17.1. Общие особенности бухгалтерского учета на рынке ценных бумаг
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
105
Ценные бумаги рассматриваются в национальных системах права как движимое имущество, признаются объектом купли-продажи, хранения, залога и иных имущественных прав. Однако в силу присущих им правовых характеристик ценные бумаги подчинены специальному правовому режиму и имеют ряд особенностей бухгалтерского учета. К особенностям бухгалтерского учета операций с ценными бумагами можно отнести:
- специфику операций и многообразие одновременно совершаемых действий по каждой операции;
- специальные требования, правила и порядок ведения бухгалтерского учета;
- отличие бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в банках, инвестиционных фондах, у профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- разницу ведения учета по добавочной стоимости, эмиссионному доходу и приросту курсовой стоимости;
- отличие ведения бухгалтерского учета по отдельным типам, видам и разновидностям ценных бумаг;
- необходимость учета особенностей видов собственности на ценные бумаги и прав владения.
Операции с ценными бумагами в основном отражаются на следующих счетах: 06 “Долгосрочные финансовые вложения”, 48 “Реализация прочих активов”, 56 “Денежные документы”, 58 “Краткосрочные финансовые вложения”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 68 “Расчеты с бюджетом”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, 80 “Прибыли и убытки”, 81 “Использование прибыли”, 82 “Оценочные резервы”, 85 “Уставный капитал”, 86 “Резервный капитал”, 87 “Добавочный капитал”, 88 “Фонды специального назначения”, 94 “Краткосрочные займы”, 95 “Долгосрочные займы”.
Масштабность фондового рынка, риск операций с ценными бумагами, интересы безопасности участников рынка обусловливают необходимость принятия детальных стандартов и правил учета ценных бумаг. Эти стандарты и правила необходимы для предупреждения и разрешения конфликтов между участниками фондового рынка, снижения возможностей для мошенничества и совершения противоправных действий.