Типовые корреспонденции счетов по учету исполнения импортного контракта

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 
105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 
120 121 122 123 124 125 126 127 

 

┌───┬──────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐

│ N │Содержание хозяйствен-│Корреспонденция    │Документ,  на  основании│

│п/п│ной операции          │счетов             │которого    производятся│

│   │                      ├─────────┬─────────┤бухгалтерские записи    │

│   │                      │  дебет  │  кредит │                        │

├───┴──────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────────────────┤

Учет импортных операций по прямому контакту  между российским покупате-

       лем и иностранным поставщиком импортных товаров               

├───┬──────────────────────┬─────────┬─────────┬────────────────────────┤

│ 1 │Поставлен товар на ба-│   17-2  │    60   │Счет (инвойс) и докумен-│

│   │лансовый учет  у поку-│         │         │ты,  подтверждающие  от-│

│   │пателя на дату перехо-│         │         │грузку товаров иностран-│

│   │да к нему права собст-│         │         │ным поставщиком  в адрес│

│   │венности на этот товар│         │         │импортера               │

│   │товар                 │         │         │                        │

└───┴──────────────────────┴─────────┴─────────┴────────────────────────┘

 

Продолжение табл.

 

┌───┬──────────────────────────┬────────────────┬───────────────────────┐

│ N │Содержание   хозяйственной│Корреспонденция │Документ, на  основании│

│п/п│операции                  │счетов          │которого   производятся│

│   │                          ├──────┬─────────┤бухгалтерские записи   │

│   │                          │ дебет│  кредит │                       │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 2 │Оплачены накладные расходы│ 17-2 │   52-2  │Выписки банка по валют-│

│   │в иностранной  валюте,  не│      │         │ному счету             │

│   │входящие   в   контрактную│      │         │                       │

│   │стоимость,    по    партии│      │         │                       │

│   │импортного товара         │      │         │                       │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 3 │Оплачены  ввозная таможен-│ 17-2 │ 52-2, 51│Выписки банка по валют-│

│   │ная пошлина, сборы в  руб-│      │         │ному   счету,   выписки│

│   │лях  и иностранной  валюте│      │         │банка   по   расчетному│

│   │при  ввозе  на  территорию│      │         │счету, платежное  пору-│

│   │Российской Федерации      │      │         │чение (ф. N 0401060)   │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 4 │Уплачен налог на добавлен-│ 68   │   51    │Выписки  банка  по рас-│

│   │ную стоимость на таможне  │      │         │четному счету,  платеж-│

│   │                          │      │         │ное   поручение  (ф.  N│

│   │                          │      │         │0401060)               │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 5 │Оплачены  расходы  по дос-│ 17-2 │   51    │Счета-фактуры,  выписки│

│   │тавке импортного товара до│      │         │банка   по   расчетному│

│   │предприятия               │      │         │счету, платежное  пору-│

│   │                          │      │         │чение (ф. N 0401060)   │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 6 │Списан приобретенный товар│07,   │   17-2  │Счет-фактура,   акт   о│

│   │на соответствующий счет по│10, 41│         │приемке  товаров,  нак-│

│   │учету материальных ценнос-│и др. │         │ладная   внутрихозяйст-│

│   │тей                       │      │         │венного назначения  (ф.│

│   │                          │      │         │N  264-АПК),  отчет   о│

│   │                          │      │         │движении   материальных│

│   │                          │      │         │ценностей      (ф.    N│

│   │                          │      │         │265-АПК), товарно-тран-│

│   │                          │      │         │спортная накладная  (ф.│

│   │                          │      │         │N М-11) и др.          │

├───┴──────────────────────────┴──────┴─────────┴───────────────────────┤

Учет приобретения импортных товаров  по договору комиссии  с российским

                            посредником                              

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

             Бухгалтерский учет у посредника-комиссионера             

├───┬──────────────────────────┬──────┬─────────┬───────────────────────┤

│ 7 │Перечислены рубли комитен-│ 51   │   76-1  │Выписки  банка  по рас-│

│   │том комиссионеру на покуп-│      │         │четному счету          │

│   │ку иностранной валюты     │      │         │                       │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 8 │Перечислены рублевые сред-│ 76-2 │   51    │Выписки  банка  по рас-│

│   │ства  на покупку иностран-│      │         │четному счету          │

│   │ной валюты                │      │         │                       │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 9 │Уплачено комиссионное воз-│ 76-1 │   51    │Выписки  банка  по рас-│

│   │награждение  банку  за по-│      │         │четному  счету, платеж-│

│   │купку  иностранной  валюты│      │         │ное   поручение  (ф.  N│

│   │за счет  заказчика импорт-│      │         │0401060)               │

│   │ного товара (комитента)   │      │         │                       │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 10│Зачислена  на  специальный│ 52-11│   76-2  │Выписки  банка  по рас-│

│   │транзитный  валютный  счет│      │         │четному счету          │

│   │купленная  для оплаты  им-│      │         │                       │

│   │портного контракта валюта │      │         │                       │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 11│Перечислено  в оплату ино-│ 60-2 │   52-11 │Выписки  банка  по рас-│

│   │странному поставщику      │      │         │четному счету          │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 12│Закрыта дебиторская задол-│ 76-1 │   60-2  │Бухгалтерская справка  │

│   │женность иностранного пос-│      │         │                       │

│   │тавщика  на дату  перехода│      │         │                       │

│   │права собственности  к ко-│      │         │                       │

│   │митенту                   │      │         │                       │

├───┼──────────────────────────┼──────┼─────────┼───────────────────────┤

│ 13│Начисляется аванс  в сумме│ 76-1 │   62-4  │Бухгалтерская справка  │

│   │полученного  комиссионного│      │         │                       │

│   │вознаграждения при поступ-│      │         │                       │

│   │лении  денежных средств от│      │         │                       │

│   │комитента                 │      │         │                       │

└───┴──────────────────────────┴──────┴─────────┴───────────────────────┘

 

Продолжение табл. Окончание табл.

 

┌───┬──────────────────────┬────────────────┬───────────────────────────┐

│ N │Содержание хозяйствен-│Корреспонденция │Документ, на основании  ко-│

│п/п│ной операции          │счетов          │торого производятся бухгал-│

│   │                      ├───────┬────────┤терские записи             │

│   │                      │ дебет │ кредит │                           │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 14│Начислен и уплачен НДС│62-4 68│68    51│Бухгалтерская  справка, вы-│

│   │с полученного аванса  │       │        │писки  банка  по расчетному│

│   │                      │       │        │счету, платежное  поручение│

│   │                      │       │        │(ф. N 0401060)             │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 15│Восстановлен   НДС   с│68 62-4│62-4  90│Счета-фактуры,    налоговые│

│   │авансового  комиссион-│90     │68      │декларации,   бухгалтерская│

│   │ного    вознаграждения│       │        │справка                    │

│   │после передачи  товара│       │        │                           │

│   │комитенту;   на  сумму│       │        │                           │

│   │комиссии отражена реа-│       │        │                           │

│   │лизация и начислен НДС│       │        │                           │

│   │с объемов по  реализа-│       │        │                           │

│   │ции услуг             │       │        │                           │

├───┴──────────────────────┴───────┴────────┴───────────────────────────┤

В том случае, если комиссионер оплатил за комитента накладные расходы и

таможенные платежи, в учете должны быть сделаны следующие записи:      │

├───┬──────────────────────┬───────┬────────┬───────────────────────────┤

│ 16│Оплачены  за счет  ко-│ 76-1  │51, 52-2│Выписки банка по расчетному│

│   │митента накладные рас-│       │        │счету, выписки банка по ва-│

│   │ходы (без НДС)        │       │        │лютному счету              │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 17│Произведены таможенные│ 76-1  │51, 52-2│Выписки банка по расчетному│

│   │платежи  за  счет  ко-│       │        │счету, выписки банка по ва-│

│   │минтента              │       │        │лютному счету              │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 18│Уплачен на таможне НДС│68 76-1│51    68│Выписки банка по расчетному│

│   │                      │       │        │счету                      │

├───┴──────────────────────┴───────┴────────┴───────────────────────────┤

           Бухгалтерский учет у заказчика-комитента                   

├───┬──────────────────────┬───────┬────────┬───────────────────────────┤

│ 19│Перечислен  аванс  ко-│ 60-4  │  51    │Выписки банка по расчетному│

│   │миссионеру на приобре-│       │        │счету                      │

│   │тение импортного това-│       │        │                           │

│   │ра                    │       │        │                           │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 20│Поставлен  на балансо-│ 17-2  │  76-1  │Счет (инвойс) и  документы,│

│   │вый  учет по контракт-│       │        │подтверждающие переход пра-│

│   │ной стоимости товар на│       │        │ва собственности на импорт-│

│   │момент  перехода права│       │        │ный товар к импортеру      │

│   │собственности         │       │        │                           │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 21│Включены  в  себестои-│ 17-2  │  76-1  │Бухгалтерская справка      │

│   │мость импортного това-│       │        │                           │

│   │ра накладные расходы и│       │        │                           │

│   │таможенные    платежи,│       │        │                           │

│   │оплаченные комиссионе-│       │        │                           │

│   │ром за счет комитента,│       │        │                           │

│   │и комиссионное вознаг-│       │        │                           │

│   │раждение комиссионеру │       │        │                           │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 22│Включены  в  себестои-│ 17-2  │  51    │Выписки банка по расчетному│

│   │мость  товара  расходы│       │        │счету, платежное  поручение│

│   │по   его  доставке  до│       │        │(ф. N 0401060)             │

│   │предприятия,  оплачен-│       │        │                           │

│   │ные самим комитентом  │       │        │                           │

├───┼──────────────────────┼───────┼────────┼───────────────────────────┤

│ 23│Списан  на  соответст-│07, 10,│  17-2  │Счет-фактура, акт о приемке│

│   │вующий  счет  по   его│41    и│        │товаров, накладная  внутри-│

│   │учету импортный  товар│др.    │        │хозяйственного   назначения│

│   │по  фактическим затра-│       │        │(ф.  N  264-АПК),  отчет  о│

│   │там на его  приобрете-│       │        │движении материальных  цен-│

│   │ние                   │       │        │ностей  (ф. N 265-АПК), то-│

│   │                      │       │        │варно-транспортная  наклад-│

│   │                      │       │        │ная (ф. N М-11) и др.      │

└───┴──────────────────────┴───────┴────────┴───────────────────────────┘

 

┌───┬───────────────────────┬────────────────┬──────────────────────────┐

│ N │Содержание  хозяйствен-│Корреспонденция │Документ, на основании ко-│

│п/п│ной операции           │счетов          │торого производятся бух-  │

│   │                       ├────────┬───────┤галтерские записи         │

│   │                       │ дебет  │кредит │                          │

├───┼───────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────────┤

│ 24│Возмещен   комиссионеру│  19    │ 76-1  │Бухгалтерская справка     │

│   │НДС, уплаченной  им  за│  68    │ 19    │                          │

│   │счет  комитента.  Сумма│        │       │                          │

│   │НДС предъявлена к заче-│        │       │                          │

│   │ту                     │        │       │                          │

├───┼───────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────────┤

│ 25│Отнесена за счет прибы-│  99    │ 76-1  │Бухгалтерская справка     │

│   │ли предприятия комиссия│        │       │                          │

│   │за покупку  иностранной│        │       │                          │

│   │валюты                 │        │       │                          │

├───┼───────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────────┤

│ 26│Произведен зачет  ранее│  76-1  │ 60-4  │Бухгалтерская справка     │

│   │перечисленного аванса в│        │       │                          │

│   │счет   производственных│        │       │                          │

│   │расходов               │        │       │                          │

└───┴───────────────────────┴────────┴───────┴──────────────────────────┘

 

Пояснения к табл. 3:

17-2 "Формирование импортной себестоимости товаров"; 76-1 "Расчеты с комитентами" ("Расчеты с комиссионерами"); 76-2 "Расчеты по покупке иностранной валюты"; 52-11 "Специальный транзитный валютный счет"; 60-2 "Расчеты с иностранными поставщиками"; 62-4 "Расчеты по авансам полученным"; 60-4 "Расчеты по авансам выданным".