Титульный лист

 

Титульный лист заполняется после отражения показателей во всех разделах декларации. Он состоит из одной страницы. Налогоплательщик заполняет все предусмотренные на этой странице данные, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Сначала в титульном листе указываются ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет), присвоенные организации налоговым органом.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - 00.

Организации, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

--------------------------------

<*> Для российских организаций формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

Для крупнейших налогоплательщиков свидетельство и уведомление о постановке на учет утверждены Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

 

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной отчетный (налоговый) период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В этом случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Если период, к которому относится обнаруженная ошибка, определить невозможно, необходимо откорректировать налоговые обязательства того отчетного (налогового периода), в котором была выявлена ошибка.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. В ячейке "Налоговый (отчетный) период" декларации за I квартал ставится цифра 3, за полугодие - 6, за девять месяцев - 9, за год - 0.

Ячейку "N месяца" заполняют только организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В ней указывается порядковый номер отчетного периода. В годовой декларации эта ячейка не заполняется. В ячейке "Налоговый (отчетный) период" в декларации за отчетный период эти организации указывают 1, в декларации за год - 0.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

Далее указывается полное наименование организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку.

В строке "По месту нахождения" в зависимости от того, куда представляется декларация (по месту нахождения организации или обособленного подразделения), в соответствующей ячейке ставится знак V.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <**>.

--------------------------------

<**> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

 

Затем проставляется код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают своими подписями в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Подписи заверяются печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названных лиц и проставляется дата подписания декларации. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение в организации бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

 

Раздел 1

 

В разд. 1 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет или уменьшению из бюджета. Его заполняют все организации, на которые возложена обязанность по исчислению и уплате налога. Этот раздел организации заполняют на основании данных, исчисленных в остальных листах и приложениях декларации. Поэтому он составляется в последнюю очередь. Суммы, указанные в разд. 1, заносятся налоговыми органами в лицевой счет налогоплательщика.

Раздел 1 состоит из трех подразделов: 1.1, 1.2 и 1.3.

Каждый подраздел предназначен для отражения конкретных показателей.

Рассмотрим порядок заполнения каждого подраздела.

Подраздел 1.1 заполняют все налогоплательщики, включая налогоплательщиков, уплачивающих налог с базы переходного периода.

По строке 010 подраздела 1.1 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

По строке 020 указывается срок уплаты налога.

Обратите внимание: срок уплаты налога указывается с учетом положений ст. 6.1 НК РФ. Это значит, что если срок уплаты падает на выходной день, то указывается следующий за ним рабочий день.

В декларации за 2006 г. в этой строке указывается срок 28 марта 2007 г.

По строкам 030, 060 и 090 указываются коды бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ). В декларации по налогу на прибыль проставляются следующие коды:

- 182 1 01 01011 01 1000 110 - для налога на прибыль организаций, подлежащего перечислению в федеральный бюджет;

- 182 1 01 01012 02 1000 110 - для налога на прибыль, который зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации.

Налог на прибыль в местный бюджет не уплачивается. Однако этот порядок не касается налога на прибыль, уплачиваемого с базы переходного периода. Указанный налог распределяется между бюджетами по ставкам, действовавшим по состоянию на 1 января 2002 г., то есть зачисляется в том числе и в местный бюджет. Платежи, причитающиеся к уплате по декларации за 2006 г., зачисляются на следующие КБК:

- 182 1 09 01010 03 1000 110 - для налога на прибыль, мобилизуемого на территориях внутригородских муниципальных образований г. г. Москвы и Санкт-Петербурга;

- 182 1 09 01020 04 1000 110 - для налога на прибыль, мобилизуемого на территориях городских округов;

- 182 1 09 01030 05 1000 110 - для налога на прибыль, мобилизуемого на территориях муниципальных районов.

По строкам 040 и 070 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджеты разных уровней. Чтобы найти показатель строки 040 (сумму налога, подлежащую доплате в федеральный бюджет), нужно из строки 190 вычесть строки 220 и 250 листа 02. Чтобы найти показатель строки 070 (сумму налога, подлежащую доплате в бюджет субъекта РФ), нужно из строки 200 вычесть строки 230 и 260 листа 02.

По строкам 050 и 080 указывается сумма налога на прибыль, начисленная к уменьшению из бюджетов разных уровней. Строка 050 (сумма налога к уменьшению из федерального бюджета) заполняется, если строка 190 меньше суммы строк 220 и 250 листа 02. Строка 080 (сумма налога к уменьшению из бюджета субъекта РФ) заполняется, если строка 200 меньше суммы строк 230 и 260 листа 02.

В строках 051, 081 и 091 отражается сумма налога с базы переходного периода, подлежащая уплате в бюджет.

Строка 051 (сумма налога с базы переходного периода, подлежащая зачислению в федеральный бюджет) равна показателю строки 320 листа 02, деленному на показатель строки 350 листа 02.

Строка 081 (сумма налога с базы переходного периода, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации) равна показателю строки 330 листа 02, деленному на показатель строки 350 листа 02.

Строка 091 (сумма налога с базы переходного периода, подлежащая зачислению в местный бюджет) равна показателю строки 340 листа 02, деленному на показатель строки 350 листа 02.

Все организации (за исключением организаций, имеющих задолженность бюджетных организаций) заполняют строки 051, 081 и 091 только в декларациях за отчетные периоды. Налогоплательщики, у которых в сумме дебиторской задолженности на 1 января 2002 г. доля задолженности бюджетных организаций составляет более 30%, заполняют эти строки и в годовой декларации.

Организации с обособленными подразделениями, заполняя разд. 1.1, должны учитывать следующее. В декларации, подаваемой в налоговый орган по месту учета самой организации, платежи в бюджет субъекта РФ и местный бюджет указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений. В декларации, которая представляется по месту нахождения обособленного подразделения, в подразделе 1.1 указываются суммы налога, относящиеся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Подраздел 1.2 заполняют организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке. В нем отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным периодом (по сроку не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала).

В декларации за налоговый период (год) указанный подраздел организации не заполняют. В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале следующего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода. Поэтому налоговые органы самостоятельно на основании налоговых деклараций за 9 месяцев текущего года начисляют суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего года в карточках лицевых счетов налогоплательщиков.

В остальных декларациях раздел заполняется следующим образом.

По строкам 120, 130 и 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет. Показатель каждой строки равен 1/3 суммы, указанной по строке 300 листа 02.

По строкам 220, 230 и 240 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ. Показатель каждой строки определяется как 1/3 суммы, указанной по строке 310 листа 02.

Обратите внимание: организации с обособленными подразделениями в подразделе 1.2, представляемом по месту учета самой организации, указывают авансовые платежи в бюджет субъекта РФ в суммах, относящихся к организации без учета сумм входящих в нее обособленных подразделений. В подразделе 1.2, представляемом по месту нахождения обособленного подразделения, - суммы авансовых платежей, относящиеся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ). При этом суммы, указанные по строкам 220 - 240, должны соответствовать строкам 120 Приложений N 5 к листу 02.

В подразделе 1.3 отражаются суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 декларации. Этот раздел заполняют организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов:

- в виде дивидендов - доходов от долевого участия в российских и иностранных организациях;

- в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Раздел заполняется следующим образом.

В поле "Вид платежа" указывается одна из следующих цифр:

1 - если организация уплачивает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов - доходов от долевого участия в российских организациях;

2 - если организация выступает как налоговый агент и уплачивает налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

3 - если организация самостоятельно уплачивает налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам;

4 - если организация уплачивает налог на прибыль с доходов в виде дивидендов - доходов от долевого участия в иностранных организациях.

По строке 020 указывается код ОКАТО.

По строке 030 проставляется код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ).

По строкам 040, 060, 080, 100 и 120 отражается сумма налога при выплате доходов в виде дивидендов и процентов частями.

По строкам 050, 070, 090, 110 и 130 указывается последний день срока уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет.

Показатели, отраженные в строках 040, 060, 080, 100 и 120, должны соответствовать значениям определенных строк в других листах декларации (см. табл. 1).

 

Таблица 1

 

Соответствие показателей подраздела 1.3

другим строкам декларации

 

Сумма строк   подраздела 1.3	Вид      платежа "1"	Вид       платежа "2"	Вид      платежа "3"	Вид      платежа "4"
040, 060, 080,   100, 120	Строка 160   разд. А      листа 03	Строка 050   разд. Б      листа 03	Строка 080    листа 04 с    видом         платежа "1"   по            строке 002 +   строка 080    листа 04 с    видом         платежа "1"   по            строке 002	Строка 080    листа 04 с    видом         платежа "4"   по            строке 002

 

В случае если организация уплачивает налог на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в листах 03 и 04 декларации, либо фактическое количество сроков уплаты превышает указанное в подразделе 1.3, заполняется соответствующее количество страниц подраздела 1.3 разд. 1.

 

Лист 02

 

Лист 02 является основой декларации. В нем отражаются все показатели, которые формируют налогооблагаемую прибыль за отчетный (налоговый) период. В листе 02 декларации рассчитываются налоговая база и сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет или уменьшению из бюджета.

Лист 02 декларации заполняется на основании приложений к нему. В состав листа 02 декларации входят следующие приложения:

- Приложение N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы";

- Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам";

- Приложение N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и п. 21 ст. 346.38 НК РФ (за исключением отраженных в листе 05)";

- Приложение N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

- Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения".

Лист 02 является обязательным для заполнения всеми плательщиками налога, даже если прибыли в отчетном (налоговом) периоде у организации не было. Из входящих в состав листа 02 приложений в обязательном порядке вместе с ним представляются Приложения N N 1 и 2. Остальные приложения прилагаются к листу 02 в том случае, если у организаций есть данные для их заполнения.

Рассмотрим более подробно порядок заполнения листа 02.

По строке 010 указывается сумма доходов от реализации. К таким доходам относится выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, приобретенных товаров и имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Сумма доходов от реализации исчисляется в Приложении N 1 к листу. Показатель этой строки должен соответствовать показателю строки 040 Приложения N 1.

По строке 020 отражается сумма внереализационных доходов. Показатель этой строки равен показателю строки 100 Приложения N 1.

В строку 030 вписывается общая сумма расходов, уменьшающая доходы от реализации. Эта сумма рассчитывается в Приложении N 2. Показатель строки 030 должен быть равен показателю строки 110 Приложения N 2.

По строке 040 указываются суммы внереализационных расходов (показатель строки 200 Приложения N 2) и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (показатель строки 300 Приложения N 2).

По строке 050 отражаются суммы убытков, которые признаются в особом порядке. В эту строку переносится показатель строки 290 Приложения N 3. Суммы, указываемые по этой строке, не увеличивают расходы в целях налогообложения, поскольку прибавляются при расчете величины прибыли. Это убытки от реализации амортизируемого имущества, от реализации права требования, от выполнения (оказания услуг) обслуживающими производствами и хозяйствами. Порядок отражения этих видов убытков в налоговой декларации рассмотрен в разделе "Убытки по отдельным операциям" на с. 47.

Обратите внимание: по строкам 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в ст. 251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций. Она равна: строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050.

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемая из прибыли, отраженной по строке 060. К таким доходам, в частности, относятся:

- доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода). Расчет налога с этих доходов производится в листе 03 декларации;

- доходы от долевого участия в иностранных организациях, которые отражаются в листе 04 декларации и др.

Строка 090 заполняется на основании ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (далее - Закон N 110-ФЗ), в соответствии с которой отдельные положения статей Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1) утрачивают силу в особом порядке.

По этой строке отражается уменьшение прибыли:

- на сумму льготы, предусмотренную абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1. Этот абзац освобождает от налогообложения прибыль предприятий, находящихся в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения и ликвидирующих последствия радиационных катастроф. Такие предприятия не уплачивают налог с прибыли, полученной от проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, а также от изготовления строительных конструкций и деталей. Но при одном условии: в общем объеме их работ не менее 50% должны составлять работы по ликвидации последствий радиационных катастроф. Если это условие не соблюдается, от налогообложения освобождается прибыль, полученная непосредственно от ликвидационных работ. Эта льгота действует до завершения реализации начатых и реализуемых на 1 января 2002 г. программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;

- на сумму льготы, предусмотренной абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона N 2116-1. Эту строку заполняют организации, которые выполняют строительно-монтажные работы и оказывают консультационные услуги в рамках осуществления целевых комплексных программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей. Речь здесь идет о программах, осуществляемых за счет кредитов, займов и безвозмездной финансовой помощи, предоставленных международными организациями и представительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами. Эта льгота действует до окончания осуществления целевых комплексных программ.

По строке 100 указывается налоговая база, определяемая как разность строк 060, 070, 080 и 090.

По строке 110 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Показатель этой строки за год рассчитывается в Приложении N 4 к листу 02 и равен строке 150 этого Приложения.

Строка 120, в которой указывается налоговая база для исчисления налога, равна: (строка 100 - строка 110) + строка 100 листов 05 + строка 530 листа 06.

Строки 130 и 170 заполняют организации, для которых законами субъектов РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

По строкам 140 - 160 указываются ставки налога. В 2006 г. эти ставки равны: в федеральный бюджет - 6,5%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17,5%.

Обратите внимание: организации, которые имеют в своем составе обособленные структурные подразделения и заполняют Приложение N 5 к листу 02, указывают только ставку налога в федеральный бюджет (строка 150). В строках 140, 160 и 170 они ставят прочерки.

По строкам 180 - 200 указывается сумма исчисленного налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в целом и в бюджеты разных уровней.

Строка 190 (сумма налога на прибыль в федеральный бюджет) определяется путем умножения строки 120 на строку 150.

Строку 200 (сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ) организации без обособленных подразделений определяют путем умножения строки 120 (130) на строку 160 (170).

Организациям с обособленными подразделениями, чтобы определить показатель этой строки, нужно сложить строки 070 Приложений N 5, заполненных по организации без входящих в нее обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

По строкам 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. В декларации за 2006 г. показатель строки 210 должен быть равен сумме показателей строк 180 "Сумма исчисленного налога на прибыль - всего" и 290 "Сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2006 года - всего" декларации за 9 месяцев 2006 г. По строкам 220 и 230 сумма авансовых платежей разбивается по бюджетам разных уровней.

У организаций с обособленными подразделениями сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ должна быть равна сумме строк 080 Приложений N 5, заполненных по организации без входящих в нее подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).

По строкам 240 - 260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога. Эта сумма засчитывается в уплату налога на прибыль в том случае, если между Российской Федерацией и государством, на территории которого уплачен налог, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Организации, которые уплатили налог за пределами Российской Федерации, независимо от времени его уплаты одновременно с декларацией по налогу на прибыль должны представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Форма этой декларации <*> утверждена Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.

--------------------------------

<*> Эта форма декларации применяется до утверждения Минфином России новой отчетной формы (ст. 78 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

 

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде в уплату налога за указанный отчетный (налоговый) период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают на сумму зачтенного налога.

По строке 270 отражается сумма налога на прибыль к доплате за отчетный (налоговый) период. Показатель этой строки определяется как разница строк 180, 210 и 240. У организаций без обособленных подразделений эта строка должна соответствовать сумме строк 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 декларации.

По строке 280 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Показатель этой строки определяется как разница строк 210, 240 и 180.

У организаций, не имеющих обособленных подразделений, строка 280 равна сумме строк 050 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений рассчитывают в Приложениях N 5 и отражают соответственно по строке 270 или 280.

В строках 290 - 310 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. В декларации по итогам налогового периода эти строки не заполняются. Дело в том, что, используя данные налоговых деклараций за 9 месяцев 2006 г., налоговые органы самостоятельно начисляют суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2007 г.

В строках 320 - 360 отражаются данные по налогу на прибыль с базы переходного периода.

В годовой декларации их заполняют лишь налогоплательщики, дебиторская задолженность которых на 1 января 2002 г. более чем на 30% состоит из долгов бюджетных организаций. Указанные налогоплательщики заполняют строки следующим образом.

В строки 320 - 340 данные о суммах налога переносятся из строк 085, 095, 105 листа 12 или листа 13 декларации за I полугодие 2002 г.

По строке 350 отражается количество сроков уплаты сумм налога с базы переходного периода. У организаций, которые отчитываются поквартально, таких сроков четыре. У тех организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, двенадцать сроков уплаты.

По строке 360 указывается сумма налога на прибыль с базы переходного периода, подлежащая уплате в срок не позднее 28 марта 2007 г.

 

Приложения к листу 02

 

Как уже указывалось, лист 02 декларации заполняется на основании приложений к этому листу.

В этом разделе мы подробнее остановимся на порядке заполнения приложений.

 

Приложение N 1 к листу 02

 

В Приложении N 1 отражаются суммы доходов от реализации и внереализационные доходы.

По строке 010 указывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и покупных товаров. Этот показатель расшифровывается по строкам 011 - 014. В эту строку не включаются доходы от реализации ценных бумаг налогоплательщиками, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

Строки 020 - 022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строке 030 указывается выручка по операциям, которые отражены в Приложении N 3. В эту строку переносится показатель строки 270 Приложения N 3.

Общая сумма доходов от реализации отражается по строке 040. Показатель этой строки равен сумме строк 010, 020 и 030.

По строке 100 отражаются внереализационные доходы, сформированные в соответствии со ст. 250 НК РФ.