12.4. Анализ отклонений и фактических расходов от сметных назначений

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 

 

Изучение соблюдения сметы внебюджетных средств осуществляется путем сопоставления кассовых и фактических расходов с расходами по смете в целом и по каждой статье в отдельности.

Для анализа используются данные отчета «Об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам» (форма №4).

Анализ отклонений расходов от сметных назначений, в таблице 12.10.

 

Таблица 12.10

Анализ отклонений кассовых и фактических расходов от назначений по смете

 

 

Из данных таблицы видно, что экономический университет не выполнил план ни по смете доходов, ни по смете расходов, а следовательно, и по налогам в доход бюджета.

Доходная часть сметы не выполнена по кассовым доходам на 542 823,5 тыс. руб, а по фактическим — на 158 505,7 тыс. руб, или на 11,3 % и 3,3 % (542 823,5 / 4 797 302,4 х 100 % и 158 505,7 : 4 797 302,4 х 100 %) соответственно. Это связано с невыполнением плана по платному обучению и деятельности издательского центра.

Невыполнение плана доходов по смете за год вызвало и сокращение расходов. Отклонение от сметы кассовых текущих расходов составило —334 177,2 тыс. руб., а фактических —501 530,6 тыс. руб. (10,5 % и 15,9 % соответственно). Следует также отметить, что процент выполнения плана по отдельным статьям неодинаков. Так, значительное невыполнение произошло по следующим статьям: «Мягкий инвентарь и оборудование» — на 30,5 %, «Оплата услуг связи» — на 70,8 %, «Оплата коммунальных услуг» — на 72,8 %.

Превышение кассовых капитальных расходов над сметными назначениями составило 266 288,3 тыс. руб., или 31,5 %, что является негативным моментом в деятельности университета. Это свидетельствует о нецелевом использовании внебюджетных средств, что могло явиться результатом некачественного планирования расходов в разрезе статей при составлении сметы доходов и расходов.

Анализ отклонений фактических расходов от сметы свидетельствует об недоиспользовании (экономии) предусмотренных расходов, что не может положительно характеризовать деятельность университета. Необходимо проводить подробный анализ причин такой экономии по основным статьям расходов.

В целом можно сделать вывод о том, что экономический университет не выполнил план ни по доходам, ни по расходам, что свидетельствует о снижении эффективности внебюджетной деятельности.

Следующим этапом анализа исполнения сметы по внебюджетным средствам является изучение соотношения между кассовыми и фактическими расходами. Анализ соотношения кассовых и фактических расходов осуществляется в целом по смете и по отдельным ее статьям с использованием данных отчета об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам (форма № 4). Проведение такого анализа аналогично методикам, рассмотренным в разделах 2, 3, 4.

 

Литература

 

1. Алешин С.М., Нефедов В.П. Анализ исполнения смет расходов, контроль, ревизия в бюджетных учреждениях. М., 1978.

2. Самборский В.И., Грищенко А.А. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. М., 1989.

3. Зеленкевич И.Н. Внебюджетные средства// Главный бухгалтер. 2000. № 5

4. Экономика, организация и планирование непроизводственной сферы / Под ред. Е.Н. Жильцова. М., 1987.

 

Содержание

 

ПРЕДИСЛОВИЕ  1

1. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ            2

1.1. Сущность анализа хозяйственной деятельности как функции управления бюджетной организацией 2

1.2. Виды бюджетных организаций и их особенности как объектов управления               3

1.3. Предмет и основные методы анализа хозяйственной деятельности бюджетных организаций                5

1.4. Содержание, основные объекты анализа и система экономических показателей хозяйственной деятельности бюджетных организаций        7

Литература          7

2. АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЙ ОБРАЗОВАНИЯ     8

2.1. Бюджетная классификация как основа организации анализа исполнения сметы расходов, характеристика видов расходов         8

2.2. Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов              11

2.3. Анализ бюджетного финансирования   12

2.4. Анализ внебюджетных средств                16

2.5. Факторный анализ статей сметы расходов           22

2.6. Анализ кассовых и фактических расходов            25

Литература          28

3. АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ В ОРГАНАХ АДМИНИСТРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ                28

3.1. Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами   29

3.2. Анализ полноты использования выделенных из бюджета средств 32

3.3. Анализ фактических и кассовых расходов прокуратуры  33

3.4. Анализ состава и структуры расходов   36

Литература          40

4. АНАЛИЗ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ            41

4.1. Анализ обеспеченности налоговой инспекции финансовыми ресурсами  41

4.2. Анализ отклонений фактических расходов от назначенных по смете           45

4.3. Анализ правильности определения размера финансирования бюджетных учреждений         48

Литература          56

5. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ    56

5.1. Анализ исполнения сметы расходов больницы по общим показателям      56

5.2. Анализ соотношения кассовых и фактических расходов больницы              62

5.3. Анализ соблюдения сметных назначений            66

5.4. Анализ расходов по статьям сметы        68

Литература          72

6. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ              73

6.1. Значение, задачи и источники информации анализа основных средств      73

6.2. Анализ состава, структуры и состояния основных средств             74

6.3. Анализ движения и обеспеченности основными средствами         81

6.4. Анализ эффективности использования основных средств               89

Литература          93

7. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ               94

7.1. Информационная и методическая база анализа материальных ценностей 94

7.2. Анализ обеспеченности учреждения материальными ценностями              97

7.3. Анализ эффективности использования материалов          104

7.4. Анализ движения материальных ценностей и изменения их остатков          111

Литература          114

8. АНАЛИЗ ПРОДУКТОВ ПИТАНИЯ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ          115

8.1. Значение, задачи и источники информации анализа продуктов питания    115

8.2. Анализ обеспеченности продуктами питания и источников их приобретения          116

8.3. Анализ расходов на продукты питания и их движения      121

Литература          126

9. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В УЧРЕЖДЕНИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ         126

9.1. Значение, задачи и информационная база анализа труда и заработной платы          126

9.2. Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами         127

9.3. Анализ использования рабочего времени и эффективности труда персонала           133

9.4. Анализ использования фонда заработной платы                137

Литература          145

10. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В НАУЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ        145

10.1. Основные объекты анализа труда и заработной платы в научно-исследовательском институте         146

10.2. Анализ численности, состава и структуры трудовых ресурсов    147

10.3. Анализ использования рабочего времени         154

10.4. Анализ фонда заработной платы          158

10.5. Анализ эффективности труда                168

Литература          171

11. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В НАУЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ              171

11.1. Содержание и задачи анализа расчетных операций, источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности    171

11.2. Анализ дебиторской задолженности    173

11.3. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности      182

11.4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности         186

Литература          191

12. АНАЛИЗ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ВЫСШЕГО УЧЕБНОГО ЗАВЕДЕНИЯ        191

12.1. Содержание и источники информации для анализа внебюджетных средств             191

12.2. Анализ формирования внебюджетных средств вуза       192

12.3. Анализ использования внебюджетных средств в университете    197

12.4. Анализ отклонений и фактических расходов от сметных назначений         200

Литература          202

 

 

Учебное издание

 

Экономическое образование

 

Панков Дмитрий Алексеевич

Головкова Елена Анатольевна

Пашковская Лина Владимировна и др.

 

АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Учебное пособие

 

Ведущий редактор Н.А. Кулагина

Редактор С.В. Туромша

Корректор Л. К. Мисуно

Художник обложки С.В. Ковалевский

Компьютерная верстка Е.Л. Помогаев

 

Подписано в печать с готовых диапозитивов 10.03.2003.

Формат 60x84 1/16. Бумага газетная. Гарнитура Ньютон.

Печать офсетная. Усл. печ. л. 24,18. Уч.-изд. л. 19,85. Тираж 5010 экз. Заказ № 557.

 

ИД № 05902 от 24.09.2001.

ООО «Новое знание». 103064, Москва, Садовый тупик, д. 3, стр. 1.

 Телефон (095) 921-67-21.

 

При участии ООО «Новое знание». ЛВ № 310 от 27.12.2002.

Минск, ул. Академическая, д. 28, к. 112.

Почтовый адрес: 220050, Минск, а/я 79.

Телефон/факс: (10-375-17) 211-10-33, 284-03-23.

E-mail: nk@wnk.biz

http://wnk.biz

 

Республиканское унитарное предприятие

«Издательство «Белорусский Дом печати».

220013, Минск, пр. Ф. Скорины, 79.