Задача № 62.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

В ходе обязательного аудита установлено, что предприятие ЗАО “Факел” подрядным способом строит офис. В договоре срок сдачи офиса указан 1 августа 2003 года, а сметная стоимость строительства без учёта НДС в III квартале 2002г. составила 1 850 000 рублей. Среднегодовая стоимость имущества ЗАО “Факел” (с учётом стоимости незавершённого строительства) равна 60 785 500 рублей. Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2002г. равна 1 215 710 руб. (60 785 500 × 2%).

Задание:

1. Определить правомерность исчисления налога на имущество организации ЗАО “Факел” за 9 месяцев 2002г. (15 баллов)

2. В состав каких расходов, связанных с производством и реализацией, включается сумма налога на имущество? (5 баллов)

3. Согласно пп. «а» п. 4 Инструкции ГНС РФ № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” проверить правильность расчёта среднегодовой стоимости налога на имущество на 1 октября 2002г. и суммы налога на имущество. Также установить, была ли занижена налогооблагаемая прибыль. На выявленные ошибки составить бухгалтерские записи (30 баллов)

Ответ на 50 баллов.

1. Организация допустила ошибку в исчислении налога на имущество, включая в облагаемую базу стоимость недостроенного объекта, срок строительства которого не истёк. Таким образом, при расчёте среднегодовой стоимости имущества, следовало руководствоваться пп. «а» п. 4 Инструкции, в которой сказано, что расходы организации по возведению зданий и сооружений, предусмотренные сметой, включаются в расчёт среднегодовой стоимости имущества только в том случае, если срок строительства уже истёк (15 баллов)

2. Сумма налога на имущество включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому, переплатив налог на имущество, предприятие недоплатило налог на прибыль.(5 баллов).

3. Ввиду допущенной ошибки пересчитаем среднегодовую стоимость имущества на 1 октября 2002г.

60 785 500 – (1 850 000 : 2 × ¼) = 60 785 500 – 231 250 = 60 554 250 руб.

Рассчитываем сумму переплаты по налогу на имущество

60 554 250 руб. × 2% = 1 211 085 руб. — налог на имущество по новому расчёту

1 215 710 руб. – 1 211 085 руб. = 4 625 руб. — сумма переплаты налога на имущество

Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2002г. была занижена на 4 625 рублей. Налог на прибыль с этой суммы составит 1 110 руб. (4 625 руб. × 24%).

В бухгалтерском учёте ЗАО “Факел” надо сделать следующие записи:

1. Дт сч. 99

Кт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль”

– 1110руб. — доначислен налог на прибыль за сентябрь 2002г.

2. Дт сч. 91

Кт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на имущество”

– 4625руб. — сторнирован излишне начисленный налог на имущество

3. Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль”

Кт сч. 51 – 1110руб. — перечислена в бюджет недоплата по налогу на прибыль за сентябрь 2002г.

Предприятию надо исправить налоговую отчётность. Для этого предприятие должно представить дополнительную декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 2002г., а также подать дополнительную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002г. За каждый день просрочки предприятию придётся заплатить пени. (30 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1. Организация допустила ошибку в исчислении налога на имущество, включая в облагаемую базу стоимость недостроенного объекта, срок строительства которого не истёк. (10 баллов).

2. Сумма налога на имущество включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому, переплатив налог на имущество, предприятие недоплатило налог на прибыль.(5 баллов).

3. Ввиду допущенной ошибки пересчитаем среднегодовую стоимость имущества на 1 октября 2002г.

60 785 500 – (1 850 000 : 2 × ¼) = 60 785 500 – 231 250 = 60 554 250 руб.

Рассчитываем сумму переплаты по налогу на имущество

60 554 250 руб. × 2% = 1 211 085 руб. — налог на имущество по новому расчёту

1 215 710 руб. – 1 211 085 руб. = 4 625 руб. — сумма переплаты налога на имущество

Предприятию надо исправить налоговую отчётность. (10 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).