4.4 Оборотные ведомости

Одним из способов контроля правильности записей на счетах является составление оборотной ве-

домости.

Оборотные ведомости – это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского

учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на начало и конец ме-

сяца и оборотах по дебету и кредиту.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета в порядке отражения

их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведо-

мость имеет три пары равенств колонок:

первая пара – остатки на начало месяца по дебету и кредиту;

вторая пара – обороты за месяц по дебету и кредиту;

третья пара – остатки на конец месяца по дебету и кредиту.

Обязательно должно соблюдаться равенство этих колонок. Оно следует из:

1) строения баланса;

2) применения метода двойной записи;

3) и третье равенство вытекает из двух первых – строения баланса и применения метода двойной

записи.

Равенство колонок имеет большое контрольное значение, так как отсутствие равенства свидетель-

ствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.

Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных опера-

ций. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды. Сле-

дует найти и исправить ошибку.

Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на ко-

нец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для

составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наиме-

нованиям синтетических счетов.

Оборотные ведомости заполняются и для контроля записей по аналитическим счетам, ее итоги све-

ряют с итогом соответствующего синтетического счета.

БАЛАНС

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

01 «Основные

средства»

10 «Материа-

лы»

50 «Касса»

51 «Расчетный

счет»

20

00

13

00

60

0

52

00

80 «Уставный

капитал»

60 «Расчеты с

поставщиками

и подрядчика-

ми»

66 «Расчеты по

краткосрочным

кредитам и

займам

60

00

16

00

15

00

Баланс 91

00

Баланс 91

00

Журнал хозяйственных операций

Дата Наименование хозяйст- Сум- Дебет Кре-

венной операции ма дит

01.12.0

3

Основные средства 2000 01 60

02.12.0

3

Материалы 1000 10 60

03.12.0

3

Касса 600 71 50

04.12.0

3

Расчетный счет 5200 50 51

06.12.0

3

Расчеты с поставщика-

ми и подрядчиками 1600 60 51

08.12.0

3

Краткосрочные креди-

ты банка 7500 51 66

Итого 17

900

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Сальдо

начальное

Оборот

за месяц

Сальдо

Сче конечное

т

Наименова-

ние счета Де-

бет

Кре-

дит

Де-

бет

Кре-

дит

Де-

бет

Кре-

дит

01 «Основные

средства» 2000 2000 4000

10 «Материалы» 1300 1000 2300

50 «Касса» 600 5200 600 5200

51 «Расчетный

счет» 5200 7500 6800 5900

60 «Расчеты с

поставщика-

ми и

подрядчи-

ками»

1600 1600 3000 3000

66 «Расчеты по

краткосроч-

ным кредитам

и займам»

1500 7500 9000

71 «Расчеты с

подотчетны-

ми лицами»

600 600

80 «Уставный

капитал» 6000 – – 6000

Итого 9100 9100 17

900

17

900

18

000

18

000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам также может иметь шахматную форму в зави-

симости от принятой организацией формы бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналити-

ческий учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам

составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на

01.01.2004

Обороты за

месяц

Сальдо на

№ 01.02.2004

Наименова-

ние анали-

тического

счета

Де-

бет

Кре-

дит Дебет Кре-

дит Дебет Кре-

дит

1 Завод

ЖБИ-1

4000 4000 2000 2000

2 ТХК № 2 2000 2000 1000 1000

Итого 6000 6000 3000 3000

Равенства итогов колонок оборотной ведомости по аналитическим счетам не должно быть, но итоги

должны быть равны итогам синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в

форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для

стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.