Вопрос 11-10.

Какие данные и в каком разрезе необходимы

для консолидации индивидуальной отчетности?

Отчасти этот вопрос уже рассматривался выше (см. вопрос 10-8 в предыдущей главе) –

необходимы специальные “консолидационные” примечания, касающиеся внутригрупповых

операций. Рассмотрим их суть подробнее.

1. Список дочерних компаний, отчетность которых включается в консолидацию.

В программе он должен быть внесен в регистр сведений “Собственные контрагенты” и

регистр сведений “Контрагенты, связанные с организациями”.

2. Сведения о дивидендах к получению от компаний группы (в том числе тех, которые

объявлены после отчетной даты).

Сведения представляются как о размере итоговых дивидендов, так и о сумме

предварительно начисленных дивидендов, а также о размере задолженности по

дивидендам на начало и конец периода.

3. Сведения о дивидендах к выплате компаниям группы (в том числе тех, которые

объявлены после отчетной даты).

4. Сведения о полученных займах от компаний группы

5. Сведения о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

6. Сведения о долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности.

7. Сведения о стоимости услуг, реализованных компаниям группы (без НДС и иных

подобных налогов), и о величине прибыли (убытка) от реализации этих услуг.

8. Сведения о стоимости товаров (включая готовую продукцию), реализованных

Метод полной консолидации Стр. 17 из 34

компаниям группы (без НДС и иных подобных налогов), и о величине прибыли

(убытка) от реализации этих товаров.

9. Сведения о реализации основных средств компаниям группы: стоимость (без

налогов), прибыль/убыток от реализации.

10. Сведения о приобретении товаров и услуг от компаний, входящих в группу, и о

направлениях их использования.

11. Сведения о приобретении основных средств у компаний группы.

В программе для этого существует специальное примечание – “Дочерние компании”, в

котором объединены сразу несколько таблиц, связанных с данными о составе группы и о

внутригрупповых операциях. Это примечание используется в процедуре консолидации

отчетности.

Пример. Консолидация отчетности ОАО “МебельСтройКомплект” (материнская

компания) и ООО “ТД “Нева” (дочерняя компания со 100% долей материнской

компании в капитале) за 2004 год.

Исходная отчетность:

- балансы ОАО “МебельСтройКомплект” на 31.12.2004 (рис. 11-9-1) и ООО “ТД

“Нева” на 31.12.2004 (рис. 11-9-2);

- отчеты о прибылях и убытках ОАО “МебельСтройКомплект” за 2004 год (рис. 11-

9-3) и ООО “ТД “Нева” за 2004 год (рис. 11-9-4);

- отчеты о движении денежных средств ОАО “МебельСтройКомплект” за 2004 год

(рис. 11-9-5) и ООО “ТД “Нева” за 2004 год (рис. 11-9-6);

- отчеты об изменениях в капитале за 2004 год ОАО “МебельСтройКомплект” (рис.

11-9-7) и ООО “ТД “Нева” (рис. 11-9-8);

- отчет “Учетная политика” за 2004 год;

- примечания к отчетности за 2004 год, в том числе специальное примечание по

операциям с дочерней компанией – ОАО “ОАО “МебельСтройКомплект” (рис. 11-

9-9) и ООО “ТД “Нева” (рис. 11-9-10).

Необходимо составить консолидированную отчетность группы, включающей ОАО

“МебельСтройКомплект” (материнская компания) и ООО “ТД “Нева”.

Нереализованной прибыли в активах нет.

Метод полной консолидации Стр. 18 из 34

Рис. 11-9-1. Баланс ОАО “Завод “МебельСтройКомплект”

на 31.12.04.

Примечание 1 к статье “Инвестиции в дочерние компании” – это как раз и есть примечание

не только к самой этой статье, но и вообще по операциям с дочерней компанией.

Метод полной консолидации Стр. 19 из 34

Рис. 11-9-2. Баланс ООО “ТД “Нева”

на 31.12.04.

Метод полной консолидации Стр. 20 из 34

Рис. 11-9-3. Отчет о прибылях и убытках

ОАО “Завод “МебельСтройКомплект” за 2004 год.

Рис. 11-9-4. Отчет о прибылях и убытках

ООО “ТД “Нева” за 2004 год.

Метод полной консолидации Стр. 21 из 34

Рис. 11-9-5. Отчет о движении денежных средств

ОАО “Завод “МебельСтройКомплект” за 2004 год.

Отчет, как видно, составлен прямым методом.

Метод полной консолидации Стр. 22 из 34

Рис. 11-9-6. Отчет о движении денежных средств

ООО “ТД “Нева” за 2004 год.

Данный отчет также составлен прямым методом, что естественно: желательно, чтобы

отчеты составлялись в одинаковом формате.

Метод полной консолидации Стр. 23 из 34

Рис. 11-9-7. Отчет об изменениях в капитале

ОАО “Завод “МебельСтройКомплект” за 2004 год.

Метод полной консолидации Стр. 24 из 34

Рис. 11-9-8. Отчет об изменениях в капитале

ООО “ТД “Нева” за 2004 год.

Метод полной консолидации Стр. 25 из 34

Рис. 11-9-9. Примечание по дочерним компаниям

ОАО “Завод МебельСтройКомплект” за 2004 год.

Стоит попутно обратить внимание, что в примечании по движению денежных средств не

детализировано, какой именно компании перечислялись денежные средства (или от кого

были получены). Это полностью соответствует общей идее метода полной консолидации,

когда предприятие рассматривается как единое целое: денежные потоки между

компаниями группы рассматриваются как внутренние и исключаются из отчета о движении

денежных средств.

Метод полной консолидации Стр. 26 из 34

Рис. 11-9-10. Примечание по “дочерним” компаниям

ОАО “Завод МебельСтройКомплект” за 2004 год,

в котором показаны операции с материнской компанией.

После запуска процедуры консолидации по отчетности и выбора периода будет

сначала показан список имеющейся индивидуальной отчетности (указано флажками,

какие отчеты имеются в базе) и предложено внести сведения о включении отчетности

конкретной организации в процесс консолидации (если предполагается

консолидировать, надо установить флаг в графе “Вкл.”), о способе консолидации, а

также о размере нереализованной прибыли (убытка) в активах (рис. 11-9-11). В

нашем примере нереализованной прибыли (убытка) нет, поэтому можно нажимать

кнопку “Далее”.

Метод полной консолидации Стр. 27 из 34

Рис. 11-9-11. Первый шаг консолидации отчетности.

После этого программа сделает попытку автоматически интерпретировать поля

примечаний по внутригрупповым операциям и выведет результаты на экран,

предоставляя пользователю возможность не только просмотреть эти данные, но и

скорректировать их – для случая, если что-то автоматически распознать не удалось.

Формы вывода на экран по различным группам стаей схожи, поэтому приведем здесь

одну из них – по авансам выданным и полученным, рис. 11-9-12 (ниже).

Сразу стоит обратить внимание на реквизит “Итого сумма взаимных авансов…”, в

который помещается наименьшая из двух найденных сумм по “стыкуемым”

показателям. Этот реквизит доступен для редактирования. В конечном счете, именно

та сумма, которая указана в этом реквизите, и будет исключена из соответствующих

статей консолидированной отчетности.

Метод полной консолидации Стр. 28 из 34

Рис. 11-9-12. Сверка данных о взаимных задолженностях –

один из этапов консолидации отчетности.

После сверки всех необходимых данных будут автоматически заполнены и сохранены

консолидированные отчеты. Их список появится на экране (рис. 11-9-13):

Рис. 11-9-13. Сообщение о результате консолидации.

Консолидированные отчеты можно просмотреть прямо из этого окна – по двойному

щелчку мыши по строке с названием соответствующего отчета откроется его форма,

откуда его можно будет не только просмотреть, но и распечатать.

Метод полной консолидации Стр. 29 из 34

Рис. 11-9-14. Консолидированный баланс, полученный

по данным отчетности двух организаций, за 2004 год.

Консолидационная таблица, оставшаяся “за кадром” (пока отчета о ходе

консолидации в программе не предусмотрено, но вероятно она появится в будущем –

это ведь необходимо для контроля заходом консолидации), для показателей баланса

за 2004 год выглядит следующим образом.