Задача № 57.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

В ходе аудиторской проверки ЗАО “Клён”, установлено следующее:

Дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности покупателей за продукцию (300 дебиторов).

400 кредиторов, в т.ч. 250 поставщиков и 150 — организации, перечислившие авансы.

В течение 2002 года использовались неденежные формы расчётов (взаимозачёты).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не проводилась в отчётном году.

Учёт расчётов автоматизирован.

Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности.

Реализация признаётся по мере отгрузки и предъявления расчётных документов покупателем в целях бухгалтерского и налогового учёта.

Учётной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

По результатам налоговой проверки за период с 1.01.2001 по 1.07.2002 года ЗАО “Клён” перечислило бюджету недоимку по налогу на прибыль штраф и пени всего в сумме 200 тыс. руб.

Задание:

1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта расчётов с дебиторами и кредиторами, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита (по 2 балла за каждую верно указанную критическую область, максимальная оценка — 10 баллов).

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу “Аудит расчётов”. Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие (по 2 балла за каждый верно указанный пункт программы аудита, максимальная оценка — 40 баллов).

Ответ на 50 баллов.

1. К критическим областям аудита материалов относятся:

—законность и целесообразность расчётов с поставщиками за материалы, товары и с подрядчиками за выполненные работы (оказанные услуги), а также расчётов по авансам полученным; расчётов по претензиям; расчётов с прочими кредиторами; (2 балла)

—организация аналитического и синтетического учёта расчётов с бюджетом; расчёт налогооблагаемых баз по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество; (2 балла)

—юридическая обоснованность возникновения дебиторской задолженности покупателей;

 

(2 балла)

—неденежные формы расчётов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками; (2 балла)

—расчёты с дочерними (зависимыми) обществами, внутрихозяйственные расчёты; (2 балла)

(10 баллов)

2. Программа аудита:

Существование, права, обязанности.

—проверка наличия договоров, писем, счетов-фактур, актов выполненных работ, приходных документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг; (2 балла).

—правовая оценка договоров купли-продажи, договоров подряда, поручения, оказания возмездных услуг с позиций действующего законодательства; (2 балла).

—проверка данных инвентаризации расчётов с поставщиками и покупателями и подтверждение сумм задолженности; проведение (при необходимости) выборочной инвентаризации;

 

(2 балла).

—проверка величины и обоснованности возникновения неотфактурованных поставок, материалов в пути, расчётов по претензиям с поставщиками; (2 балла).

—проверка правильности оформления заключённых договоров с покупателями; (2 балла).

—проверка расчётов по претензиям с покупателями; (2 балла).

—проверка своевременности расчётов с бюджетом; (2 балла).

—проверка расчётов с дочерними обществами (2 балла).

Стоимостная оценка

—проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности; (2 балла).

—установление соответствия занесения данных из счетов фактур в учётные регистры; (2 балла).

Точное измерение

—проверка правильности выделения и возмещения “входного” НДС, налогообложения расчётов с поставщиками с использованием векселей, товарообменных операций, взаимозачета и других форм расчётов; (2 балла)

—проверка правильности налогообложения по расчётам с покупателями с использованием неденежных форм расчётов; (2 балла)

—проверка правильности корреспонденции счетов по расчётам с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами, с дочерними обществами, по внутрихозяйственным операциям; (2 балла)

—проверка данных аналитических и синтетических регистров учёта расчётов и сверка их с Главной книгой; (2 балла)

—проверка обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженности; (2 балла)

—проверка учёта курсовых и суммовых разниц по расчётам в иностранной валюте; (2 балла)

—проверка образования резерва по сомнительным долгам и реальности списания дебиторской задолженности за счёт этого резерва; (2 балла)

—проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами (2 балла);

Представление и раскрытие

—проверить соответствие данных о дебиторской и кредиторской задолженности, указанных в Главной книге, данным баланса; (2 балла).

— проверить раскрытие дебиторской и кредиторской задолженности в приложении к балансу; (2 балла)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1. К критическим областям аудита материалов относятся:

—законность и целесообразность расчётов с поставщиками за материалы, товары и с подрядчиками за выполненные работы (оказанные услуги), а также расчётов по авансам полученным; расчётов по претензиям; расчётов с прочими кредиторами; (2 балла)

—организация аналитического и синтетического учёта расчётов с бюджетом; расчёт налогооблагаемых баз по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество; (2 балла)

2. Программа аудита:

Существование, права, обязанности.

—проверка наличия договоров, писем, счетов-фактур, актов выполненных работ, приходных документов, подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг; (2 балла).

—проверка данных инвентаризации расчётов с поставщиками и покупателями и подтверждение сумм задолженности; проведение (при необходимости) выборочной инвентаризации;

 

(2 балла).

—проверка своевременности расчётов с бюджетом; (2 балла).

Стоимостная оценка

—проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности; (2 балла).

Точное измерение

—проверка правильности выделения и возмещения “входного” НДС, налогообложения расчётов с поставщиками с использованием векселей, товарообменных операций, взаимозачета и других форм расчётов; (2 балла)

—проверка правильности налогообложения по расчётам с покупателями с использованием неденежных форм расчётов; (2 балла)

—проверка обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженности; (2 балла)

—проверка образования резерва по сомнительным долгам и реальности списания дебиторской задолженности за счёт этого резерва; (2 балла)

Представление и раскрытие

—проверить соответствие данных о дебиторской и кредиторской задолженности, указанных в Главной книге, данным баланса; (2 балла).

— проверить раскрытие дебиторской и кредиторской задолженности в приложении к балансу; (2 балла)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).