30 3.2 Предприятие нефтеперерабатывающей отрасли
Краткое описание предприятия
Для удобства и краткости дальнейшего изложения назовем данную организацию «Предприятие Б».
Рассматриваемое предприятие учреждено в соответствии с указами Президента Российской Федерации № 1403 от 17.11.92 г. «Об особенностях приватизации и преобразования в акционерные общества государственных предприятий, производственных и научно-производственных объединений нефтяной, нефтеперерабатывающей промышленности и нефнепродукто-обеспечения» и № 721 от 1.07.92 г. «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества ».
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
производство и реализацию нефтепромыслового, геологоразведочного, бурового оборудования и запасных частей к ним;
комплектование вспомогательного оборудования для нефтяной промышленности;
производство и реализацию нагревательного оборудования широкого применения;
капитальный ремонт нефтепромыслового и бурового оборудования;
производство и реализацию товаров народного потребления;
торгово-закупочную деятельность, снабженческо-сбытовые и товарообменные операции;
мелкооптовую и розничную торговлю;
внешнеэкономическую деятельность;
оказание инжиниринговых услуг;
автотранспортное обслуживание и др.
Численность персонала предприятия на 01.01.99 составляет 400 человек.
Анализ структуры выручки и составляющих финансовой нагрузки
Анализ структуры валовой выручки предприятия
Рассмотрим структуру поступающих финансовых ресурсов на предприятие и динамику ее изменения по годам.
Таблица 3. 16— Структура валовой выручки предприятия
|
|
1997 год |
1998 год |
Отклонение |
|||
|
Млн. руб. |
% |
Млн. руб. |
% |
Млн. руб. |
% |
|
|
Оплаченная валовая выручка: |
31,3 |
100 |
27,1 |
100 |
-4,2 |
— |
|
денежная форма |
14,7 |
46,9 |
11,2 |
41,2 |
-3,5 |
-5,7 |
|
векселя |
0,1 |
0,3 |
— |
— |
— |
— |
|
взаимозачет |
16,5 |
52,8 |
15,9 |
58,8 |
-0,6 |
6,0 |
Рисунок 3.10 — Структура валовой выручки предприятия
Данные таблицы 3.16 свидетельствуют об ухудшении производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Подтверждением является снижение валовой выручки предприятия на 13,4 %, что вызвано сокращением объемов выпускаемой товарной продукции в 1998 году.
В условиях своеобразной российской экономики очевидно снижение денежного способа расчета в составе выручки и возрастание бартерного способа расчета и сроков расчета.
При выручке 31,3 млн. руб. в 1997 году и 27,1 млн. руб. в 1998 году, способ расчета денежными средствами составил 46,9 и 41,2 % соответственно. Следовательно, в 1997 году 52,8 % расчетов производился взаимозачетом, а в 1998 году эта цифра увеличилась до 58,8 %. То есть доля расчетов денежными средствами падает на 3,5 млн. руб.
Анализ платежей в бюджет и внебюджетные фонды
Этот вид анализа проведем по каждому платежу в отдельности, как показано в таблице 3.17. На основе данной таблицы определим удельный вес каждого платежа в общей их сумме для выявления наиболее значимых, т. е. тех, на которые предприятию следует обратить особое внимание (таблица 3.18).
Таблица 3.17 — Структура платежей в бюджет и внебюджетные фонды
(млн. руб.)
|
Перечень налогов и внебюджетных фондов |
1997 год |
1998 год |
||||||||||
|
Начис-лено |
Оплачено |
Задолжен-ность текущая |
Задолженность с учетом долгов на начало периода |
Начис-лено |
Оплачено |
Задолжен-ность текущая |
Задолженность с учетом долгов на начало периода |
|||||
|
Денеж-ная форма |
Взаимо-зачет |
Вексе-ля |
Денеж-ная форма |
Взаимо-зачет |
Вексе-ля |
|||||||
|
Пенсионный фонд РФ |
1,24 |
1,45 |
— |
— |
-0,21 |
-0,05 |
1,31 |
1,12 |
— |
— |
0,19 |
0,14 |
|
Фонд занятости населения |
0,06 |
0,07 |
— |
— |
-0,01 |
0,01 |
0,06 |
0,06 |
— |
— |
0,00 |
0,01 |
|
Фонд обязательного медицинского страхования |
0,15 |
0,24 |
— |
— |
-0,09 |
-0,02 |
0,15 |
0,13 |
— |
— |
0,02 |
0,00 |
|
Фонд социального страхования РФ |
0,23 |
0,08 |
— |
— |
0,15 |
0,18 |
0,23 |
0,04 |
— |
— |
0,19 |
0,37 |
|
НДС |
2,40 |
0,95 |
— |
— |
1,45 |
2,34 |
2,67 |
0,15 |
0,60 |
— |
1,92 |
4,26 |
|
Налог на прибыль |
1,44 |
0,65 |
0,11 |
— |
0,68 |
1,15 |
1,62 |
— |
0,98 |
— |
0,64 |
1,79 |
|
Налог на содержание жилищного фонда |
0,47 |
0,11 |
— |
— |
0,36 |
0,47 |
0,37 |
0,06 |
0,47 |
— |
-0,16 |
0,31 |
|
Налог на имущество |
0,62 |
0,25 |
0,26 |
— |
0,11 |
0,57 |
0,73 |
0,76 |
0,56 |
— |
-0,59 |
-0,02 |
|
Земельный налог |
0,40 |
0,08 |
0,02 |
— |
0,30 |
0,47 |
0,40 |
0,10 |
— |
— |
0,30 |
0,77 |
|
Налог на образование |
0,04 |
0,03 |
— |
— |
0,01 |
0,07 |
0,05 |
0,06 |
0,08 |
— |
-0,09 |
-0,02 |
|
Налог на пользователей автомобильных дорог |
0,76 |
0,19 |
— |
— |
0,57 |
0,81 |
0,61 |
0,05 |
0,42 |
— |
0,14 |
0,95 |
|
Отчисления за фактическое загрязнение природной среды |
0,002 |
0,001 |
— |
— |
0,001 |
0,002 |
0,003 |
0,001 |
— |
— |
0,002 |
0,00 |
|
Налог на содержание милиции |
0,004 |
0,004 |
— |
— |
0,00 |
0,003 |
0,004 |
0,008 |
— |
— |
-0,004 |
0,00 |
|
Налог с владельцев транспортных средств |
0,006 |
0,01 |
— |
— |
-0,004 |
-0,001 |
0,007 |
0,01 |
— |
— |
-0,003 |
0,00 |
|
Налог на приобретение транспортных средств |
0,002 |
0,01 |
— |
— |
-0,01 |
0,00 |
— |
— |
— |
— |
0,00 |
0,00 |
|
Налог на реализацию ГСМ |
0,03 |
0,03 |
— |
— |
0,00 |
0,02 |
0,04 |
0,002 |
— |
— |
0,038 |
0,06 |
|
Подоходный налог |
0,50 |
0,50 |
— |
— |
0,00 |
0,05 |
0,50 |
0,50 |
— |
— |
0,00 |
0,05 |
|
Итого |
8,35 |
4,65 |
0,39 |
— |
3,31 |
6,09 |
8,75 |
3,04 |
3,11 |
— |
2,60 |
8,69 |
Таблица 3.18 — Удельный вес денежных и неденежных форм расчетов по фискальным платежам в общей сумме оплаты
|
|
1997 год |
1998 год |
||||||||||
|
Денежная форма, млн. руб. |
В % к итогу |
В % к выруч-ке |
Неденежная форма, млн. руб. |
В % к итогу |
В % к выруч-ке |
Денежная форма, млн. руб. |
В % к итогу |
В % к выручке |
Неденежная форма, млн. руб. |
В % к итогу |
В % к выручке |
|
|
Пенсионный фонд РФ |
1,45 |
28,77 |
4,63 |
— |
— |
— |
1,12 |
18,21 |
4,13 |
— |
— |
— |
|
Фонд занятости населения |
0,07 |
1,39 |
0,22 |
— |
— |
— |
0,06 |
0,98 |
0,22 |
— |
— |
— |
|
Фонд обязательного медицинского страхования |
0,24 |
4,76 |
0,77 |
— |
— |
— |
0,13 |
2,11 |
0,48 |
— |
— |
— |
|
Фонд социального страхования РФ |
0,08 |
1,59 |
0,26 |
— |
— |
— |
0,04 |
0,65 |
0,15 |
— |
— |
— |
|
НДС |
0,95 |
18,85 |
3,04 |
— |
— |
— |
0,15 |
2,44 |
0,55 |
0,60 |
9,76 |
2,21 |
|
Налог на прибыль |
0,65 |
12,90 |
2,08 |
0,11 |
2,18 |
0,35 |
— |
0,00 |
0,00 |
0,98 |
15,93 |
3,62 |
|
Налог на содержание жилищного фонда |
0,11 |
2,18 |
0,35 |
— |
— |
— |
0,06 |
0,98 |
0,22 |
0,47 |
7,64 |
1,73 |
|
Налог на имущество |
0,25 |
4,96 |
0,80 |
0,26 |
5,16 |
0,83 |
0,76 |
12,36 |
2,80 |
0,56 |
9,11 |
2,07 |
|
Земельный налог |
0,08 |
1,59 |
0,26 |
0,02 |
0,40 |
0,06 |
0,10 |
1,63 |
0,37 |
— |
— |
— |
|
Налог на образование |
0,03 |
0,60 |
0,10 |
— |
— |
— |
0,06 |
0,98 |
0,22 |
0,08 |
1,30 |
0,30 |
|
Налог на пользователей автомобильных дорог |
0,19 |
3,77 |
0,61 |
— |
— |
— |
0,05 |
0,81 |
0,18 |
0,42 |
6,83 |
1,55 |
|
Отчисления за фактическое загрязнение природной среды |
0,001 |
0,02 |
0,003 |
— |
— |
— |
0,001 |
0,02 |
0,004 |
— |
— |
— |
|
Налог на содержание милиции |
0,004 |
0,08 |
0,01 |
— |
— |
— |
0,008 |
0,13 |
0,03 |
— |
— |
— |
|
Налог с владельцев транспортных средств |
0,01 |
0,20 |
0,03 |
— |
— |
— |
0,01 |
0,16 |
0,04 |
— |
— |
— |
|
Налог на приобретение транспортных средств |
0,01 |
0,20 |
0,03 |
— |
— |
— |
— |
0,00 |
0,00 |
— |
— |
— |
|
Налог на реализацию ГСМ |
0,03 |
0,60 |
0,10 |
— |
— |
— |
0,002 |
0,03 |
0,01 |
— |
— |
— |
|
Подоходный налог |
0,50 |
9,92 |
1,60 |
— |
— |
— |
0,50 |
8,13 |
1,85 |
— |
— |
— |
|
Итого |
5,04 |
6,15 |
||||||||||
 |
Рисунок 3.11 — Динамика изменения платежей в бюджет и внебюджетные фонды за 1997, 1998 года
Проведенный анализ платежей в бюджет и внебюджетные фонды показывает, что в связи с внешними изменениями платежеспособность предприятия ухудшилась в 1998 году, о чем говорит увеличение задолженности. Если в 1997 году предприятие не имело долгов перед ПФ, ФОМС, то в 1998 году они присутствуют. Что касается платежей в бюджет, то задолженность предприятия присутствовала и в 1997 году. Но в 1998 году она увеличилась практически по всем налогам. Исключение составляют налоги, большая часть которых оплачена взаимозачетом (налог на имущество, платежи по сбору на нужды образовательных учреждений).
Из таблицы 3.18 видно, что в 1998 году уплачено в бюджет и внебюджетные фонды денежных средств на 1,11 млн. руб. меньше, чем в 1997 году. Если в 1997 году денежная форма расчетов в общей сумме составляла 92,26 %, то в 1998 году — 49,43 %. Очевидно, что возросла доля не денежной формы расчетов, которая в 1998 году составила 3,11 млн. руб. Отсюда можно сделать вывод о том, что с одной стороны предприятие, «введенное в соблазн» зачетными схемами, отвыкло платить деньгами, а с другой стороны, денежного ресурса предприятия откровенно не хватает для удовлетворения всех фискальных требований денежным способом.
Более детальный анализ показывает, что не денежная форма расчетов присуща налогам, имеющим наибольший удельный вес в структуре платежей. Так, в 1998 году 9,76 % от общей суммы расчетов пришлось на расчеты по НДС по схеме взаимозачетов, для налога на прибыль этот процент составил 15,93. Т.е. практически одна треть не денежной формы расчетов пришлась на эти два налога.
Кроме всего сказанного следует отметить, что возникающие трудности по уплате налогов в Федеральный бюджет связаны с ограничением бартерных расчетов с бюджетом данного уровня. Другими словами, объем взаимозачетных операций строго лимитируется.
Положительным фактором является отсутствие не денежной формы расчетов предприятия с внебюджетными фондами.
Таким образом, видно, что с уменьшением наличных денежных средств в структуре выручки в 1998 году, увеличивается не денежная форма расчетов предприятия с фискальной системой.
Анализ фискальной нагрузки предприятия
Сведения о фискальных начислениях формируются по данным таблицы 3.17. Оплаченная сумма по фискальным платежам и способы расчета переносятся из таблицы 3.18.
Таблица 3.19 — Соотношение выручки и фискальной нагрузки предприятия
|
|
1997 год |
1998 год |
||
|
Млн. руб. |
% |
Млн. руб. |
% |
|
|
Валовая выручка предприятия |
31,3 |
100 |
27,1 |
100 |
|
Всего фискальных начислений во все виды бюджетов и внебюджетные фонды, в том числе и в Пенсионный фонд РФ |
8,35 |
26,7 |
8,75 |
32,3 |
|
Всего оплачено во все виды бюджетов и внебюджетные фонды, в том числе и в Пенсионный фонд РФ |
5,04 |
16,1 |
6,15 |
22,7 |
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
Денежный способ расчета с фискальной системой в составе выручки (денежный ресурс предприятия) |
4,65 |
14,9 |
3,04 |
11,2 |
|
Не денежные формы расчетов с фискальной системой в составе выручки (взаимозачет) |
0,39 |
1,2 |
3,11 |
11,5 |
 |
Рисунок 3.12 — Оплаченная доля фискальных начислений в выручке предприятия за 1997 год
 |
Рисунок 3.13 — Оплаченная доля фискальных начислений в выручке предприятия за 1998 год
Из таблицы «Соотношение выручки и фискальной нагрузки предприятия» следует, что в принципе фискальная нагрузка на предприятие не является чересчур обременительной относительно валовой выручки и составляет в 1997 году — 26,7 копейки на 1 рубль выручки, а в 1998 году — 32,3 копейки на 1 рубль выручки. Предприятие уплатило в бюджет и внебюджетные фонды в 1997 году — 16,1 копейки с одного вырученного рубля, и 22,7 копейки — в 1998 году. Очевидно, что положение в 1998 году ухудшилось, т.к. доля фискальных начислений возросла на 0,4 млн. руб., в то время как выручка сократилась на 4,2 млн. руб. Кроме того, предприятие в 1998 году оплатило на 9,93 % больше по сравнению с 1997 году, чем должно было оплатить, а именно: в 1997 году в бюджет и внебюджетные фонды поступило 60,36 % от начисленной суммы, а в 1998 году — 70,29 %.
Не денежная форма расчетов в 1998 году возросла и составила 3,11 млн. руб. Если в 1997 году она составляла 7,45 % к общей сумме расчетов с фискальной системой, то в 1998 году эта сумма увеличилась до 50,66 %.
Увеличение не денежной формы расчетов предприятия с фискальной системой в 1998 году никак не связано с увеличением оплаченной суммы в бюджет и внебюджетные фонды, так как при росте доли взаимозачетов почти в восемь раз, оплаченная сумма в бюджет и внебюджетные фонды увеличилась лишь на 22 %. Однако, несмотря на то, что валовая выручка снизилась в 1998 году на 13,42 %, предприятию удалось заплатить в бюджет и внебюджетные фонды на 1,11 млн. руб. больше.
Анализ погашения требований перед поставщиками и по оплате труда
Рассмотрим структуру погашения требований предприятия перед поставщиками и по оплате труда, а также динамику изменения по годам.
Таблица 3.20 — Анализ и структура погашения требований перед поставщиками
(млн. руб.)
|
|
1997 год |
1998 год |
||||||
|
|
Денежные средства |
Взаимо-зачет |
Векселя |
Всего |
Денежные средства |
Взаимо-зачет |
Векселя |
Всего |
|
Начислено |
|
|
|
26,26 |
|
|
|
26,51 |
|
Оплачено |
4,4 |
21,1 |
0,3 |
25,8 |
3,8 |
21,1 |
— |
24,9 |
|
Задолженность текущая |
0,46 |
1,61 |
||||||
|
Задолженность с учетом долгов на начало анализируемого периода |
1,36 |
2,97 |
||||||
Рисунок 3.14 — Структура погашения требований перед поставщиками
Из таблицы 3.20 видно, что величина не денежной формы расчетов с поставщиками снизилась в 1998 году на 0,3 млн. руб., так как в 1998 году предприятие не рассчитывалось векселями. Однако из-за снижения общей суммы, уплаченной поставщикам в 1998 году, процент не денежной формы расчетов увеличился и составил 84,74 к общей сумме расчетов за 1998 год. Соответственно оплата денежными средствами в 1998 году снизилась с 17 % до 15,26 %.
Для определения полной финансовой нагрузки предприятия необходимо проанализировать график погашения предприятием требований по оплате труда.
Таблица 3.21 — Анализ погашения требований по оплате труда
(млн. руб.)
|
|
1997 год |
1998 год |
|
Начислено |
4,21 |
4,17 |
|
Уплачено |
4,46 |
4,21 |
|
Задолженность текущая |
-0,25 |
-0,04 |
|
|
0,10 |
0,06 |
Рисунок 3.15 — Анализ погашения требований по оплате труда
Задолженность предприятия на конец 1998 года сократилась на 0,04 млн. руб. Это свидетельствует о том, что, несмотря на кризис в стране, предприятие старалось вовремя выплачивать заработную плату. Кроме того, следует отметить, что оплата как в 1997, так и в 1998 году производилась исключительно денежными средствами.
Определение уровня и распределения финансовой нагрузки предприятия
Структура требований по финансовым обязательствам
Текущие требования предприятия по финансовым обязательствам формируются на основе таблиц 3.19,3.20,3.21.
Таблица 3.22 — Структура требований по финансовым обязательствам
|
|
1997 год |
1998 год |
||
|
Млн. руб. |
% |
Млн. руб. |
% |
|
|
Выручка предприятия (текущая) |
31,3 |
80,6 |
27,1 |
68,7 |
|
Денежный ресурс предприятия |
14,7 |
37,9 |
11,2 |
28,4 |
|
Текущие требования по оплате труда (без учета долгов на начало года) |
4,21 |
10,8 |
4,17 |
10,6 |
|
Текущие требования перед поставщиками(без учета долгов на начало года) |
26,26 |
67,6 |
26,51 |
67,2 |
|
Текущие требования перед фискальной системой (без учета долгов на начало года) |
8,35 |
21,6 |
8,75 |
22,2 |
|
Сумма текущих требований по финансовым обязательствам |
38,82 |
100 |
39,43 |
100 |
Рисунок 3.16 — Структура требований по финансовым обязательствам
Из таблицы 3.22 видно, что сумма финансовых требований как за 1997 год, так и за 1998 превышает денежный ресурс предприятия. В 1997 году текущие финансовые требования в 2,6 раза превысили денежный ресурс, а в 1998 году — в 3,5 раза. Этот разрыв вызван в основном увеличением требований перед поставщиками в 1998 году на 58 % по отношению к денежному ресурсу предприятия.
Как уже было отмечено ранее, предприятие имело ограниченный денежный ресурс как в 1997, так и в 1998 году. В связи с этим рассмотрим структуру фактически оплаченных сумм и проанализируем, на погашение каких обязательств было больше направлено денежных средств предприятия.
Расчет производится на основе данных таблиц 3.19,3.20, 3.21.
Таблица 3.23 — Структура оплаты финансовых требований предприятия денежными средствами
|
|
1997 год |
1998 год |
||
|
Млн. руб. |
% |
Млн. руб. |
% |
|
|
Фактический денежный ресурс предприятия |
14,7 |
100 |
11,2 |
100 |
|
Денежный способ расчета: |
13,51 |
91,9 |
11,05 |
98,7 |
|
Оплачено фискальной системе |
4,65 |
31,6 |
3,04 |
27,1 |
|
Оплачено поставщикам |
4,40 |
29,9 |
3,80 |
33,9 |
|
Оплачено персоналу |
4,46 |
30,4 |
4,21 |
37,7 |
Рисунок 3.17 — Структура оплаты финансовых требований предприятия денежными средствами
Из таблицы 3.23 видно, что в 1998 году снизилась доля расчетов с фискальной системой денежными средствами и составила 27,1 % к общей сумме расчетов денежными средствами в 1998 году. Поставщикам было оплачено на 0,6 млн. руб. меньше, несмотря на то, что процент оплаты поставщикам увеличился на 4 %. Это связано с уменьшением суммы денежных средств, направляемых на погашение всех требований в 1998 году, что оказалось на 18,2 % меньше по сравнению с 1997 годом. Та же ситуация наблюдается и с погашением требований по оплате труда: процентное соотношение возросло на 7,3 % , а на самом деле оплаченная сумма сократилась на 0,25 млн. руб.
Разработка графика финансовых платежей
Таблица 3.24 — Структура финансовых платежей
|
|
Среднемесячное начисление |
|||
|
1997 год |
1998 год |
|||
|
млн. руб. |
% |
млн. руб. |
% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Расчеты с внебюджетными фондами |
0,14 |
4,33 |
0,15 |
4,56 |
|
Пенсионный фонд РФ |
0,10 |
3,10 |
0,11 |
3,34 |
|
Фонд занятости населения |
0,01 |
0,31 |
0,01 |
0,30 |
|
Фонд обязательного медицинского страхования |
0,01 |
0,31 |
0,01 |
0,30 |
|
Фонд социального страхования РФ |
0,02 |
0,62 |
0,02 |
0,61 |
|
1 |
|
|
|
|
|
Расчеты с бюджетом и прочие платежи |
0,56 |
17,34 |
0,58 |
17,63 |
|
НДС |
0,20 |
6,19 |
0,22 |
6,69 |
|
Налог на прибыль |
0,12 |
3,72 |
0,14 |
4,26 |
|
Налог на содержание жилищного фонда |
0,04 |
1,24 |
0,03 |
0,91 |
|
Налог на имущество |
0,05 |
1,55 |
0,06 |
1,82 |
|
Земельный налог |
0,03 |
0,93 |
0,03 |
0,91 |
|
Налог на образование |
0,003 |
0,09 |
0,004 |
0,12 |
|
Налог на пользователей автомобильных дорог |
0,06 |
1,86 |
0,05 |
1,52 |
|
Отчисления за фактическое загрязнение природной среды |
0,0002 |
0,01 |
0,0003 |
0,01 |
|
Налог на содержание милиции |
0,0003 |
0,01 |
0,0003 |
0,01 |
|
Налог с владельцев транспортных средств |
0,001 |
0,03 |
0,001 |
0,03 |
|
Налог на приобретение транспортных средств |
0,0002 |
0,01 |
— |
— |
|
Налог на реализацию ГСМ |
0,003 |
0,09 |
0,003 |
0,09 |
|
Подоходный налог |
0,04 |
1,24 |
0,04 |
1,22 |
|
Расчеты по оплате труда |
0,35 |
10,84 |
0,35 |
10,64 |
|
Расчеты с поставщиками |
2,18 |
67,49 |
2,21 |
67,17 |
|
Итого среднемесячные начисления составили: |
3,23 |
100 |
3,29 |
100 |
|
Среднемесячная валовая выручка |
2,61 |
80,80 |
2,26 |
68,69 |
Таблица 3.24 показывает, что как в 1997, так и в 1998 году объем месячных текущих обязательств предприятия не только приблизился к среднемесячному объему выручки, но и превысил его. С учетом того, что предприятие старалось направлять часть выручки, прежде всего на оплату труда и на другие текущие нужды, на погашение задолженности направлялась лишь часть выручки, поэтому накопленные обязательства не могли быть погашены в течение года. Также можно сделать вывод о том, что наибольшая нагрузка ложится на расчеты с поставщиками, которые производятся в последнюю очередь. Это связано с тем, что предприятие сначала старается расплатиться с бюджетом и внебюджетными фондами, т.к. увеличивающаяся задолженность по этим платежам ведет к увеличению размеров штрафов и пеней. Таким образом, только для того, чтобы предприятие смогло расплатиться по финансовым обязательствам, в 1997 году потребовалась бы среднемесячная выручка в размере 3,23 млн. руб., а в 1998 году — 3,29 млн. руб.
Таблица 3.25 — График финансовых платежей
|
|
Среднемесячное начисление |
Срок уплаты |
|
|
1997 г, млн. руб. |
1998 г, млн. руб. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Платежи во внебюджетные фонды |
0,14 |
0,15 |
|
|
Пенсионный фонд РФ |
0,10 |
0,11 |
В срок получения в банке средств на оплату труда, но не позднее 15 числа следующего месяца |
|
Фонд занятости населения |
0,01 |
0,01 |
В срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы |
|
Фонд обязательного медицинского страхования |
0,01 |
0,01 |
В срок, установленный для получения зарплаты за истекший месяц |
|
Фонд социального страхования РФ |
0,02 |
0,02 |
В срок, установленный для получения зарплаты за вторую половину месяца |
|
Платежи в бюджет |
0,56 |
0,58 |
|
|
НДС |
0,20 |
0,22 |
Ежемесячно в срок не позднее 20 числа следующего месяца |
|
Налог на прибыль |
0,12 |
0,14 |
Не позднее 15 числа каждого месяца срок уплаты авансовых платежей Ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли в течение 5 дней со дня, установленного для предоставления квартальной бухгалтерской отчетности, и в течение 10 дней для предоставления годовой бухгалтерской отчетности
|
|
Налог на содержание жилфонда |
0,04 |
0,03 |
Ежеквартально, в сроки установленные для сдачи бухгалтерской отчетности Ежемесячно до 15 числа — срок уплаты авансовых взносов |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Налог на имущество |
0,05 |
0,06 |
По квартальным отчетам — в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета, по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня установленного для представления бухгалтерского отчета |
|
Земельный налог |
0,03 |
0,03 |
Равными долями до 15 сентября и 15 ноября |
|
Налог на образование |
0,003 |
0,004 |
Ежемесячно |
|
Налог на пользователей автомобильных дорог |
0,06 |
0,05 |
До 15 числа следующего месяца — срок уплаты авансового платежа В пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности В десятидневный срок — за год |
|
Отчисления за фактическое загрязнение природной среды |
0,0002 |
0,0003 |
20.03, 20.06, 20.09, 20.12 — срок уплаты авансовых платежей Не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом |
|
Налог на содержание милиции |
0,0003 |
0,0003 |
Авансовые платежи — 14 числа по сроку выплаты заработной платы Ежеквартально |
|
Налог с владельцев транспортных средств |
0,001 |
0,001 |
До 1 июля текущего года не позднее срока регистрации (перерегистрации) и фактического проведения технического осмотра транспортного средства |
|
Налог на приобретение транспортных средств |
0,0002 |
— |
В течение 5 дней со дня приобретения автотранспортного средства |
|
Налог на реализацию ГСМ |
0,003 |
0,003 |
Не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом |
|
Подоходный налог |
0,04 |
0,04 |
По сроку выплаты заработной платы |