4.3.3. Анализ финансового результата

Исследование финансового результата в процессе управленческого анали-

за проводится с использованием методов, рассмотренных ранее. Анализируется

динамика различных видов прибыли и рентабельности.

Исходной информацией являются журналы-ордера по бухгалтерским сче-

там затрат, реализации и финансового результата. Привлечение дополнитель-

ной _______оперативной информации позволяет расширить этот анализ, включить в не-

го дополнительные этапы. В частности, становится возможным провести внут-

рифирменный факторный анализ прибыли от продаж продукции.

Факторный анализ прироста прибыли от продаж продукции )Прп проводится на

основе следующих моделей:

)Прп )ПN + )Пц+ )Пн+ )Пс;

)ПN = Прпо(IN – 1);

)Пц = Ц1N0 – Ц0N0;

)Пн = Нк0N0 – Нк1N0;

)Пс= Сп0N0 – Сп1N0;

Прпо = (Ц0 – Нк0 – Сп0)N;

IN = N1/N0 ,

где Прп0 – объем прибыли от продаж в базисном периоде, руб.;

Ц – отпускная цена изделия, руб.;

Нк – сумма косвенных налогов в цене, руб.;

Сп – полная себестоимость изделия, руб.;

N – физический объем реализованной продукции, ед.;

)ПN – составляющая, отражающая влияние изменения физического

объема проданной продукции;

)Пц – составляющая, отражающая влияние изменения отпускной цены;

)Пн – составляющая, отражающая влияние изменения косвенных

налогов;

)Пс – составляющая, отражающая влияние изменения полной себе-

стоимости.

При выборе представленных выше расчетных моделей прибыль от реа-

лизации продукции однономенклатурного предприятия представлена в виде

формулы:

Прп = РП – Нкосв. – Срп= (Ц – Нк – Сп)N,

где РП – выручка с учетом косвенных налогов, руб.;

Срп – полная себестоимость проданной продукции, руб.;

Нкосв. – сумму косвенных налогов в выручке от продаж, руб.

Используя метод дифференцирования, найдено влияние отдельных фак-

торов на прирост прибыли:

)Прп (Ц0 – Нк0 – Сп0)dN + (dЦ – dНк – dСп)N0 =

= (Ц0- Нк0 – Сп0)dN + dЦN0 – N0dНк – N0dСп =

= )Пц )ПN + )Пц + )Пн + )Пс ,

где )ПN = (Ц0- Нк0 – Сп0)dN;

)Пц= dЦN0 ;

)Пн= – N0dНк;

)Пс= – N0dСп.

Отсюда и получены приведенные выше модели.

Пример. Выполним факторный анализ динамики прибыли от продаж по

данным таблицы 4.17.

Таблица 4.17

Показатель Базовый период Отчетный период

1. Отпускная цена, руб. (Ц) 100 105

2. Полная себестоимость

изделия, руб. (Сп)

60 68

3. Косвенный налог (НДС):

- ставка, % к Ц

- сумма на изделие, руб.

16,67

16,67

16,67

17,05

4. Физический объем реали-

зации, ед. (N)

2 000 2 100

Решение:

1) Прп0 = (100–16,67-60)2 000 = 46 660

IN = N1/N0 = 2 100/2 000 = 1,05

)ПN = Прп0(IN – 1) = 46 660(1,05–1) = 2 333

2) )Пц = Ц1N0 – Ц0N0 = 1052 000–1002 000 = 10 000

3) )Пн = Нк0N0 – Нк1N0 = 16,672 000–17,52 000 = –1 660

4) )Пс= Сп0N0 – Сп1N0 = 602 000–682 000 = –16 000

5) )Прп 2 333+10 000–1 660–16 000 = –5 327

6) Оценка ошибки:

Прп1 = (105–17,5–68) 2 100 = 40 950

)Прп = Прп1– Прп0 = 40 950–46 660 = –5 710

Еотн. = (–5 710) – (–5 327)100/(–5 327) 7