Задача № 35

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

 

ООО «Радуга» внесло предоплату наличными в кассу ЗАО «Спектр» в октябре 2001 года, а материалы Обществу отгружены в марте 2002 года.

ООО «Стрела» реализовало товар в декабре 2001 г. ЗАО «Спектр», которое оплатило наличными за полученный товар в марте 2002 г.

В приходных кассовых ордерах в обоих случаях выделен налог с продаж.

Предприниматель оплатил наличными в кассу ЗАО «Спектр» за материалы, которые он использует для изготовления мебели в январе 2001 года и феврале 2002 года. В квитанциях к приходным кассовым ордерам выделен налог с продаж.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 31.01.2001 г. № 2-П признана не соответствующей Конституции РФ обязанность уплаты налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальными (частными) предпринимателями.

Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите:

какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

следует ли начислять налог с продаж, если Общество внесло предоплату наличными в 2001 г., а материалы ему поставлены в 2002 г.;

следует ли начислять налог с продаж, если товары были реализованы Обществом в 2001 г., а расплатились за них наличными только в 2002 г.;

облагается ли налогом с продаж реализация товаров (услуг) частным предпринимателям за наличный расчет.

 

Ответ на 50 баллов

 

При вводе в действие Главы 27 НК РФ переходные положения законодательно не урегулированы. Из разъяснений, данных в Письме Управления МНС по г. Москве от 20.03.2000 № 02-11/11513, а также в Письме Департамента налоговой политики Минфина РФ от 25.11.98 г. № 04-03-13 при переходе от одной ставки налога с продаж, к другой, а также при вводе налога с продаж в отдельных регионах, можно сделать вывод о том, что при несовпадении момента отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) и момента их оплаты следует применять тот порядок, который действует на момент отгрузки (перехода права собственности на товар (результаты выполненных работ, оказанных услуг)).

Согласно Федеральному закону от 31.07.98 № 150-ФЗ "0 внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) за наличный расчет, включая налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. В связи с этим, суммы авансовых платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не являлись объектом налогообложения по налогу с продаж в 2001 году.

В 2002 году объектом налогообложения по налогу с продаж является реализация товаров, работ, услуг физическим лицам за наличный расчет (основание — ст. 349 НК РФ).

Таким образом,  в том случае, если имела место реализация товаров (работ, услуг) в 2002 г. юридическим лицам, в счет авансов полученных в 2001 г., то объекта налогообложения по налогу с продаж не возникает, т.е. сам факт получения наличных денежных средств не образует объекта налогообложения по налогу с продаж, а возможны только в случае реализации за наличный расчет населению.

Исправления в приходные кассовые ордера не вносятся, так как в соответствии с п.19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета директоров ЦБР 22.09.93 № 40) исправления в кассовых документах не допускаются, сумма налога с продаж либо возвращается покупателю, либо увеличивает стоимость отгруженных товаров (работ, услуг). Возникшее несоответствие между данными первичного кассового документа и документа отгрузки со ссылкой на изменение законодательства необходимо отразить в справке бухгалтерам

Ст. 11 НК РФ устанавливает, что индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Ст. 349 НК РФ предусматривается, что объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), на территории субъекта РФ, когда такая реализация осуществляется за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

В соответствии с этой нормой, для обложения операций по реализации товаров (работ, услуг) налогом с продаж необходимо выполнение двух условий:

- покупатели товаров (работ, услуг) являются физическими лицами (в т.ч. индивидуальными предпринимателями);

- продажа осуществляется за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Следовательно, положениями главы 27 НК РФ предусмотрена уплата налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальным (частным) предпринимателям, указанным в ст. 11 НК РФ, за наличный расчет.

Действительно, это положение противоречит выводам, изложенным в п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 30.01.01 г. № 2-П. При этом в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.94 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде РФ» не допускается преодоление неконституционных положений соответствующего акта путем повторного издания этого же акта, что, однако, не означает автоматического признания (без дополнительного принятия соответствующего акта Конституционного Суда РФ) положений ст. 349 НК РФ не соответствующими нормам Конституции РФ.

Поэтому, во избежание споров с налоговыми органами, целесообразно до появления устоявшейся судебно-арбитражной практики по применению положений Главы 27 НК РФ осуществлять взимание налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальным (частным) предпринимателям за наличный расчет, и перечислять его в бюджет.

 

Ответ на 25 баллов

 

Суммы авансовых платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не являлись объектом налогообложения по налогу с продаж в 2001 году.

В 2002 году объектом налогообложения по налогу с продаж является реализация товаров, работ, услуг физическим лицам за наличный расчет (основание — ст. 349 НК РФ).

Таким образом,  в том случае, если имела место реализация товаров (работ, услуг) в 2002 г. юридическим лицам, в счет авансов полученных в 2001 г., то объекта налогообложения по налогу с продаж не возникает, т.е. сам факт получения наличных денежных средств не образует объекта налогообложения по налогу с продаж, а возможны только в случае реализации за наличный расчет населению.

Ст. 349 НК РФ предусматривается, что объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), на территории субъекта РФ, когда такая реализация осуществляется за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Следовательно, положениями главы 27 НК РФ предусмотрена уплата налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (услуг) индивидуальным (частным) предпринимателям, указанным в ст. 11 НК РФ, за наличный расчет.

 

Ответ на 0 баллов

 

Ответ отсутствует либо ошибочен