Задача № 1

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

Задание:

Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса.

Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.

Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

 

Исходные данные:

Таблица 1

Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности

Статьи актива

Сумма, тыс. руб.

1

2

Основные средства

28655

Незавершенное строительство

2073

Материалы

4373

Покупатели и заказчики

145016

Прочие дебиторы

6862

Краткосрочные финансовые вложения

3500

Расчетные счета

5079

Валюта баланса

195558

1

2

Статьи пассива

 

Уставный капитал

10000

Добавочный капитал

23807

Нераспределенная прибыль прошлых лет

32630

Нераспределенная прибыль текущего года

20305

Поставщики и подрядчики

58736

Задолженность:

 

По оплате труда

4843

Перед внебюджетными фондами

2567

Перед бюджетом

21735

Авансы полученные

17115

Резервы предстоящих расходов

3386

Прочие краткосрочные обязательства

434

Валюта баланса

195558

 

Таблица 2

Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности

Показатель

Код строки

Сумма, тыс.руб.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

010

211564

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

188995

Коммерческие расходы

030

387

Управленческие расходы

040

 

Прибыль (убыток) от продаж

050

22182

Проценты к получению

060

 

Проценты к уплате

070

 

Доходы от участия в других организациях

080

 

Прочие операционные доходы

090

11857

Прочие операционные расходы

100

4597

Прибыль (убыток) от деятельности

110

29442

Внереализационные доходы

120

643

Внереализационные расходы

130

644

Прибыль (убыток) отчетного года

140

29441

Налог на прибыль и иные обязательные платежи

150

9136

Прибыль от обычной деятельности

160

20305

 

 

Ответ на задачу 1.

 

Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности

При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской  деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696.

 

Ответ на 25 баллов

Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности

 

№ п/п

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности , тыс.руб.

Уровень существенности показателя, %

Значение, применяемое для определения уровня существен-ности, тыс. руб.

1

2

3

4

5

1

 

2

 

3

 

4

5

Прибыль от обычной деят.

стр.160 ф.2

Выручка (нетто) от продажи стр. 010 ф.2

Валюта баланса

стр.700 ф.1

Собственный капитал стр.490 ф.1

Себестоимость проданных товаров стр.020 +030 ф.2

20305

 

211564

 

195558

 

86742

 

349228

 5

 

 2

 

 2

 

10

 

 2

1015

 

4231

 

3911

 

8674

 

3787

 

Среднее арифметическое значение:

 (тыс. руб.)

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(4323-1015):4323*100%=76%

 

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(8674-4323):4323*100%=100%

Новое среднее арифметическое составит:

(тыс. руб.)

 

Полученное значение округляем до 4000 тыс. руб., (в пределах 20%):

(4000-4323):4323х100%»7%

 

Единый уровень существенности для проверки составляет 4000 тыс. руб.

 

Для ответа на 50 баллов дополнительно к предыдущему ответу.

          Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

Определенный единый уровень существенности распределим между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.

 

Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)

Статьи баланса

 

Сумма,

тыс. руб.

Доля статьи в валюте баланса, %

Уровень существен-ности,

 тыс. руб.

1

2

3

4

Актив

Основные средства

Незавершенное строительство

Материалы

Покупатели и заказчики

Прочие дебиторы

Краткоср. фин. Вложения

Расчетные счета

 

28655

2073

4373

145016

6862

3500

5079

 

14,65

 1,06

  2,24

   74,15

3,50

1,80

2,60

 

 

586

42

90

2966

140

72

104

 

Валюта баланса

195558

 

4000

Пассив

Уставный капитал

Добавочный капитал

Нераспр. прибыль прощл. лет

Нераспр. прибыль тек. года

Поставщики и подрядчики

Задолженность :

-по оплате труда

-перед внебюдж. Фондами

-перед бюджетом

-авансы полученные

Резервы предстоящих расх.

 

10000

23807

32630

20305

58736

 

4843

2567

21735

17115

3386

 

5,11

12,17

   16,68

10,38

30

    

2,48

1,31

11,11

8,75

1,73

 

204

487

667

415

1200

 

99

52

444

350

69