3.10.3. Факторный анализ чистой (нераспределенной) прибыли

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 

Факторный анализ выполняется по внешней бухгалтерской отчетности на

основе следующей модели:

)ПНЕР = )ПДНО + )ПНАЛ ,

где )ПНАЛ – прирост налога на прибыль, руб.;

)ПДНО – прирост прибыли до налогообложения, руб.

Прирост налога на прибыль рассчитывается как:

)ПНАЛ = НПР0 – НПР1 ,

где НПР0, НПР1 – сумма налога на прибыль соответственно в базисном от-

четном периодах, руб.

Например: оценим влияние факторов на прибыль от продаж продукции на

основе данных «Отчета о прибылях и убытках», приведенных в таблице 3.8. Из

таблицы видно, что прибыль от продаж продукции снизилась на 143 тыс. руб.

или 53,4%. Определим, за счет каких факторов произошло изменение прибыли

на эту величину? Решение определяет:

1) влияние динамики объема выручки от продаж:

1067 – 990 = +77 тыс. руб.;

2) влияние динамики себестоимости проданной продукции:

702 – 690 = +12 тыс. руб.;

3) влияние динамики коммерческих расходов:

5 – 56 = – 51 тыс. руб.;

4) влияние динамики управленческих расходов:

15 – 196 = – 181 тыс. руб.;

5) итого:

77 + 12 – 51 – 181 = – 143 тыс. руб.;

6) динамика валовой прибыли:

77 – 12 = 65 тыс. руб.

По результатам каждого из периодов предприятием получена прибыль от

продажи продукции.

Однако ее сумма сократилась на 143 тыс. руб. Это свидетельствует о нега-

тивных тенденциях в развитии экономических процессов, протекающих на

предприятии. Снижение прибыли от продаж произошло за счет нарастания на-

кладных – управленческих и коммерческих расходов. На сокращение прибыли

наиболее сильно повлиял рост управленческих расходов. Именно на эту сторо-

ну деятельности предприятия следует обратить внимание.

Рост расходов на сбыт на 51 тыс. руб. привел к росту выручки на 77 тыс. руб.

Таблица 3.8

Показатель Базисный

период

Отчетный

период

Изменение,

тыс. руб.

Измене-

ние, %

Выручка от реализации

продукции без НДС

990 1 067 +77 +7,8

Себестоимость продан-

ной продукции

702 690 –12 –1,7

на 1 руб. продукции 0,709 0,647

Коммерческие расходы 5 56 +51 +1 020

на 1 руб. продукции 0,005 0,052

Управленческие расхо-

ды

15 196 +181 +1 207

на 1 руб. продукции 0,015 0,181

Прибыль от продаж 268 125 – 143 –53,4

в % к выручке от реали-

зации

27,1 11,7

Финансовый результат, характеризующий производственную деятель-

ность, увеличился на 65 тыс. руб., что свидетельствует о положительных тен-

денциях в этой сфере.