Задача № 31

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

 

ООО «Радуга» заключило договор с поликлиникой на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации. Расходы на его проведение включены в себестоимость продукции по статье «Охрана труда» и учтены в целях налогообложения прибыли. К договору приложен акт выполненных работ и счет поликлиники на оплату оказанных услуг.

На основании договора на экспресс – доставку почты ООО «Радуга» DHL ежемесячно представляет пакет документов, подтверждающий оказание услуг. Вместо акта выполненных работ предоставляется автотранспортная накладная.

Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

как следует учитывать эти операции;

является ли автотранспортная накладная документом, заменяющим акт выполненных работ;

какие ошибки допущены при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

 

Ответ на 50 баллов

 

Главой 25 НК РФ определен состав расходов, на сумму которых организация вправе уменьшить полученные доходы для целей исчисления налога на прибыль.

В соответствии со ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности:

7) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда.

Согласно ст. 212 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить в случаях, предусмотренных названным Кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований) работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинским заключением с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований).

Таким образом, на расходы, связанные с производством и реализацией, относятся расходы на проведение обязательных медицинских осмотров, а не осмотров носящих общеоздоровительный характер.

Кроме того, расходы на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации не поименованы в ст. 265 «Внереализационные расходы».

Таким образом, расходы на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации не могут быть отнесены к расходам уменьшающим доходы для целей исчисления налога на прибыль.

Что касается отражения указанных расходов в бухгалтерском учете, то они подлежат отражению как внереализационные расходы, поскольку данные затраты не связаны напрямую с ведением обычных видов деятельности.

Медицинские осмотры проводятся лечебно - профилактическими организациями (учреждениями) здравоохранения, при наличии у такого учреждения лицензии с указанием осуществляемых работ и услуг.

Профилактический осмотр сотрудников может осуществляться на основании договора с учреждением здравоохранения:

Поскольку предполагается проведение медицинского осмотра этапами, то этапы проведения осмотра следует отразить в договоре на оказание услуг.

На основании Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции организации должны быть подтверждены оправдательными документами. Оправдательными документами являются первичные учетные документы, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм или содержат все требуемые реквизиты, приведенные в статье 9 названного Закона.

Факт оказания услуги обычно подтверждается актом выполненных работ или другим подобным документом.

Оплата оказанной услуги производится на основании счета организации оказавшей услугу.

В соответствии с требованиями ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Такие документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и осуществляется сплошное документирование операций.

Оформление операций по перевозке (доставке) грузов (товаров) производится путем выписки товарно-транспортных накладных на перевозку груза различными видами транспорта (автомобильным, железнодорожным, авиатранспортом и т.д.).

В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

В соответствии со ст. 64 Воздушного кодекса РФ от 19.03.97 № 60-ФЗ правила продажи билетов, выдачи грузовых накладных и других перевозочных документов устанавливаются специально уполномоченным органом в области гражданской авиации.

Согласно ст.105 Воздушного кодекса РФ к перевозочным документам относятся:

1). Договор воздушной перевозки пассажира, договор воздушной перевозки груза или договор воздушной перевозки почты удостоверяется соответственно билетом, багажной квитанцией, грузовой или почтовой накладной.

2). Формы билета, багажной квитанции и грузовой накладной устанавливаются специально уполномоченным органом в области гражданской авиации.

Форма почтовой накладной устанавливается специально уполномоченным органом в области почтовой связи совместно со специально уполномоченным органом в области гражданской авиации.

Таким образом, наличие накладной является документом, подтверждающим исполнение услуг по перевозке документов и грузов, предусмотренных Договором. Для принятия данной накладной к учету необходимо проверить этот первичный документ на наличие всех необходимых реквизитов, предусмотренных в п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете».

 

Ответ на 25 баллов

 

Расходы на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации не поименованы в ст. 265 «Внереализационные расходы».

Таким образом, расходы на проведение профилактического медицинского осмотра сотрудников организации не могут быть отнесены к расходам уменьшающим доходы для целей исчисления налога на прибыль.

Что касается отражения указанных расходов в бухгалтерском учете, то они подлежат отражению как внереализационные расходы, поскольку данные затраты не связаны напрямую с ведением обычных видов деятельности.

В соответствии с требованиями ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Такие документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и осуществляется сплошное документирование операций.

Оформление операций по перевозке (доставке) грузов (товаров) производится путем выписки товарно-транспортных накладных на перевозку груза различными видами транспорта (автомобильным, железнодорожным, авиатранспортом и т.д.).

В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

 

Таким образом, наличие накладной является документом, подтверждающим исполнение услуг по перевозке документов и грузов, предусмотренных Договором. Для принятия данной накладной к учету необходимо проверить этот первичный документ на наличие всех необходимых реквизитов, предусмотренных в п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете».

 

Ответ на 0 баллов

 

Ответ отсутствует либо ошибочен