17.4. Особенности аудита операций с ценными бумагами

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 
105 

     

     Особенности аудита операций с ценными бумагами предопределены специфическим объектом аудита, большим количеством нормативно-правовых актов, регулирующих развитие рынка ценных бумаг, а также отсутствием специальных методик его проведения. Целью аудита операций с ценными бумагами является установление соответствия совершенных операций с ценными бумагами действующему законодательству РФ, а также проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности по этим операциям. К задачам аудита операций с ценными бумагами относятся:

 

     

 

     - проверка соответствия совершенных операций с ценными бумагами уставу акционерного общества;

 

     

 

     - проверка законности сделок с ценными бумагами и правильности их оформления;

 

     

 

     - экспертиза проспектов эмиссии, положений о конвертации, выплате дивидендов, выкупе ценных бумаг и др.;

 

     

 

     - оценка эффективности совершенных операций с ценными бумагами;

 

     

 

     - экспертиза правильности определения рыночной стоимости ценных бумаг;

 

     

 

     - экспертиза проведения дополнительных эмиссий и правильности их бухгалтерского учета;

 

     

 

     - оценка степени финансового риска и целесообразности приобретения ценных бумаг;

 

     

 

     - проверка правильности начисления, выплаты дивидендов, процентов и отражения этих операций в бухгалтерской отчетности;

 

     

 

     - проверка правильности налогообложения операций с ценными бумагами;

 

     

 

     - выявление фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ при осуществлении операций с ценными бумагами.

 

     

 

     В основном используются следующие методы аудита операций с ценными бумагами:

 

     

 

     - аналитический - предполагает выполнение анализа операций с ценными бумагами, их отражение в отчетности. Этот метод требует специальной подготовки аудитора по операциям с ценными бумагами;

 

     

 

     - статистический - основан на факторном анализе, использовании индексного метода выборок, группировок и сравнений. Широко применяется на практике, так как достаточно прост и подробно рассмотрен в специальной литературе;

 

     

 

     - нормативный - основан на использовании имеющихся нормативов эффективности тех или иных операций с ценными бумагами, нормативных значений фондовых индексов;

 

     

 

     - экспертный - применяется при сложности учета операций с ценными бумагами, когда для определения фактического состава этих операций необходима специальная экспертиза;

 

     

 

     - фактической проверки - аудитор непосредственно проверяет наличие ценных бумаг, отчеты о движении ценных бумаг, бухгалтерскую отчетность по операциям с ценными бумагами, делает официальные запросы с целью подтверждения фактов совершения отдельных операций, опрашивает акционеров, номинальных держателей акций, облигационеров. При этом осуществляется формальная проверка документов на правильность заполнения и оформления, подлинность подписей, наличие печатей, а также арифметическая проверка и проверка документов по существу, т.е. проверка законности операции и ее точности отражения в учете.