Порядок представления декларации

 

Согласно ст. 289 НК РФ плательщики налога на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять налоговую декларацию. Она подается независимо от того, есть у налогоплательщика в том или ином отчетном (налоговом) периоде обязанность по уплате налога или нет. Все организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (месту государственной регистрации). Организации, у которых есть обособленные подразделения, помимо этого подают декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения или по месту нахождения одного из обособленных подразделений при расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода налогоплательщики (налоговые агенты) представляют не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

В состав налоговой декларации входят следующие листы и Приложения:

1) титульный лист;

2) разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";

4) Приложение N 1 к листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

5) Приложение N 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

6) Приложение N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)";

7) Приложение N 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

8) Приложение N 5 к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения";

9) лист 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";

10) лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ";

11) лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)";

12) лист 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов";

13) лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

В состав декларации все организации обязательно включают титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, а также Приложения N N 1 и 2 к нему. Остальные подразделы, листы и приложения включаются в состав декларации только в том случае, если организация имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в этих подразделах, листах и Приложениях.

Обратите внимание: перечисленные листы и Приложения представляются в составе декларации как за отчетный, так и за налоговый период. Исключение сделано только для Приложения N 4 к листу 02 и листа 07. Приложение N 4 к листу 02 представляется в составе декларации за I квартал и год. Лист 07 заполняется только в годовой декларации.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларацию в указанном объеме за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам других отчетных периодов (январь, январь - февраль, январь - март и др.) заполняется титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02. При наличии соответствующих операций и (или) обособленных подразделений в состав такой декларации включаются также подраздел 1.3 разд. 1, Приложения N 5 к листу 02 и листы 03 и 04.

Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту их нахождения представляют отдельную декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1 и (или) подраздела 1.2 разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению или к группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ, если налог уплачивается через одно подразделение.

Организации, перешедшие после 1 января 2003 г. полностью на уплату ЕНВД или упрощенную систему налогообложения, но уплачивающие налог на прибыль с базы переходного периода, заполняют титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02, в котором указываются суммы налога, причитающиеся к уплате по отчетным периодам текущего года. Если указанные организации имеют обособленные подразделения, то по своему месту нахождения они представляют также Приложения N 5, в которых должны быть заполнены строки 130 и 140, а по месту нахождения обособленных подразделений - титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и Приложения N 5 к листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.