Задача № 60.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

В ходе предварительного обследования ЗАО “Каскад”, основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.

Общество имеет 8 расчётных счетов.

Валютные счета открыты в немецких марках и долларах США.

Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 “Касса” за первое полугодие 2002 года.

Задание:

1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита (по 5 баллов за каждую верно указанную критическую область, максимальная оценка — 15 баллов).

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу “Аудит денежных средств”. Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие (по 5 баллов за каждый верно указанный пункт программы аудита, максимальная оценка — 35 баллов).

Ответ на 50 баллов.

1. К критическим областям аудита материалов относятся:

—движение денежных средств на счетах; (5 баллов)

—операции на валютных счетах; (5 баллов)

—поступление и расход наличных денег в кассе; (5 баллов)

2. Программа аудита:

Существование, права, обязанности.

—убедиться в том, что кассир не передоверяет другим лицам выполнение кассовых операций; проверить заполнение в кассовых ордерах всех обязательных реквизитов; наличие подписи руководителя организации в расходных кассовых ордерах; проверить оборудование помещения кассы и наличие договора о материальной ответственности кассира; (5 баллов).

—выборочно проверить соответствие первичных платёжно-расчётных документов выпискам банка по расчётному и валютному счетам; установить количество расчётных счетов и валютных счетов и законности их открытия; проверить обороты и остатки по счёту 51 “Расчётный счёт” и счёту 52 “Валютный счёт” и их соответствие данным Главной книги; проверить учёт курсовых разниц, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

 

(5 баллов).

Стоимостная оценка

—провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения лимита расчётов между юридическими лицами наличными деньгами;

 

(5 баллов).

—убедиться в том, что главный бухгалтер (внутренний аудитор) проверяет выписки банка, а также проверяется ли соответствие проведённых операций по расчётному и валютному счёту договорным взаимоотношением; убедиться в том, что регулярно сверяется сальдо денежных средств на счетах 51 и 52 с выписками банка; (5 баллов).

Точное измерение

—проверить арифметическую точность кассовых операций; (5 баллов)

—проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию денег с расчётного и валютного счетов, а также соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отражённых в платёжно-расчётных документах и бухгалтерских записях; (5 баллов)

Представление и раскрытие

— проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе, расчётном и валютном счетах в балансе, а также информации о движении наличных и  безналичных денежных средств в форме № 4 “Отчёт о движении денежных средств”. (5 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1. К критическим областям аудита материалов относятся:

—движение денежных средств на счетах; (5 баллов)

2. Программа аудита:

Существование, права, обязанности.

—убедиться в том, что кассир не передоверяет другим лицам выполнение кассовых операций; проверить заполнение в кассовых ордерах всех обязательных реквизитов; наличие подписи руководителя организации в расходных кассовых ордерах; проверить оборудование помещения кассы и наличие договора о материальной ответственности кассира; (5 баллов).

Стоимостная оценка

—провести инвентаризацию кассовой наличности и проверить, производит ли кассир записи и выводит остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня; проверить полноту и своевременность оприходования, целевого использования денежных средств и соблюдения лимита расчётов между юридическими лицами наличными деньгами; (5 баллов).

Точное измерение

—проверить точность отражения операций по оприходованию и списанию денег с расчётного и валютного счетов, а также соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отражённых в платёжно-расчётных документах и бухгалтерских записях; (5 баллов)

Представление и раскрытие

— проверить раскрытие информации об остатках денежных средств в кассе, расчётном и валютном счетах в балансе, а также информации о движении наличных и  безналичных денежных средств в форме № 4 “Отчёт о движении денежных средств”. (5 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).