ВВЕДЕНИЕ

Современное налоговое законодательство отнюдь не отличается стабильностью. Отчасти

этим объясняется наличие множества литературы по налоговой проблематике. Причем

существующий рынок изданий по налоговым вопросам достаточно обширен - от вольной

публицистики до глубоких научных исследований.

Книга, которую вы держите в руках, посвящена налоговым спорам. Несмотря на, казалось

бы, заметное снижение динамики рассмотрения подобных дел в последнее время, налоговые

споры продолжают оставаться важным сегментом рынка юридических услуг.

По статистике, приведенной председателем Арбитражного суда г. Москвы Свириденко О.М.

на интернет-конференции, за 2005 г. количество разрешенных налоговых дел составило 10 991, а

за 2006 г. - 9644. Вместе с тем сложность рассматриваемых дел значительно возросла. И

объясняется это не только тем, что пристальное внимание налоговых органов стали вызывать

крупные холдинги, обладающие разветвленной сетью подразделений, но и повышением

налоговой грамотности как специалистов, обслуживающих _____корпоративный бизнес, так и

сотрудников налоговых органов.

Не секрет, что зачастую едва ли не главным механизмом воздействия на

налогоплательщиков, не согласных с решениями налоговых органов, становятся уголовные дела,

возбужденные по налоговым преступлениям. Вопросам уголовного судопроизводства в налоговых

отношениях посвящено значительное число книг. Есть и работы, описывающие практику

рассмотрения налоговых споров в судах. В них анализируются существующие нормы Налогового

кодекса, отражается полемика по различного рода налоговым вопросам, исследуется правовая

природа отдельных налоговых правоотношений, рассматриваются вопросы исчисления отдельных

видов налогов, нашедшие свое разрешение в судебной практике.

Авторы этих работ не обходят стороной и вопросы, связанные с добросовестностью

налогоплательщиков. Несмотря на провозглашенный Определением Конституционного Суда РФ

от 8 апреля 2004 г. N 169-О принцип презумпции добросовестности участников гражданского

оборота и положение о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются

в пользу налогоплательщика, арбитражная практика по-прежнему неоднозначно подходит к этому

вопросу.

Достижению единообразия существующей практики в определенной мере способствуют

правовые позиции высших судов. Так, 12 октября 2006 г. ВАС РФ было принято Постановление N

53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой

выгоды", разъяснившее, какие обстоятельства деятельности лица могут свидетельствовать о

получении им необоснованной налоговой выгоды, а следовательно, влекут отказ в реализации

права на применение налогового вычета НДС.

Особым событием стало принятие Определения Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007

г. N 366-О-П, подтвердившее, что обоснованность расходов, уменьшающих в целях

налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности,

рациональности, эффективности или полученного результата. Принятое Определение, как нам

представляется, позволит избежать доначисления налоговых платежей по мотиву убыточности,

полученной налогоплательщиком от деятельности.

Происходящие изменения в законодательстве, как и развитие правоприменительной

практики, влекут необходимость все более глубокого анализа существующих налоговых

правоотношений и путей их развития.

В этой книге исследуются вопросы, связанные как с общей, так и с особенной частью

налоговых правоотношений. Предмет исследования не охватывает всей совокупности вопросов,

связанных с налоговыми правоотношениями, что вполне закономерно. Налоговые

правоотношения столь сложны и объемны, что рассмотреть все существующие пласты

взаимоотношений не под силу даже большому авторскому коллективу. Поэтому в книге затронуты

лишь некоторые, особо "наболевшие", актуальные для налогоплательщиков вопросы.

В частности, в свете принятых и вступивших в силу с 1 января 2007 г. изменений в

Налоговый кодекс в книге рассматривается вопрос использования письменных разъяснений

налоговых органов; описываются проблемы, связанные с проведением налогового контроля и

производством по делу о налоговом правонарушении, анализируются вопросы взимания

штрафных санкций, а также возможность применения смягчающих обстоятельств в свете

существующего внесудебного порядка списания налоговых штрафов.

С учетом существующей судебной практики исследуются вопросы, связанные с

использованием налоговых вычетов по НДС, ведением раздельного учета, исчислением НДС отдельными категориями плательщиков. Отдельная глава посвящена налогу на прибыль,

описанию проблем, возникающих у налогоплательщиков при отнесении на затраты различных

расходов (например, факторинговых операций), и возможности устранения трудностей. Затронут в

книге и вопрос исчисления НДФЛ, в частности, применение существующих налоговых вычетов и

официальная позиция налоговых органов.

По каждой из исследуемых проблем авторами приводится официальная позиция

контролирующих органов, а также судебно-арбитражная практика, рассматривающая подобные

категории споров.