3.11.2. Анализ рентабельности продаж

Аналогичным образом осуществляется анализ рентабельности продаж. Для

оценки влияния изменения себестоимости и выручки на динамику рентабель-

ности продаж используются следующие расчетные модели:

)рПР = )рРП

ПР + )рС

ПРс ;

)р РП

ПР = Срп0 /РП0 – Срп0 /РП1;

)рС

ПРс = )рС

ПР Р + )рС

ПР У + )рС

ПР К;

где )рС

ПРс – составляющая, характеризующая влияние изменения себе-

стоимости продукции на динамику рентабельности продаж;

)р РП

ПР – составляющая, характеризующая влияние изменения объема

выручки на динамику рентабельности продаж;

)рС

ПР Р – составляющая, характеризующая влияние изменения себе-

стоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг на динамику рентабельно-

сти продаж;

)рС

ПР У – составляющая, характеризующая влияние изменения управ-

ленческих расходов на динамику рентабельности продаж;

102

)рС

ПР К – составляющая, характеризующая влияние изменения коммер-

ческих расходов на динамику рентабельности продаж.

Последние составляющие определяются соответственно:

)рС

ПР Р = (Ср0 – Ср1)/ РП1,

где Ср0, Ср1 – себестоимость продаж товаров, продукции, работ, услуг со-

ответственно в базисном и отчетном периодах (строка 020 формы 2), руб.,

)рС

ПР У = (Су0 – Су1)/ РП1,

где Су0, Су1 – управленческие расходы соответственно в базисном и отчет-

ном периодах (строка 030 формы 2), руб.,

)рС

ПР К = (СК0 – СК1) / РП1

где СК0, СК1 – коммерческие расходы соответственно в базисном и отчет-

ном периодах (строка 040 формы 2), руб.

В основе приведенных выше расчетных моделей лежит следующая цепоч-

ка преобразований:

)рПР = Прп1 / РП1 – Прп0 / РП0 = (РП1 – С рп1)/ РП1 – (РП0 – С рп0)/ РП0 =

= – С рп1/ РП1 +С рп0/ РП0 = (С рп0/ РП1 – С рп1/ РП1) +(С рп0/ РП0 – С рп0/

/РП1) = )рС

ПРС + )рРП

ПР

Влияние изменения структуры продукции на динамику рентабельности

продаж определяется по аналогии с методом, используемым для рентабельно-

сти продукции со следующими отличиями:

1) вместо рентабельности продукции во всех моделях используется показа-

тель рентабельности продаж;

2) рентабельность i-го вида продукции и доля продукции i-го вида в общем

объеме продукции рассчитывается как:

)рПРi = Прпi / РПi = (РПi – Српi) / РПi,

di = РПi / Σ РПi .

Пример. Оценить влияние структуры реализации на изменение рентабель-

ности реализованной продукции на основе данных таблицы 3.10.

Таблица 3.10

Изделия Удельный вес i-го изделия в

объеме реализации, %, (di)

Рентабельность i-го изделия

(рПРi)

А 30 40 0,25 0,245

Б 70 60 0,125 0,128

Решение:

Рентабельность реализованной продукции:

прошлый год:

рПР0 = Σ рПР0 i d0 i = 0,250,3 + 0,1250,7 = 0,1625;

отчетный год:

рПР1 = Σ рПР 1i d1 i = 0,2450,4 + 0,1280,6 = 0,1748;

изменение рентабельности продаж, всего:

)рПР = )рПРI – рПР0 = 0,1748 – 0,1625 = 0,0123.

Данное изменение рентабельности является результатом влияния двух

факторов:

1. влияние изменения абсолютной величины рентабельности отдельных изде-

лий на абсолютный прирост рентабельности:

)рПР Р = Σ рПР 1i d1 i – Σ рПР0 i d1 i = 0,1748 – (0,26 0,4 + 0,125 0,6) =

= 0,1748 – 0,1750 = – 0,0002;

2. влияние изменения структуры продукции на абсолютный прирост рентабель-

ности:

)рПРст = Σ рПР0 i d1 I – Σ рПР0 i d0 I = 0,1750 – 0,1625 = + 0,0125.

Вывод: повышение уровня рентабельности реализованной продукции

произошло за счет изменения структуры реализации. Повышение доли более

рентабельной продукции (изделие «А») с 30% до 40% в объеме реализации

привело к росту рентабельности реализованной продукции на 1,25%. Однако,

снижение рентабельности изделия «А» вызвало уменьшение рентабельности

реализованной продукции на 0,02%. Поэтому общее повышение рентабельно-

сти продукции составило 1,23%.