7.9. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (Приложение II), Федеральный стандарт аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности» (Приложение И) определяют, что аудитор несет ответственность за:

Нарушение условий договора или нарушение гражданского зако­нодательства, связанное с неисполнением обязательств либо исполнением

 

его ненадлежащим образом (ГК, ст. 401). Ответственность предусмотрена

 

также УК Российской Федерации.

Разглашение коммерческой тайны.

В случае разглашения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными ли­цами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тай­ну, на основании настоящего Федерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Федерации аудируемое лицо или лицо, которо­му оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские орга­низации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

Находящиеся в распоряжении аудиторской организации и индивиду­ального аудитора документы, содержащие сведения об операциях аудиру­емых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказания сопутствующих аудиту услуг, предоставляется исключительно по решению суда уполно­моченным данным решением лицам или органам государственной власти Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации об их деятельности.

3.             Причиненный заказчику вред в результате некачественного про­

 

ведения аудита.

Аудитор ответственен только за формулирование и выражение мне­ния о достоверности финансовых отчетов проверяемой организации. От­ветственность за подготовку и представление отчетов несет руководитель проверяемого субъекта.

Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятель­ности, по заявлению заинтересованного экономического субъекта, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора может назна­чить проверку качества аудиторского заключения, производимую соответ­ственно за счет средств заинтересованного экономического субъекта либо за счет средств республиканского бюджета Российской Федерации.

Уклонение от проведения внешней проверки качества или непред­ставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием аннулиро­вания лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора.

В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудитор­ской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономичес­кого субъекта, с аудитора (аудируемой фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию - понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки и штраф.

В случае выявления при проведении проверки качества работы фак­тов систематического нарушения аудитором аудиторской организации или индивидуальным аудитором при проведении аудиторской проверки требо­ваний нормативных правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, проверяющие обязаны сообщить о таких фак­тах федеральному органу. На виновных в таких нарушениях может быть наложено взыскание в установленном настоящим Федеральным законом порядке, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата ауди­тора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской дея­тельности индивидуального аудитора.

4. Составление заведомо ложного заключения.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет от­ветственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или ауди­торской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельнос­ти, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование ква­лификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответ­ственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по пунк­там 2,4, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении атте­стата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного ат­тестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по приго­вору суда, предусматривающего наказание в виде лишения права зани­маться аудиторской деятельностью в течение определенного срока, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право зани­маться аудиторской деятельностью в течение всего этого срока.

За осуществление аудиторской деятельности без лицензии на ауди­торскую организацию или индивидуального аудитора налагается штраф в размере от 100 до 300 установленных законодательством МРОТ.

Отдельная статья в Уголовном кодексе РФ (ст.202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами») устанавливает от­ветственность индивидуальных аудиторов за использование своих полномо­чий вопреки задачам аудиторской деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц. Если действия индивидуального ауди­тора причинили существенный вред правам и законным интересам граж­дан, организаций или государства, то он наказывается штрафом в размере от 500 до 800 установленных законодательством МРОТ или в размере заработ­ной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми меся­цев, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свобо­ды на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Если указанные действия совершены неоднократно, то индивидуаль­ный аудитор наказывается штрафом в размере от 700 до 1000 установлен­ных законодательством МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо арес­том на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или зани­маться определенной деятельностью на срок до трех лет.