12.2. Анализ формирования внебюджетных средств вуза

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 

 

В экономическом университете сфера платных услуг развивается по следующим направлениям:

1) обучение студентов на платной основе дополнительно к утвержденному государственным заказом контингента студентов;

2) курсы и факультеты подготовки молодежи для поступления в высшие учебные заведения; углубленное изучение отдельных предметов;

3) издательские услуги;

4) арендная плата за предоставление помещения, оборудования, технических средств;

5) прочие доходы.

На основании данной классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств экономического университета (рис. 12.1).

 

 

Изучение исполнения сметы внебюджетных средств начинается с анализа источников их образования. В процессе анализа устанавливается состав внебюджетных средств и выполнение плана по поступлениям текущего года в целом и по каждому их виду. Анализ образования внебюджетных средств каждого вида имеет особенности, обусловленные характером данных средств, производственных показателей для определения размера поступлений. При этом учитывается, что доходная часть сметы и отчета содержит сведения о поступлениях и источниках денежных средств (табл. 12.1). В таблице приводятся данные для характеристики исполнения сметы по доходам высшего учебного заведения и сравнение поступлений прошлого и отчетного года.

 

Таблица 12.1

Анализ поступлений и источников внебюджетных средств

 

 

По данным таблицы видно, что общая сумма поступлений по внебюджетным средствам увеличилась в 2001 г, по сравнению с 2000 г. на 26 % (на 967 479 дол. США). Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от аренды и научно-исследовательских работ по хоздоговорам уменьшились на 33 % и 43 % (или на 19 276 и 150 319 дол. соответственно).

Доходы от платного обучения и издательского центра увеличились на 19 % и 72 % (или на 580 415 и 23 635 дол. соответственно). Это обусловлено увеличением стоимости обучения студентов, а также увеличением тиража выпускаемых изданий и объема продаж. Наблюдается также значительное увеличение прочих доходов (на 533 026 дол., или 168 % по сравнению с 2000 г.), что объясняется значительным увеличением сумм доходов от начисленных процентов по вкладам в банке.

Анализ структуры доходов по внебюджетным средствам в 2001 г. по сравнению с 2000 г. показывает снижение доли доходов от платного обучения на 4 % (с 80 % до 76 %), а также уменьшение доли доходов от аренды помещений и от научно-исследовательских работ по хоздоговорам на 1 % (с 2 % до 1 %) и 5 % (с 9 % до 4 %) соответственно. Но на 10 % выросла доля прочих доходов в общей сумме (с 8 % до 18 %).

Основным источником поступления внебюджетных средств в университете является платное обучение (табл. 12.2).

 

Таблица 12.2

Анализ поступлений внебюджетных средств от платного обучения

 

 

Из произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что структура доходов от платного обучения в 2001 г. по сравнению с 2000 г. практически не изменилась. Незначительно уменьшилась доля доходов от платного обучения на факультете довузовской подготовки (с 7 % до 4 %) и платного обучения по филиалу № 3. В то же время увеличился удельный вес по платному обучению в филиале № 2, также появился новый источник доходов — филиал № 4. Основными источниками по платному обучению являются платное обучение в университете (66 % всех доходов по платному обучению) и платное обучение в филиале №1(17%).

Анализ изменений по каждому структурному подразделению платного обучения показывает, что доходы в абсолютных величинах по сравнению с 2000 г. уменьшились — по платному обучению довузовской подготовки (на 72 684 дол., или на 33 %), по платным услугам консультативных центров, семинаров, курсов и прочих образовательных услуг (на 7 074 дол., или на 16 %), по платному обучению в филиале № 3 (на 3 605 дол., или на 2 %). Значительно увеличились (на 99 605 дол., или в 3 раза по сравнению с 2000 г.) доходы от платного обучения в филиале № 2.

Всего доходы по платному обучению увеличились в 1,2 раза. Приемом абсолютных разниц можно рассчитать влияние таких факторов, как количество студентов, обучаемых на платной основе, и стоимость обучения одного студента. В 2000 г. численность платных студентов составила 6613 человек, в 2001 г. — 5 173 человека. Стоимость обучения в 2000 г. в среднем была 460 дол. США, а в 2001 г. — 700 дол. США (стоимость для разных категорий студентов различная: для студентов стационара и заочного отделения, для отечественных и иностранных студентов, для студентов факультета довузовской подготовки). Методику расчета влияния факторов с использованием приема абсолютных разниц можно представить в виде следующих формул:

 

 

где          КФ, ПФ — влияние соответственно фактора количественного (количества студентов) и качественного (стоимость обучения) порядка;

КФфакт, КФплан — абсолютное значение величины количественного фактора соответственно по отчету и по плану (база);

ПФфакт, ПФплан — абсолютное значение величины качественного фактора соответственно по отчету и по плану (база).

 

Согласно приведенным формулам, влияние факторов на величину доходов от платного обучения определяется в следующем порядке.

1. Влияние количества студентов, обучающихся на платной основе:

 

(5 173 — 6 613) ´ 460 = —662 400 дол.

 

2. Влияние стоимости обучения:

 

(700 — 460) ´ 5 173 = + 1 241 520 дол.

 

По результатам расчетов видно, что доходы от платного обучения выросли в 2001 г. за счет увеличения качественного фактора (стоимости обучения). Изменение количественного фактора (количества студентов) уменьшило доходы, но в меньшей степени, чем они выросли.

Анализ прочих доходов по внебюджетным средствам представлен в таблице 12.3.

 

Таблица 12.3

Анализ прочих доходов по внебюджетным средствам

 

 

Из данной таблицы можно сделать выводы о том, что произошло значительное увеличение практически по всем видам «прочих доходов». Самое большое увеличение доходов от прочих хозяйственных и учебных услуг (на 286 % по сравнению с 2000 г.) объясняется активизацией работы университета в этом направлении (реализация излишнего имущества, проведение семинаров, спортивных и развлекательных мероприятий, услуги по восстановлению утерянных документов и др.).

Экономический университет также получает доходы и осуществляет расходы по валютным средствам (табл. 12.4).

 

Таблица 12.4

Анализ доходов и расходов по валютным средствам

 

 

Из данной таблицы можно сделать выводы о том, что в 2001 г. поступления валютных средств увеличились на 14 % по сравнению с 2000 г., расходы же снизились на 25 %, что привело к увеличению остатка на конец года в 3,2 раза по сравнению с остатком на конец года в 2000 г.

Анализ доходов и расходов по выполнению научно-исследовательских работ представлен в таблице 12.5.

 

Таблица 12.5

Анализ доходов и расходов университета по центру научных исследований, дол. США

 

 

По данным таблицы можно сделать выводы о том, что в 2001 г. поступления от научно-исследовательской деятельности уменьшились на 5 812 дол. США, или на 5 % (5 812 / 110 438 ´ 100 %) по сравнению с 2000 г., фактические расходы увеличились на 992 дол. США, или на 0,9 % (992 / 108 539 ´ 100 %). Это является отрицательным моментом, так как доходы не покрывают расходы. Если же анализировать количество договоров, то в 2001 г. их заключено больше, чем в 2000 г. В 2001 г. выполнено работ:

по бюджету — 76 договоров;

за счет других бюджетов — 15 договоров;

за счет средств заказчика — 9 договоров.

В 2000 г. выполнено работ:

по бюджету — 47 договоров;

за счет других бюджетов — 11 договоров;

за счет средств заказчика — 13 договоров.

Снижение доходов объясняется уменьшением стоимости выполняемых тем и несвоевременным финансированием и оплатой договоров.

В результате сотрудничества с отечественными и иностранными организациями в 2001 г. университетом было получено основных средств и прочих материальных ценностей на сумму 127 224,7 тыс. руб., или 130 353 дол. США (в 2000 г. — 18 053,5 тыс. руб. — 53 587 дол. США). Такое значительное увеличение произошло из-за передачи университету в августе 2001 г. детского садика (учебный корпус № 8).

Сумма предоставленных льгот по налогообложению в 2000 г. составила 781 302,9 тыс. руб. — 17 % от суммы поступления по внебюджетным средствам (в 2000 г. — 9 %). Эти средства были направлены на приобретение оборудования и материальных ценностей.

В заключение можно сделать вывод о том, что в 2001 г. по сравнению с 2000 г. доходы значительно возросли за счет увеличения доходов от платного обучения, деятельности издательского центра и прочих видов доходов. Но наметилась тенденция снижения доходов от таких источников, как аренда помещений и научно-исследовательские работы по хоздоговорам. Снижение доли доходов от платного обучения связано с отменой обучения на дневном подготовительном отделении факультета довузовской подготовки (остались только курсы) и отсутствием спроса на некоторые семинары, проводимые консультативным центром.