КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 0

Уставный капитал 54312 6789 -6789 54312

Эмиссионный доход 6789 6789

Резервы 646 646

Нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток) 7105 9134 16239

Всего капитал и резервы 68206 16569 -6789 77986

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Текущие обязательства

Займы полученные 54 10000 10054

Доходы будущих периодов 2555 -2555 0

Обязательства по пенсионному

обеспечению 1842 599 2441

Текущие налоговые обязательства 13232 5209 18441

Кредиторская задолженность 874 2783 -1318 2339

Прочие текущие обязательства 18426 7353 25779

Всего текущие обязательства 36983 25944 -3873 59054

Всего собственных средств и

обязательств 105189 42513 -10662 137040

Метод полной консолидации Стр. 31 из 34

МСК – данные баланса ОАО “Завод “МебельСтройКомплект”,

Нева – данные баланса ООО “Нева”,

Элим. – элиминирование статей баланса,

Консол. – показатели консолидированного баланса.

Рис.11-9-15. Консолидированный отчет о прибылях и убытках

И таблица по данным консолидации за 2004 год:

МСК Нева Элим. Консол.

Выручка от реализации 26589 51865 -12598 65856

Себестоимость реализации -14521 -36641 12598 -38564

Валовая прибыль 12068 15224 0 27292

Прочие операционные доходы 465 465

Затраты на сбыт -521 -4139 -4660

Административные расходы -4705 -4705

Прочие операционные расходы -845 -180 -1025

Прибыль (убыток) от операционной

деятельности 6462 10905 17367

Прочие доходы 465 465

Прочие расходы -416 -221 -637

Метод полной консолидации Стр. 32 из 34

Рис. 11-9-16. Консолидированный отчет о движении

денежных средств за 2004 год.

Таблица, поясняющая процесс консолидации показателей отчета о движении

денежных средств за 2004 год, приведена ниже.

Прибыль (убыток)

до налогообложения 6511 10684 17195

Расход (доход) по налогу

на прибыль -2118 -1550 -3668

Прибыль (убыток) 4393 9134 13527

Операционная деятельность МСК Нева Элим. Консол.

Поступления от покупателей 28564 28342 -12669 44237

Выплаты поставщикам -24727 -8243 12669 -20301

Выплаты работникам -7771 -2140 -9911

Метод полной консолидации Стр. 33 из 34

Налог на прибыль уплаченный -1425 -1140 -2565

Проценты уплаченные -648 -241 -889

Прочие поступления (выплаты) по

операционной деятельности -4324 7128 2804

Чистые денежные средства от

операционной деятельности -3942 23706 13375

Инвестиционнная деятельность

Приобретение основных средств -58880 -1608 -60488

Приобретение дочерних компаний

Чистые денежные средства

от инвестиционной деятельности

-

65269 -1608 -60488

Финансовая деятельность

Поступление краткосрочных займов и

кредитов 10000

Чистые денежные средства

от финансовой деятельности - 10000 10000

Результаты изменения курса валют 177 258 435

Чистое увеличение (уменьшение)

денежных средств и их эквивалентов

-

69034 32356 -36678

Денежные средства и их эквиваленты на

начало года 81469 6789 88258

Денежные средства и их эквиваленты

на конец года 12435 39145 51580

Метод полной консолидации Стр. 34 из 34

Метод пропорциональной консолидации

Применение метода пропорциональной консолидации означает, что баланс компании-

участника совместного предприятия включает часть активов, которые он контролирует

совместно, и часть обязательств за которые он несет совместную ответственность.

Консолидированный отчет о прибылях и убытках участника включает его долю в доходах и

затратах совместно контролируемой компании.

Участник может показывать свою долю в совместно контролируемой компании, используя

один из двух форматов представления отчетности:

􀁺 Компания-участник может отразить свою часть активов, обязательств, дохода и

затрат совместно контролируемой компании путем построчного суммирования с

аналогичными статьями своей финансовой отчетности.

􀁺 В качестве альтернативы, компания-участник может включить в отчетность

отдельные статьи, для отражения в них своей части активов, обязательств, дохода и

затрат совместно контролируемой компании.

В программе реализован первый из двух указанных методов. При этом коэффициент, с

которым статьи отчетности зависимой компании включаются в консолидированную

отчетность, определяется

Участник должен прекратить использование метода пропорциональной консолидации с

даты прекращения совместного контроля над совместным предприятиям.

Метод пропорциональной консолидации Стр. 1 из 1

Метод долевого участия

Для зависимых компаний не требуется консолидации на постатейной основе, как это

рассматривалось выше. Вместо этого, в консолидированный баланс одной статьей

включают долю группы в чистых активах компании, а в консолидированный отчет о

прибылях и убытках (и отчет об изменениях в капитале) – принадлежащую группе часть

прибыли после налогообложения, также одной строкой.

Инвестиции в зависимые компании, показанные в индивидуальном балансе инвестора,

подлежит замене величину, рассчитываемую как доля группы в чистых активах зависимой

компании на отчетную дату плюс остаточная (т.е. за вычетом проведенной уценки)

стоимость гудвилла, возникшего в момент приобретения зависимой компании.

В капитал группы (нераспределенную прибыль и прочие резервы) необходимо включить

принадлежащую компании-инвестору часть прибыли и прочих резервов зависимой

компании, созданных после даты приобретения.

Принадлежащая группе часть прибыли зависимой компании после налогообложения

включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках вместо дивидендного

дохода от инвестиций в зависимую компанию, который отражается в индивидуальном

отчете о прибылях и убытках инвестора.

В программе доступен упрощенный алгоритм консолидации по методу долевого участия:

􀁺 предполагается, что доля в зависимой компании не менялась в течение отчетного

периода;

􀁺 предполагается, что сумма вложения инвестора в капитал зависимой компании

изменялась исключительно за счет деятельности этой компании (то есть полученной

прибыли или убытка),

Таким образом, в пассиве баланса изменяется именно статья нераспределенной прибыли

(убытка).

Метод долевого участия Стр. 1 из 1

В настоящем разделе приведена различная справочная информация, которая может быть

полезной при ознакомлении и/или применении МСФО.

Приложение 1. Перечень стандартов МСФО,

действующих в 2005 году

Стандарт Наименование на русском / английском языке Действует

МСФО

(IAS) 1

Представление финансовой отчетности/ Presentation

of Financial Statements (новая редакция, принятая

в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.07.98)

МСФО

(IAS) 2

Запасы / Inventories (новая редакция, принятая

в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.95)

МСФО

(IAS) 7

Отчет о движении денежных средств / Cash Flow

Statements

с 1.01.94

МСФО

(IAS) 8

Учетная политика, изменения в бухгалтерских расчетах

и ошибки / Accounting Policies, Changes in Accounting

Estimates and Errors (новая редакция, принятая

в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.95)

МСФО

(IAS) 10

События после отчетной даты / Events After the Balance

Sheet Date (новая редакция, принятая в декабре

2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.00)

МСФО

(IAS) 11

Договоры подряда / Construction Contracts с 1.01.95

МСФО

(IAS) 12

Налоги на прибыль / Income Taxes с 1.01.98

МСФО

(IAS) 14

Сегментная отчетность / Segment Reporting с 1.07.98

МСФО

(IAS) 16

Основные средства / Property, Plant and Equipment

(новая редакция, принятая в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.95)

МСФО

(IAS) 17

Аренда / Leases (новая редакция, принятая в декабре

2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.99)

МСФО

(IAS) 18

Выручка / Revenue с 1.01.99

МСФО

(IAS) 19

Вознаграждения работникам / Employee Benefits с 1.01.99

МСФО

(IAS) 20

Учет государственных субсидий и раскрытие

информации о государственной помощи / Accounting for

Government Grants and Disclosure of Government

Assistance

с 1.01.84

МСФО

(IAS) 21

Влияние изменений валютных курсов / The Effects

of Changes in Foreign Exchange Rates (новая редакция,

принятая в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция –

с 1.01.95)

МСФО

(IAS) 23

Затраты по займам / Borrowing Costs с 1.01.95

с 1.01.05

Приложение 1. Перечень стандартов МСФО, действующих в 2005 году Стр. 1 из 3

МСФО

(IAS) 24

Раскрытие информации о связанных сторонах / Related

Party Disclosures (новая редакция, принятая в декабре

2003 г.)

(предыдущая

редакция –

с 1.01.86)

МСФО

(IAS) 26

Учет и отчетность по пенсионным планам / Accounting

and Reporting by Retirement Benefit Plans

с 1.01.98

МСФО

(IAS) 27

Консолидированная и индивидуальная

финансовая отчетность /

Consolidated and Separate Financial Statements

(новая редакция, принятая в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция –

с 1.01.90)

МСФО

(IAS) 28

Инвестиции в ассоциированные компании / Investments

in Associates (новая редакция, принятая в декабре

2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.90)

МСФО

(IAS) 29

Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции /

Financial Reporting in Hyperinflationary Economies

с 1.01.91

МСФО

(IAS) 30

Раскрытие информации в финансовой отчетности банков

и аналогичных финансовых учреждений / Disclosures

in the Financial Statements of Banks and Similar Financial

Institutions

с 1.01.91

МСФО

(IAS) 31

Участие в совместной деятельности / Interests in Joint

Ventures (новая редакция, принятая в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.92)

МСФО

(IAS) 32

Финансовые инструменты: раскрытие и представление

информации / Financial Instruments: Disclosure and

Presentation (новая редакция, принятая в декабре

2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.96)

МСФО

(IAS) 33

Прибыль на акцию / Earnings per Share (новая редакция,

принятая в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.98)

МСФО

(IAS) 34

Промежуточная финансовая отчетность / Interim

Financial Reporting

с 1.01.99

МСФО

(IAS) 36

Обесценение активов / Impairment of Assets (новая

редакция, принятая в марте 2004 г.)

с 1.04.04

(предыдущая

редакция -

с 1.07.99)

МСФО

(IAS) 37

Резервы, условные обязательства и условные активы /

Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets

с 1.07.99

МСФО

(IAS) 38

Нематериальные активы / Intangible Assets (новая

редакция, принятая в марте 2004 г.)

с 1.04.04

(предыдущая

редакция -

с 1.07.99)

МСФО

(IAS) 39

Финансовые инструменты: признание и оценка /

Financial Instruments: Recognition and Measurement

(новая редакция, принятая в декабре 2003 -марте

2004 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.01)

МСФО

(IAS) 40

Инвестиции в недвижимость (часто переводят также

буквально - Инвестиционная собственность) /

Investment Property (новая редакция, принятая

в декабре 2003 г.)

с 1.01.05

(предыдущая

редакция -

с 1.01.01)

МСФО

(IAS) 41

Сельское хозяйство / Agriculture с 1.01.2001

МСФО

(IFRS) 1

Первое применение МСФО / First-Time Adoption of IFRS с 1.01.2004

Приложение 1. Перечень стандартов МСФО, действующих в 2005 году Стр. 2 из 3

МСФО

(IFRS) 2

Выплаты долевыми инструментами / Share-Based

Payments

С 1.01.2005

МСФО

(IFRS) 3

Объединения бизнеса / Business Combinations С 1.04.2004

МСФО

(IFRS) 4

Договоры страхования / Insurance Contracts С 1.01.2005

МСФО

(IFRS) 5

Выбытие внеоборотных активов, удерживаемых для

продажи, и прекращенная деятельность / Disposal

of Non-Current Assets Held for Sale, and Discontinued

Operations

С 1.01.2005

Приложение 1. Перечень стандартов МСФО, действующих в 2005 году Стр. 3 из 3

Приложение 2.

Перечень официальных

разъяснений (интерпретаций) МСФО,

действующих в 2005 году

№ Название на русском/ на английском языке

ПКИ-7

(SIC 7)

Введение Евро / Introduction of the Euro

ПКИ-10

(SIC 10)

Государственная помощь - Отсутствие конкретной связи с операционной

деятельностью / Government Assistance — No Specific Relation to Operating

Activities

ПКИ-12

(SIC 12)

Консолидация — компании специального назначения / Consolidation —

Special Purpose Entities

ПКИ-13

(SIC 13)

Совместно контролируемые компании — неденежные вклады со стороны

инвесторов / Jointly Controlled Entities — Non-Monetary Contributions

by Venturers

ПКИ-15

(SIC 15)

Операционная аренда — стимулы / Operating Leases — Incentives

ПКИ-21

(SIC 21)

Налоги на прибыль — возмещение переоцененной стоимости активов,

не подлежащих амортизации / Income Taxes — Recovery of Revalued Non-

Depreciable Assets

ПКИ-25

(SIC 25)

Налоги на прибыль — изменение налогового статуса компании или

ее акционеров / Income Taxes — Changes in the Tax Status of an Enterprise

or its Shareholders

ПКИ-27

(SIC 27)

Установление сущности сделок, имеющих юридическую форму аренды /

Evaluating the Substance of Transactions in the Legal Form of a Lease

ПКИ-29

(SIC 29)

Раскрытие информации — Соглашения по сервисным концессиям /

Disclosure — Service Concession Arrangements

ПКИ-31

(SIC 31)

Выручка — бартерные сделки в отношении рекламных услуг / Revenue —

Barter Transactions Involving Advertising Services

ПКИ-32

(SIC 32)

Нематериальные активы — Затраты на вебсайт / Intangible Assets — Web

Site Costs New

Приложение 2. Перечень официальных разъяснений (интерпретаций) МСФО, де... Стр. 1 из