Задача № 16

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

Исходные данные:

Предприятие А приобрело у поставщика Б в январе 2002г. следующие материально-производственные запасы:

товары для перепродажи общей стоимостью 240000, в т.ч. 40000 НДС;

сырье в количестве 7500 ед. общей стоимостью 1200000 руб. в т.ч. НДС 200000 руб.

 

Согласно данным бухгалтерского учета в апреле 2002г. все МПЗ были списаны на издержки производства.

 

Аудиторской проверкой, проведенной в апреле 2002г., установлено, что на сторону (покупателю В) были реализованы:

в марте 2002г. товары для перепродажи по цене реализации 600000 руб. в т.ч. НДС 100000 руб.;

в марте 2002г. излишки сырья и материалов в количестве 60 кг по цене реализации за 1 кг. 180 руб., в т.ч. НДС 30 руб.

Оставшееся количество материалов было списано на издержки производства в апреле 2002г.

 

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:

 

Д

К

Сумма, руб.

Наименование хозяйственной операции

Январь

10

60

1200000

Оприходованы МПЗ от поставщика Б

 

19

60

240000

Оприходован НДС по поступившим МПЗ

Апрель

20

10

1200000

Списаны МПЗ на издержки производства

 

51

76

610800

Поступили денежные средства от покупателя В

Задание:

Выявить и описать нарушения.

Составить правильную корреспонденцию счетов по вышеуказанным хозяйственным операциям.

Дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность.

Сформировать записи в отчете аудитора.

 

Ответ на задачу №16

 

Установлены следующие нарушения:

1.В январе 2002 г. следовало оприходовать товары:

Дт 41 Кт 60      200000

Дт19 Кт 60         40000

Реализация товара фактически произведена в марте. Следовало дать проводки:

Дт             Кт

     62             90  600000

     90             41  200000

     90             68 100000

     90             99 300000

Таким образом, предприятием неверно отражены расчеты с бюджетом по налогу на прибыль и НДС.

2.не отражена реализация излишков сырья:

Дт           Кт

62             91      10800

91             68      1800

     91             10      7980

91              99     1020

3.В январе неверно приходованы сырье и материалы – в стоимость МПЗ включена ошибочно сумма НДС. Также допущено завышение себестоимости за счет списания на затраты производства МПЗ по завышенной  стоимости.  Необходимо сделать исправительную проводку:

Дт 20 Кт 10 – 207980 красное сторно.

 

Запись в отчет аудитора

Предприятием допущено неоднократное нарушение  Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, согласно ст.10 которого          хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.   Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Рекомендуется сделать следующие исправительные записи в бухгалтерском учете:

 

Оприходовать товары :

Дт 41 Кт 60          200000

Дт19 Кт 60             40000

 Следует  дать проводки на реализацию товара:

Дт             Кт

62            90             600000

90            41             200000

90            68             100000

90            99             300000

Отразить  реализацию излишков сырья:

Дт           Кт

     62           91      10800

91             68        1800

     91             10        7980

91              99       1020

В апреле неверно приходованы сырье и материалы – в стоимость МПЗ включена ошибочно сумма НДС. Также допущено завышение себестоимости за счет списания на затраты производства МПЗ по завышенной  стоимости.  Необходимо сделать исправительную проводку:

Дт 20 Кт 10 – 207980 красное сторно.

 Рекомендуется внести исправления  в налоговый учет по НДС, налогу на прибыль и имущество.