4.1.2.Оценка факторов, влияющих на объем производства продукции

В процессе управленческого анализа показатели объема производства про-

дукции обычно рассматриваются в следующих аспектах:

а) как результат использования основных средств предприятия;

б) как результат деятельности персонала.

Анализ может производиться по показателям валовой и товарной продук-

ции (далее будет использоваться только показатель валовой продукции).

Объем производства как результат использования основных средств выра-

жается следующей моделью:

ВП = Оф Ф,

где Ф – стоимость основных фондов предприятия, руб.;

Оф – фондоотдача производственных фондов.

Применяя метод индексов, получим:

Iвп = Iоф Iф,

где Iвп, Iоф, Iф, – индексы объема продукции, фондоотдачи и стоимости

фондов.

Применив метод дифференцирования, получим:

ΔВП = ОфΔФ + Ф ΔОф,

где ΔФ, ΔОф – прирост стоимости основных фондов и фондоотдачи.

Значения Оф и Ф в этой формуле применяются на базисном уровне.

Фондоотдача – качественный фактор. Определяющее влияние фондоотда-

чи на объем выпуска рассматривается как позитивная тенденция.

Пример. Оценить влияние фондоотдачи и стоимости основных средств на

объем продукции по следующим исходным данным (табл. 4.1):

Таблица 4.1

Показатель Базисный уровень Новый уровень

Фондоотдача, Оф 0,575 0,976

Стоимость основных

фондов, Ф

8 000 8 200

Решение:

Iоф = 0,976/0,575 = 1,696

Iф = 8200/8000 = 1,025

Iвп = 1,696 1,025 = 1,738

ΔВП = 0,575 (8 200 – 8 000) + 8 200(0,976 – 0,575) = 3 403,2

Вывод: объем валовой продукции вырос на 3 403,2 тыс. руб., за счет роста

среднегодовой стоимости основных фондов на 115 тыс. руб.; за счет роста фон-

доотдачи – на 288,2 тыс. руб.

Объем производства как результат использования персонала определяется:

ВП = ВQ,

где Q – среднесписочная численность работающих, чел.;

В – среднегодовая производительность труда (выработка) одного рабо-

тающего, руб./чел.

В приведенной модели выработка – качественный фактор, численность –

количественный. Для анализа используются традиционные методы (индексный,

цепных подстановок и др.)

При оценке динамики объема продукции необходимо установить влияние

изменения:

а) физического объема;

б) стоимостного фактора (себестоимости или цены).

Для этой цели, в частности, можно использовать метод индексов или цепных

подстановок. При этом фактический физический объем производства перечитывает-

ся в плановых отпускных ценах или по плановой себестоимости.

Например: метод индексов используется для оценки динамики объема то-

варной продукции следующим образом:

Imn = (ΣЦ1N1/ ΣЦ0 N1)( ΣЦ0 N1/ ΣЦ0 N0),

где Ц1, Ц0 – текущие и базисные цены, руб.;

N1, N0 – текущий и базисный объем готовой продукции в натуральном

измерении.

Первый субиндекс характеризует влияние динамики цен, второй – физиче-

ских объемов производства.

Метод факторного анализа выручки от реализации (объема реализованной

продукции) и примеры его применения рассмотрены в разделе 4.1.8.

Кроме того, в процессе анализа часто рассчитываются следующие допол-

нительные показатели.

1. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда

dΔВПВ = 100 – 100(IQ – 100)(Iвп – 100),

где IQ, Iвп – индексы численности производственных рабочих и валовой

продукции.

Формула применяется при условии Iвп > IQ > 100%.

2. Условие высвобождения (дополнительного привлечения) работающих:

ЕQ = Q1 – ВП1:В0 = ВП1:В1 – ВП1:В0,

где Q1 – численность работающих в отчетном периоде, чел.;

В1, В0 – выработка работающих в отчетном и базисном периодах, руб./чел.;

ВП1 – объем валовой продукции в отчетном периоде Р.

При ЕQ < 0 имеет место условное высвобождение, а при ЕQ > 0 – условное

дополнительное привлечение работающих.

Пример.

Проанализировать влияние динамики выработки и численности на измене-

ние объема продукции по данным таблицы 4.2.

Таблица 4.2

Показатель Базисный уровень Новый уровень

В, тыс. руб./чел. 8,250 8,340

Q, чел. 160 168

Решение:

Применим метод цепных подстановок:

Iв = 8,340:8,250 = 1,011; IQ = 168:160 = 1,05; Iвп = IвIQ = 1,062.

Применим метод индексов:

ΔВПQ = (Q1 –Q0) В0 = (168 – 160)8,250 = 66 тыс.руб.;

ΔВПв = (В1 –В0) Q1 = (8,34 – 8,25)168 = 15,1 тыс.руб.;

ΔВП = ΔВПQ + ΔВПв = 81,1 тыс. руб.

Рассчитаем дополнительные показатели:

dΔВПв = 100 – (105 – 100) / (106,2 – 100)100 = 19,4% – доля прироста продукции

за счет роста производительности труда.

ЕQ = 168 – 1688,25 = – 2 чел.

Вывод: увеличение объема валовой продукции на 81,1 тыс. руб. объясня-

ется влиянием трудовых факторов. За счет роста численности на 5% или на 8

человек, объем продукции увеличился на 66 тыс. руб. За счет роста выработки на 0,09 тыс. руб./чел. или на 1,1%, объем продукции увеличился на 15,1 тыс. руб.

Условное высвобождение работающих составило 2 человека.