12.3. Анализ использования внебюджетных средств в университете

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 

 

Использование внебюджетных средств осуществляется по каждому виду в пределах утвержденных смет и фактического поступления доходов. Использование доходов, поступивших по одному виду внебюджетных средств, на покрытие расходов по другому виду не допускается.

В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности в использовании ресурсов.

При изучении расходов по отдельным видам внебюджетных средств учитывается их зависимость от доходов. Если доходы поступают в меньшем по сравнению со сметой размере, то пропорционально сокращаются и расходы. Доходы, поступающие сверх сметы (или экономия при исполнении), остаются в распоряжении университета и могут быть израсходованы только при наличии дополнительной сметы.

Основной задачей анализа использования внебюджетных средств является выявление соответствия произведенных расходов назначениям по смете и влияния факторов на изменения.

Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств представлен в таблице 12.6. Из таблицы видно, что фактические расходы за счет внебюджетных средств составили 4 231 121,9 тыс. руб. (91 % поступивших в 2001 г. средств).

 

Таблица 12.6

Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств

 

 

Структура расходов претерпела некоторые изменения: доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов увеличилась на 1 %. Если же сравнивать абсолютные величины, то эти расходы возросли на 277 819 дол. США, или на 32 %, по сравнению с 2000 г. Доля начислений на заработную плату в сумме расходов осталась неизменной, но так как расходы увеличились из-за увеличения доходов, то и абсолютная сумма по этой статье возросла на 94 853 дол. США или на 31 %. Расходы по статье «Стипендии» остались на том же уровне, что является отрицательным моментом (это свидетельствует о снижении успеваемости студентов).

Доля хозяйственных расходов и расходов на приобретение оборудования уменьшилась в общей сумме расходов на 14 %. Значительно увеличилась сумма налогов на прибыль и добавленной стоимости.

Анализ изменения кассовых расходов по внебюджетным средствам за 2000 и 2001 гг. проведен в таблице 12.7.

 

Таблица 12.7

Анализ кассовых расходов по внебюджетным средствам

 

 

Из таблицы видно, что в основном по подстатьям произошло значительное увеличение кассовых расходов. Уменьшение наблюдается по подстатьям: «Музыкальные инструменты» (—89 %), «Транспортные средства» (—65 %), «Капитальный ремонт» (—49 %), «Мебель» (—5 %) и «Ксероксы, факсы» (—5 %).

Анализ использования прочих видов расходов приведен в таблице 12.8.

 

Таблица 12.8

Анализ прочих расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств

 

 

Из данной таблицы можно сделать вывод, что университет осуществляет расходы, увеличивая их по таким направлениям, как благоустройство садоводческих товариществ «Экономист», финансовая помощь на строительство жилья для сотрудников университета и оплата ритуальных услуг. Финансовая помощь различным юридическим лицам и профсоюзному комитету студентов в 2001 г. уменьшилась на 62 % и 19 % соответственно.

Сопоставляя расходы по бюджету и за счет внебюджетных средств в 2001 г. (табл. 12.9), видно, что доля расходов внебюджетных средств увеличилась.

 

Таблица 12.9

Расходы по бюджету и за счет внебюджетных средств

 

 

Уменьшение расходов произошло лишь по статьям «Премия», «Приобретение мелкого инвентаря», «Капитальный ремонт». Также можно отметить, что основные расходы по перечисленным статьям осуществляются за счет внебюджетных средств, так как их доля в общей сумме расходов равна или больше 50 %.