Задача № 5

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

Исходные данные:

Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 29.01.02. По данным предприятия в активе баланса числятся следующие остатки имущества:

№ п/п

Вид имущества

Стоимость имущества, руб.

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

1

Остаточная стоимость основных средств

-

43000

60000

61000

68000

65000

70000

2

Стоимость ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.)

-

13000

13000

15000

10000

22000

23000

3

Производственные запасы (материалы)

-

20000

19000

21000

19500

20000

22000

4

Денежные средства на расчетном счете

-

115000

120000

110000

60000

70000

180000

 

5

Денежные средства в кассе предприятия

-

2000

5000

3000

1000

6000

500

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным предприятия за I полугодие 2002г. составил 1263,75 руб. В бухгалтерском учете в июле 2002г. отражено:

Д                  К            Сумма, руб.

99                 68             1263,75

 

Задание:

Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Выводы подтвердить расчетом.

При необходимости дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность в текущем отчетном периоде.

Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.

Сформулировать записи в отчете аудитора.

 

Ответ на задачу №5

 

Ответ на 25 баллов

Рассчитаем налог на имущество за  первое полугодие  2002 год по данным баланса

№ п/п

Вид имущества

Стоимость имущества, руб.

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

1

Остаточная стоимость основных средств

-

43000

60000

61000

68000

65000

70000

2

Производственные запасы (материалы)

-

20000

19000

21000

19500

20000

22000

Итого имущество                            -                               82000                       92000

Сумма для расчета                         -                                82000                       46000

Среднегодовая стоимость за I квартал составит:   82000 : 2 : 4 = 10250

Среднегодовая стоимость I полугодие составит:   (82000 + 46000) : 4 = 32000

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным аудитора за I полугодие 2002г. составит 640 руб. В бухгалтерском учете 2002г. следовало отразить:

 

Д                  К            Сумма, руб.

91                 68             205  (налог за I квартал проводками за март)

91                 68             435  (доначислен налог за I полугодие проводками за июнь)

Фактически, предприятие неверно исчислило налог на имущество, завысив его  на 1263-75- 640=  623-75, что привело к недоплате налога на прибыль  в сумме :

623-75*24% = 149-70. Следует уплатить в бюджет сумму недоимки по прибыли и пени, внести изменения в бухгалтерский учет и  сдать уточненную декларацию по  налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете неверно  дана проводка по начислению налога на имущество – по дебету сумму налога следует относить на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Следует внести исправления:

Дт 99 Кт 68 1263-75  красное сторно;

Дт 91 Кт 68  640- дополнительная проводка.

Кроме того, начисление налога за I квартал следовало отразить в марте, а по расчету за полугодие в июне 2002г.

Несвоевременное  отражение в бухгалтерском учете начисленного налога на имущество приведет к неверному исчислению налогооблагаемой базы прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на имущество и налогу на прибыль.

 

Для ответа на 50 баллов необходимо дополнительно:

Запись в отчете аудитора.

При исчислении налога на имущество необходимо руководствоваться

инструкцией № 33 от 08.06. 1995г. « О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество  предприятий»                        

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Согласно плана счетов начисление налога на имущество отражается Дт 91 Кт 68 .За первое полугодие 2002г. допущено излишнее начисление налога на имущество на сумму  623-75 и как следствие этого. недоплата налога на прибыль в сумме  149-70. Предлагаю сделать следующие исправительные записи:

Дт 99 Кт 68 1263-75  красное сторно;

Дт 91 Кт 68  640- дополнительная проводка.

Также необходимо начислить налог на прибыль проводкой:

Дт 99 Кт 68 149-70.

  Нужно учитывать, что если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.