Разделы

Пример заполнения декларации

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
30 31

Рассмотрим на примере порядок заполнения листа 02 декларации и Приложений к нему за 2006 г.

ЗАО "Меркурий" (г. Москва) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами. Обособленных подразделений у организации нет.

Организация уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи.

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет за 9 месяцев 2006 г., исчислена в декларации за указанный период в сумме 720 800 руб. Авансовые платежи на IV квартал начислены в сумме 230 900 руб. Таким образом, сумма авансовых платежей, начисленных в 2006 г., - 951 700 руб. (720 800 руб. + 230 900 руб.).

Доходы, полученные организацией за 2006 г., представлены в табл. 2.

Таблица 2

Доходы организации за 2006 год

Виды дохода	Сумма без учета НДС, руб.
Выручка от реализации товаров собственного производства	18 158 000
Выручка от реализации покупных товаров	8 435 000
Выручка от реализации амортизируемого имущества	190 400
Итого доходов от реализации	26 783 400
Проценты, полученные по договору займа	17 000
Доходы от сдачи имущества в аренду	72 000
Итого внереализационных доходов	89 000

Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в табл. 3.

Таблица 3

Расходы организации за 2006 год

Виды расходов	Сумма расходов, руб.	В том числе
Виды расходов	Сумма расходов, руб.	прямые	косвенные
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства, - всего, в том числе:	13 446 800	10 707 000	2 739 800
сырье, материалы, комплектующие	5 100 960	4 624 560	476 400
расходы на топливо, воду, энергию и т.д.	571 000	-	571 000
зарплата управленческого персонала	995 000	-	995 000
зарплата работников, занятых в процессе производства	4 564 000	4 564 000	-
ЕСН с зарплаты управленческого персонала (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)	258 700	-	258 700
ЕСН с зарплаты работников, занятых в процессе производства (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)	1 186 640	1 186 640	-
взносы на страхование от несчастных случаев	11 100	-	11 100
амортизация основных средств	385 000	331 800	53 200
расходы на рекламу	25 200	-	25 200
налог на имущество	33 600	-	33 600
остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества	250 600	-	250 600
командировочные расходы	43 400	-	43 400
расходы на консультационные услуги	21 600	-	21 600
Расходы по торговым операциям - всего, в том числе:	5 853 400	4 909 100	944 300
стоимость покупных товаров	4 780 200	4 780 200	-
транспортные расходы	128 900	128 900	-
заработная плата	599 200	-	599 200
ЕСН с заработной платы (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)	155 800	-	155 800
амортизация основных средств	101 300	-	101 300
услуги сторонних организаций	88 000	-	88 000
Внереализационное расходы, в том числе:	31 300	-	-
расходы на услуги банка	13 100	-	-
расходы на содержание переданного в аренду имущества (в т.ч. амортизация)	18 200	-	-

Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на 2006 г., в ЗАО "Меркурий" к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве продукции;

- расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Для упрощения примера предположим, что все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию. То есть у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец налогового периода.

В сентябре 2006 г. ЗАО "Меркурий" реализовало автомобиль. От сделки получен убыток в сумме 60 200 руб. (см. табл. 2 и 3). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2006 г. организация может на сумму 22 575 руб. (расчет убытка, учитываемого в целях налогообложения, см. в примере на с. 47).

Поскольку убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается в целях налогообложения в порядке, изложенном в п. 3 ст. 268 НК РФ, бухгалтер должен заполнить декларацию в следующей последовательности - Приложения N N 3, 1 и 2 к листу 02, лист 02, подраздел 1.1 разд. 1, титульный лист.

Приложение N 3 к листу 02

В Приложении N 3 отражаются данные по операциям, расходы по которым уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в особом порядке. Исходя из условий примера, бухгалтеру ЗАО "Меркурий" в этом Приложении нужно заполнить строки 010 - 040, 060, 270 - 290.

По строке 010 отражается количество сделок по реализации амортизируемого имущества в налоговом периоде - 1, по строке 020 из этого количества указывается число операций, совершенных с убытком, - 1.

По строке 030 проставляется выручка от реализации амортизируемого имущества - 190 400 руб., по строке 040 - его остаточная стоимость - 250 600 руб., по строке 060 - сумма полученного убытка - 60 200 руб. (190 400 руб. - 250 600 руб.).

Поскольку других операций, финансовые результаты по которым отражаются в Приложении N 3, организация не совершала, показатели строк 030, 040 и 060 переносятся соответственно в строки 270, 280 и 290 этого Приложения. После Приложения N 3 заполняется Приложение N 1 к листу 02.

Приложение N 1 к листу 02

Приложение N 1 целесообразнее заполнять начиная со строк 011 - 014, в которых расшифровывается показатель строки 010. В нашем примере заполняются строки 011 и 012.

По строке 011 указывается выручка от реализации товаров собственного производства - 18 158 000 руб., а по строке 012 - выручка от реализации покупных товаров - 8 435 000 руб.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации, которая рассчитывается так:

18 158 000 руб. + 8 435 000 руб. = 26 593 000 руб.

Обратите внимание: в показатель строки 010 не включается выручка от реализации, отражаемая в строках 020 и 030.

Далее в нашем примере заполняются строки 030, 040 и 100.

В строку 030 вписывается показатель строки 270 Приложения N 3 - 190 400 руб.

По строке 040 отражается общая сумма доходов от реализации.

Эта строка равна:

26 593 000 руб. + 190 400 руб. = 26 783 400 руб.

По строке 100 указывается сумма внереализационных доходов, полученная ЗАО "Меркурий" в 2006 г.:

17 000 руб. + 72 000 руб. = 89 000 руб.

После Приложения N 1 заполняется Приложение N 2 к листу 02.

Приложение N 2 к листу 02

Первой в Приложении N 2 заполняется строка 010. Чтобы ее заполнить, нужно рассчитать сумму прямых расходов, относящихся к реализованной продукции собственного производства. У ЗАО "Меркурий" в этих расходах учитываются:

- материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие) - 4 624 560 руб.;

- расходы на оплату труда работников, занятых в процессе производства, - 4 564 000 руб.;

- единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на зарплату работников, занятых в процессе производства, - 1 186 640 руб.;

- сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые используются в процессе производства, - 331 800 руб.

Сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров собственного производства, равна:

4 624 560 руб. + 4 564 000 руб. + 1 186 640 руб. + 331 800 руб. = 10 707 000 руб.

Эта сумма указывается по строке 010 Приложения N 2.

По строке 020 отражается сумма прямых расходов по торговым операциям. Она включает в себя стоимость покупных товаров и транспортные расходы:

4 780 200 руб. + 128 900 руб. = 4 909 100 руб.

Стоимость покупных товаров (4 780 200 руб.) указывается также по строке 030.

По строке 040 отражаются все косвенные расходы, понесенные организацией в налоговом периоде и связанные с производством и реализацией продукции собственного производства и по торговым операциям.

Обратите внимание: в этой строке не учитываются расходы, признаваемые в целях налогообложения в особом порядке. В нашем примере в показатель этой строки не включается остаточная стоимость реализованного автомобиля. Показатель строки 040 равен:

2 739 800 руб. - 250 600 руб. + 944 300 руб. = 3 433 500 руб.

По строке 041 из строки 040 справочно указываются начисленные налоги и сборы, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. В нашем примере по этой строке отражается сумма налога на имущество - 33 600 руб.

По строкам 042 - 070 ставятся прочерки, поскольку расходов, отражаемых по этим строкам, у организации не было.

По строке 080 в нашем примере указывается остаточная стоимость реализованного автомобиля. В эту строку переносится показатель строки 280 Приложения N 3 - 250 600 руб.

По строке 100 указывается сумма убытка от реализации автомобиля, учитываемая в целях налогообложения в 2006 г., - 22 575 руб.

По строке 110 отражается общая сумма расходов, учитываемых в целях налогообложения. Эта строка равна:

10 707 000 руб. + 4 909 100 руб. + 3 433 500 руб. + 250 600 руб. + 22 575 руб. = 19 322 775 руб.

Далее заполняются строки 200 - 410. Из названных строк в нашем примере заполняются строки 200 и 400.

По строке 200 указывается сумма внереализационных расходов. Это расходы на услуги банка и расходы на содержание переданного в аренду имущества:

13 100 руб. + 18 200 руб. = 31 300 руб.

По строке 400 справочно указывается сумма амортизации, начисленной за налоговый период:

385 000 руб. + 101 300 руб. = 486 300 руб.

Все необходимые Приложения заполнены. Теперь заполняется лист 02.

Лист 02

В строки 010 - 050 переносятся показатели из соответствующих приложений:

в строку 010 - показатель строки 040 Приложения N 1 - 26 783 400 руб.;

в строку 020 - показатель строки 100 Приложения N 1 - 89 000 руб.;

в строку 030 - показатель строки 110 Приложения N 2 - 19 322 775 руб.;

в строку 040 - показатель строки 200 Приложения N 2 - 31 300 руб.;

в строку 050 - показатель строки 290 Приложения N 3 - 60 200 руб.

Теперь можно определить, какую сумму прибыли получила организация за налоговый период. Она определяется следующим образом:

строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050.

Сумма прибыли в нашем примере равна:

26 783 400 руб. + 89 000 руб. - 19 322 775 руб. - 31 300 руб. + 60 200 руб. = 7 578 525 руб.

Она указывается по строке 060.

Поскольку других показателей, влияющих на величину прибыли, у организации нет, эта сумма отражается также по строкам 100 и 120.

По строке 140 указывается общая ставка налога на прибыль - 24%, а по строкам 150 и 160 указываются ставки налога на прибыль в федеральный бюджет (6,5%) и в бюджет субъекта Российской Федерации (17,5%).

Сумма налога на прибыль по организации составляет:

7 578 525 руб. х 24% = 1 818 846 руб.

Этот показатель отражается по строке 180.

Теперь надо рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации:

- в федеральный бюджет - 492 604 руб. (7 578 525 руб. х 6,5%). Эта сумма указывается по строке 190;

- в бюджет субъекта Российской Федерации - 1 326 242 руб. (7 578 525 руб. х 17,5%). Эта сумма указывается по строке 200.

По строкам 210 - 230 указываются суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода. По условиям примера сумма исчисленных авансовых платежей равна 951 700 руб. Эту сумму необходимо вписать в строку 210. По строкам 220 и 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты (257 752 руб. и 693 948 руб. соответственно).

Организация не получала доходы и не уплачивала налог на прибыль за пределами Российской Федерации, поэтому по строкам 240 - 260 ставятся прочерки.

Теперь необходимо рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате в бюджет за 2006 г. Для этого из суммы исчисленного налога на прибыль нужно вычесть сумму начисленных авансовых платежей:

1 818 846 руб. - 951 700 руб. = 867 146 руб.

Эта сумма отражается по строке 270.

Строки 280 - 360 организация не заполняет, по этим строкам ставятся прочерки.

Теперь можно перейти к заполнению разд. 1.

Раздел 1

В разд. 1 отражаются суммы налога на прибыль, исчисленные по данным налогоплательщика и подлежащие уплате в бюджет.

На основании показателей этого раздела сумма налога на прибыль будет занесена сотрудниками налоговых органов в лицевой счет организации.

Организация должна заполнить подраздел 1.1 разд. 1.

Он заполняется следующим образом.

По строке 010 указывается код по ОКАТО.

По строке 020 - срок уплаты налога. В декларации за 2006 г. - 28 марта 2007 г.

По строке 030 указывается код бюджетной классификации. Для федерального бюджета - 182 1 01 01011 01 1000 110.

По строке 040 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в федеральный бюджет по итогам налогового периода. Показатель этой строки - разница строк 190 и 220 листа 02. В нашем примере сумма налога на прибыль равна:

492 604 руб. - 257 752 руб. = 234 852 руб.

Строка 050 не заполняется.

Строка 051 также не заполняется, поскольку налог на прибыль с базы переходного периода организация не уплачивает.

По строке 060 указывается КБК налога на прибыль, подлежащего уплате в региональный бюджет, - 182 1 01 01012 02 1000 110.

В строку 070 вписывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет. Она рассчитывается следующим образом: строка 200 листа 02 - строка 230 листа 02. В нашем примере строка 070 равна:

1 326 242 руб. - 693 948 руб. = 632 294 руб.

Строки 080 - 091 организация оставит незаполненными, поскольку показателей, которые отражаются по этим строкам, в налоговом периоде не было.

Достоверность и полноту сведений, указанных на странице подраздела 1.1, подтверждают руководитель и главный бухгалтер организации.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ЗАО "Меркурий" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый (отчетный) период" - цифра 0. В строке "Отчетный год" - 2006.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация.

В строке "По месту нахождения" около слов "российской организации" нужно поставить знак V.

Затем бухгалтер ЗАО "Меркурий" указывает полное наименование организации - Закрытое акционерное общество "Меркурий", основной государственный регистрационный номер, код города и номер контактного телефона организации.

Заполненная декларация состоит из девяти страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на страницах" указывается 009.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ЗАО "Меркурий". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера, ставятся их подписи и дата подписания декларации.

Образец заполненной декларации представлен на с. 48 - 56.

┌─┬────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006013 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Лист 01│ │

│ │ │

│ Налоговая декларация │ │

│ по налогу на прибыль организаций │ │

│ │ │

│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │

│(через дробь номер корректировки) │ │

│ │ │

│Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче │ │

│декларации за: │ │

│месяц - 1, квартал - 3, полугодие - 6, │ │

│9 месяцев - 9, год - 0 │ │

│ │ │

│Вид документа ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ N месяца ┌─┬─┐ Отчетный год ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │1│/│ │ (отчетный) период │0│ │ │ │ │2│0│0│6│ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Инспекцию ФНС России N 15 по СВАО г. Москвы ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Представляется в -------------------------------------------------------- Код │7│7│1│5│ │ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│По месту нахождения российской ┌─┐ обособленного ┌─┐ │ │

│ организации │V│ подразделения │ │ │ │

│ └─┘ └─┘ │ │

│ Закрытое акционерное общество "Меркурий" │ │

│------------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ (полное наименование организации) │ │

│__________________________________________________________________________________________│ │

│ (полное наименование обособленного подразделения) │ │

│ │ │

│Основной государственный регистрационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│организации (ОГРН) │1│3│6│2│7│0│0│0│1│8│0│1│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ (495) 468-36-00 │ │

│Код города и номер контактного телефона налогоплательщика -------------------------- │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│Данная декларация │0│0│9│ страницах с приложением подтверждающих │ │ │ │ листах │ │

│составлена на └─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

├────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┤ │

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │

│указанных в настоящей декларации, │ │ │

│подтверждаю: │ │ │

│ Барсуков Андрей Михайлович │Сведения о представлении налоговой декларации│ │

│Руководитель -------------------------------│ │ │

│ Фамилия, Имя, Отчество │Данная декларация представлена (нужное │ │

│ (полностью) │отметить знаком V) │ │

│ Барсуков ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │ │

│Подпись --------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7││лично │ │ по почте │ │ уполномоченным │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┘ └─┘ представителем └─┘ │ │

│ Макарова Светлана Ивановна│ ┌─┬─┬─┐ │ │

│Главный бухгалтер --------------------------│на │ │ │ │ страницах │ │

│ Фамилия, Имя, Отчество │ └─┴─┴─┘ │ │

│ (полностью) │ │ │

│ Макарова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│с приложением подтверждающих │ │

│Подпись --------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7││документов на ┌─┬─┬─┐ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │ │ │ │ листах │ │

│М.П. │ └─┴─┴─┘ │ │

│ │Дата представления │ │

│ │декларации ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │

│ │Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │

│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │

│ │_________________ ______________ │ │

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘

┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───┐

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006020 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00101│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, │ │

│ по данным налогоплательщика │ │

│ │ │

│ 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые │ │

│ платежи и налог на прибыль │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 010 │4│5│2│8│6│5│6│3│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Срок уплаты 020 │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│В федеральный бюджет │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной 030 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к доплате 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2│3│4│8│5│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к уменьшению 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│базы переходного периода 051 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│В бюджет субъекта │ │

│Российской Федерации │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной 060 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│2│0│2│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к доплате 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │6│3│2│2│9│4│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к уменьшению 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│базы переходного периода 081 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│В местный бюджет │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│базы переходного периода 091 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Барсуков ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Руководитель ---------------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Макарова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Главный бухгалтер ---------------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┴─┘

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006051 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00200│ │

│ │ │

│ Лист 02│ │

│ │ │

│ Расчет налога на прибыль организаций │ │

│ │ │

│ ┌──────┐ │ │

│ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - │ │ │

│ ────────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┘ │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

│┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐ │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────┤ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к │ │ │ │ │

││Листу 02) │ 010 │ 26 783 400 │ │ │

││Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к│ │ │ │ │

││Листу 02) │ 020 │ 89 000 │ │ │

││Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации │ │ │ │ │

││(строка 110 Приложения N 2 к Листу 02) │ 030 │ 19 322 775 │ │ │

││Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 │ │ │ │ │

││Приложения N 2 к Листу 02) │ 040 │ 31 300 │ │ │

││Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 │ │ │ │ │

││(строка 290 Приложения N 3 к Листу 02) │ 050 │ 60 200 │ │ │

││Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - │ │ │ │ │

││строка 030 - строка 040 + строка 050) │ 060 │ 7 578 525 │ │ │

││Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке │ │ │ │ │

││060 │ 070 │ - │ │ │

││Прибыль, полученная Банком России от осуществления │ │ │ │ │

││деятельности, связанной с выполнением его функций, │ │ │ │ │

││и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов │ 080 │ - │ │ │

││Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального │ │ │ │ │

││закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ │ 090 │ - │ │ │

││Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка │ │ │ │ │

││080 - строка 090) │ 100 │ 7 578 525 │ │ │

││Сумма убытка или части убытка, уменьшающего │ │ │ │ │

││налоговую базу за отчетный (налоговый) период │ │ │ │ │

││(строка 150 Приложения N 4 к Листу 02) │ 110 │ - │ │ │

││Налоговая база для исчисления налога: │ │ │ │ │

││(строка 100 - строка 110) + строка 100 Листов 05 + │ │ │ │ │

││строка 530 Листа 06) │ 120 │ 7 578 525 │ │ │

││ в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации │ │ │ │ │

││(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 │ │ │ │ │

││статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, │ │ │ │ │

││далее - НК) │ 130 │ - │ │ │

││Ставка налога на прибыль - всего (%), │ │ │ │ │

││в том числе: │ 140 │ 24 │ │ │

││ в федеральный бюджет │ 150 │ 6,5 │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 160 │ 17,5 │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом │ │ │ │ │

││положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) │ 170 │ - │ │ │

││Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, │ │ │ │ │

││ в том числе: │ 180 │ 1 818 846 │ │ │

││ в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : │ │ │ │ │

││100) │ 190 │ 492 604 │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка │ │ │ │ │

││120 - строка 130) x строка 160 : 100] + (строка 130 │ │ │ │ │

││x строка 170 : 100) │ 200 │ 1 326 242 │ │ │

││ Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный │ │ │ │ │

││(налоговый) период - всего, │ 210 │ 951 700 │ │ │

││в том числе: │ │ │ │ │

││ в федеральный бюджет │ 220 │ 257 752 │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 230 │ 693 948 │ │ │

││ Сумма налога, выплаченная за пределами Российской │ │ │ │ │

││Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно │ │ │ │ │

││порядку, установленному статьей 311 НК, │ 240 │ - │ │ │

││в том числе: │ │ │ │ │

││ в федеральный бюджет │ 250 │ - │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 260 │ - │ │ │

│└─────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006068 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00200│ │

│ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка │ │ │ │ │

││180 - строка 210 - строка 240, если строка 180 больше│ │ │ │ │

││суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1 │ │ │ │ │

││Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1) │ 270 │ 867 146 │ │ │

││Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего │ │ │ │ │

││(строка 210 + строка 240) - строка 180, если строка │ │ │ │ │

││180 меньше суммы строк 210 и 240), (строка 050 │ │ │ │ │

││подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 │ │ │ │ │

││Раздела 1) │ 280 │ - │ │ │

││ II │ │ │ │ │

││Сумма ежемесячных авансовых платежей на ---- квартал │ │ │ │ │

││ 6 │ │ │ │ │

││200- года - всего (строка 180 - строка 180 │ │ │ │ │

││Декларации за предыдущий отчетный период), │ 290 │ - │ │ │

││в том числе: │ │ │ │ │

││ в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 │ │ │ │ │

││подраздела 1.2 Раздела 1) │ 300 │ │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма │ │ │ │ │

││строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) │ 310 │ - │ │ │

││Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии │ │ │ │ │

││с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона │ │ │ │ │

││от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к │ │ │ │ │

││уплате по отчетным периодам текущего года: в │ │ │ │ │

││федеральный бюджет (строки 085 Листа 12 или Листа 13 │ │ │ │ │

││Декларации за I полугодие 2002 года) │ 320 │ - │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 095 │ │ │ │ │

││Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 │ │ │ │ │

││года) │ 330 │ - │ │ │

││ в местный бюджет (строки 105 Листа 12 или Листа 13 │ │ │ │ │

││Декларации за I полугодие 2002 года) │ 340 │ - │ │ │

││Количество сроков уплаты по отчетным периодам │ │ │ │ │

││текущего года │ 350 │ - │ │ │

││Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии │ │ │ │ │

││с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 │ │ │ │ │

││августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по │ │ │ │ │

││сроку 28 ___________ (сумма строк 051, 081, 091 │ │ │ │ │

││подраздела 1.1 Раздела 1) │ 360 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006075 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│5│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00201│ │

│ │ │

│ Приложение N 1 к Листу 02│ │

│ │ │

│ Доходы от реализации и внереализационные доходы │ │

│ │ │

│ ┌──────┐ │ │

│Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - │ │ │

│ └──────┘ │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Выручка от реализации - всего, в том числе: │ 010 │ 26 593 000 │ │ │

││ выручка от реализации товаров (работ, услуг) │ │ │ │ │

││собственного производства │ 011 │ 18 158 000 │ │ │

││ выручка от реализации покупных товаров │ 012 │ 8 435 000 │ │ │

││ выручка от реализации имущественных прав, за │ │ │ │ │

││исключением доходов от реализации права требования │ 013 │ - │ │ │

││выручка от реализации прочего имущества │ 014 │ - │ │ │

││Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от │ │ │ │ │

││погашения) ценных бумаг профессиональных участников │ │ │ │ │

││рынка ценных бумаг - всего, │ 020 │ - │ │ │

││ в том числе сумма отклонения фактической выручки │ │ │ │ │

││от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и │ │ │ │ │

││не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг │ │ │ │ │

││ниже: │ │ │ │ │

││ минимальной цены сделок на организованном рынке │ │ │ │ │

││ценных бумаг │ 021 │ - │ │ │

││ расчетной цены │ 022 │ - │ │ │

││Выручка от реализации по операциям, отраженным в │ │ │ │ │

││Приложении N 3 к Листу 02 (строка 270 Приложения N 3 │ │ │ │ │

││к Листу 02) │ 030 │ 190 400 │ │ │

││Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020 │ 040 │ │ │ │

││+ строка 030) │ │ 26 783 400 │ │ │

││Внереализационные доходы - всего, в том числе: │ 100 │ 89 000 │ │ │

││ в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном │ │ │ │ │

││(налоговом) периоде │ 101 │ - │ │ │

││ в виде стоимости полученных материалов или иного │ │ │ │ │

││имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации │ │ │ │ │

││основных средств │ 102 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006082 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│6│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00202│ │

│ │ │

│ Приложение N 2 к Листу 02│ │

│ │ │

│ Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы │ │

│ и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам │ │

│ │ │

│ ┌──────┐ │ │

│ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - │ │ │

│ └──────┘ │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, │ │ │ │ │

││работам, услугам │ 010 │ 10 707 000 │ │ │

││Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих │ │ │ │ │

││оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем │ │ │ │ │

││отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к │ │ │ │ │

││реализованным товарам, │ 020 │ 4 909 100 │ │ │

││ в том числе стоимость реализованных покупных │ │ │ │ │

││товаров │ 030 │ 4 780 200 │ │ │

││Косвенные расходы - всего, в том числе: │ 040 │ 3 433 500 │ │ │

││ суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, │ │ │ │ │

││установленном законодательством Российской Федерации │ │ │ │ │

││о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также │ │ │ │ │

││налогов, перечисленных в статье 270 НК │ 041 │ 33 600 │ │ │

││ расходы на НИОКР │ 042 │ - │ │ │

││ из них: расходы на НИОКР, не давшие │ │ │ │ │

││ положительного результата │ 043 │ - │ │ │

││ расходы на капитальные вложения в размере не │ │ │ │ │

││более 10% первоначальной стоимости основных средств │ │ │ │ │

││(за исключением основных средств, полученных │ │ │ │ │

││безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в │ │ │ │ │

││случаях достройки, дооборудования, модернизации, │ │ │ │ │

││технического перевооружения, частичной ликвидации │ │ │ │ │

││основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК) │ 044 │ - │ │ │

││ расходы, осуществленные налогоплательщиком- │ │ │ │ │

││организацией, использующим труд инвалидов, согласно │ │ │ │ │

││подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК │ 045 │ - │ │ │

││ расходы налогоплательщиков - общественных │ │ │ │ │

││организаций инвалидов, а также │ │ │ │ │

││налогоплательщиков-учреждений, единственными │ │ │ │ │

││собственниками имущества которых являются │ │ │ │ │

││общественные организации инвалидов, согласно │ │ │ │ │

││подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК │ 046 │ - │ │ │

││Стоимость реализованных имущественных прав │ 050 │ - │ │ │

││Цена приобретения реализованного прочего имущества │ │ │ │ │

││и расходы, связанные с его реализацией │ 060 │ - │ │ │

││Расходы, связанные с приобретением и реализацией │ │ │ │ │

││(выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг │ │ │ │ │

││профессиональными участниками рынка ценных бумаг │ 070 │ - │ │ │

││Расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к │ │ │ │ │

││Листу 02 (строка 280 Приложения N 3 к Листу 02) │ 080 │ 250 600 │ │ │

││Суммы убытков прошлых лет по объектам │ │ │ │ │

││обслуживающих производств и хозяйств, включая │ │ │ │ │

││объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной │ │ │ │ │

││сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего │ │ │ │ │

││отчетного (налогового) периода, полученной по │ │ │ │ │

││указанным видам деятельности │ 090 │ - │ │ │

││Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества,│ │ │ │ │

││относящаяся к расходам текущего отчетного │ │ │ │ │

││(налогового) периода │ 100 │ 22 575 │ │ │

││Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040 │ │ │ │ │

││+ сумма строк с 050 по 100) │ 110 │ 19 322 775 │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006099 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│7│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00202│ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Внереализационные расходы - всего (строка 200 > или =│ │ │ │ │

││сумме строк с 201 по 203), в том числе: │ 200 │ 31 300 │ │ │

││ расходы в виде процентов по долговым │ │ │ │ │

││обязательствам любого вида, в том числе процентов, │ │ │ │ │

││начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, │ │ │ │ │

││выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком │ 201 │ - │ │ │

││ расходы по созданию резерва предстоящих расходов, │ │ │ │ │

││направляемых на цели, обеспечивающие социальную │ │ │ │ │

││защиту инвалидов │ 202 │ - │ │ │

││ убыток от реализации права требования, относящийся │ │ │ │ │

││к внереализационным расходам текущего отчетного │ │ │ │ │

││(налогового) периода │ 203 │ - │ │ │

││Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, │ │ │ │ │

││- всего (строка 300 > или = сумме строк 301 и 302), в│ │ │ │ │

││том числе: │ 300 │ - │ │ │

││ убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в │ │ │ │ │

││текущем отчетном (налоговом) периоде │ 301 │ - │ │ │

││ суммы безнадежных долгов, а в случае, если │ │ │ │ │

││налогоплательщик принял решение о создании резерва │ │ │ │ │

││по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не │ │ │ │ │

││покрытые за счет средств резерва │ 302 │ - │ │ │

││Справочно: │ │ │ │ │

││Сумма начисленной амортизации за отчетный │ │ │ │ │

││(налоговый) период - всего, в том числе: │ 400 │ 486 300 │ │ │

││по нематериальным активам │ 401 │ - │ │ │

││Остаток резерва предстоящих расходов, направляемых │ │ │ │ │

││на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов │ 410 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006105 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│8│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00203│ │

│ │ │

│ Приложение N 3 к Листу 02│ │

│ │ │

│ Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым │ │

│ учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей │ │

│ 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК │ │

│ (за исключением отраженных в Листе 05) │ │

│ │ │

│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │Налогоплательщики, не осуществляющие │ │ │

│ │операции, подлежащие отражению в │ │ │

│ │Приложении N 3 к Листу 02, данное │ │ │

│ │Приложение не представляют │ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ ┌──────┐ │ │

│ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - │ │ │

│ └──────┘ │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Количество сделок по реализации амортизируемого │ │ │ │ │

││имущества - всего, │ 010 │ 1 │ │ │

││ в том числе убыточных │ 020 │ 1 │ │ │

││Выручка от реализации амортизируемого имущества │ 030 │ 190 400 │ │ │

││Остаточная стоимость реализованного амортизируемого │ │ │ │ │

││имущества и расходы, связанные с его реализацией │ 040 │ 250 600 │ │ │

││Прибыль от реализации амортизируемого имущества │ │ │ │ │

││(без учета сделок, по которым получены убытки) │ 050 │ - │ │ │

││Убытки от реализации амортизируемого имущества │ │ │ │ │

││(без учета сделок, по которым получена прибыль) │ 060 │ 60 200 │ │ │

││Выручка от реализации права требования как │ │ │ │ │

││реализация финансовых услуг │ 070 │ - │ │ │

││Стоимость реализованного права требования при его │ │ │ │ │

││реализации как финансовой услуги │ 080 │ - │ │ │

││Убытки при реализации права требования как │ │ │ │ │

││реализация финансовых услуг (строка 080 - строка │ │ │ │ │

││070, если строка 080 > строки 070) │ 090 │ - │ │ │

││Выручка от реализации права требования: │ │ │ │ │

││ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) │ 100 │ - │ │ │

││ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) │ 110 │ - │ │ │

││Стоимость реализованного права требования │ │ │ │ │

││ до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК) │ 120 │ - │ │ │

││ после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК) │ 130 │ - │ │ │

││Убыток от реализации права требования в соответствии │ │ │ │ │

││со статьей 279 НК: │ │ │ │ │

││ по п. 1: - размер убытка, соответствующий сумме │ │ │ │ │

││ процентов, исчисленных в соответствии │ │ │ │ │

││ со статьей 269 НК │ 140 │ - │ │ │

││ - размер убытка, превышающий сумму │ │ │ │ │

││ процентов, исчисленных в соответствии │ │ │ │ │

││ со статьей 269 НК (строка 120 - строка │ │ │ │ │

││ 100 - строка 140, если строка 120 > │ │ │ │ │

││ строки 100) │ 150 │ - │ │ │

││ по п. 2 - убыток от реализации права требования │ │ │ │ │

││(строка 130 - строка 110, если строка 130 > строки │ │ │ │ │

││110), │ 160 │ - │ │ │

││ в том числе убыток от реализации права │ │ │ │ │

││ требования, относящийся к │ │ │ │ │

││ внереализационным расходам текущего │ │ │ │ │

││ отчетного (налогового) периода │ │ │ │ │

││ (включается в строку 200 Приложения │ │ │ │ │

││ N 2 к Листу 02) │ 170 │ - │ │ │

││Выручка от реализации товаров (работ, услуг), │ │ │ │ │

││имущественных прав по объектам обслуживающих │ │ │ │ │

││производств и хозяйств, включая объекты │ │ │ │ │

││жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы │ 180 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│3│3│4│5│2│0│ │ │

│ 51006112 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│9│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00203│ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Расходы, понесенные обслуживающими производствами и │ │ │ │ │

││хозяйствами при реализации ими товаров (работ, │ │ │ │ │

││услуг), имущественных прав в текущем отчетном │ │ │ │ │

││(налоговом) периоде │ 190 │ - │ │ │

││Сумма убытков текущего отчетного (налогового) периода│ │ │ │ │

││по объектам обслуживающих производств и хозяйств, │ │ │ │ │

││включая объекты жилищно-коммунальной и │ │ │ │ │

││социально-культурной сферы (строка 190 - строка │ │ │ │ │

││180, если строка 190 > строки 180) │ 200 │ - │ │ │

││Доходы учредителя доверительного управления, │ │ │ │ │

││полученные в рамках договора доверительного │ │ │ │ │

││управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) │ 210 │ - │ │ │

││Расходы учредителя доверительного управления, │ │ │ │ │

││связанные с осуществлением договора доверительного │ │ │ │ │

││управления имуществом (п. 3 ст. 276 НК) │ 220 │ - │ │ │

││Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде в │ │ │ │ │

││рамках договора доверительного управления │ │ │ │ │

││имуществом (п. 4 ст. 276 НК) (строка 220 - строка │ │ │ │ │

││210, если строка 220 > строки 210) │ 230 │ - │ │ │

││Выручка от реализации компенсационной продукции, │ │ │ │ │

││полученной инвестором при выполнении СРП │ 240 │ - │ │ │

││Стоимость компенсационной продукции, полученной │ │ │ │ │

││инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее │ │ │ │ │

││реализации │ 250 │ - │ │ │

││Убытки от реализации компенсационной продукции │ │ │ │ │

││(строка 250 - строка 240, если строка 250 > строки │ │ │ │ │

││240) │ 260 │ - │ │ │

││Итого выручка от реализации по операциям, отраженным │ │ │ │ │

││в Приложении N 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070, │ │ │ │ │

││100, 110, 180, 210, 240 Приложения N 3 к Листу 02 │ │ │ │ │

││отражается по строке 030 Приложения N 1 к Листу 02) │ 270 │ 190 400 │ │ │

││Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении │ │ │ │ │

││N 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, │ │ │ │ │

││220, 250 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по │ │ │ │ │

││строке 080 Приложения N 2 к Листу 02) │ 280 │ 250 600 │ │ │

││Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к │ │ │ │ │

││Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 200, 230, │ │ │ │ │

││260 Приложения N 3 к Листу 02 отражается по строке │ │ │ │ │

││050 Листа 02) │ 290 │ 60 200 │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

Особенности заполнения

декларации по налогу на прибыль организаций

Убытки по отдельным операциям

Как уже отмечалось, особое внимание при заполнении листа 02 необходимо уделить отражению в соответствующих строках декларации сумм убытков, которые принимаются для целей налогообложения в специальном порядке. К таким убыткам относятся убытки от реализации амортизируемого имущества, реализации прав требования и выполнения работ (оказания услуг) обслуживающими производствами и хозяйствами.

Рассмотрим каждый вид убытков по отдельности.

Убытки от реализации амортизируемого имущества включаются в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, который определяется как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). Размер полученного убытка необходимо в полном объеме отразить по строке 060 Приложения N 3. Та часть убытка, которая уменьшает доходы в текущем отчетном (налоговом) периоде, отражается в Приложении N 2 по строке 100.

Пример 1. В сентябре 2006 г. ЗАО "Меркурий" продало автомобиль за 190 400 руб. (за минусом НДС). По данным налогового учета его остаточная стоимость составила 250 600 руб. Расходов, связанных с реализацией основного средства, у организации не было. Срок полезного использования автомобиля - 48 месяцев, а фактический срок его эксплуатации до момента продажи - 40 месяцев.

ЗАО "Меркурий" от реализации автомобиля получило убыток в сумме 60 200 руб. (190 400 руб. - 250 600 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ организация может списать полученный убыток по частям в течение оставшегося срока эксплуатации автомобиля, то есть в течение следующих 8 месяцев (48 мес. - 40 мес.).

В состав прочих расходов организация будет ежемесячно включать сумму 7525 руб. (60 200 руб. : 8 мес.). В декларации за 2006 г. должна быть указана сумма 22 575 руб. - за октябрь, ноябрь и декабрь (7525 руб. х 3 мес.).

Порядок отражения убытка от реализации амортизируемого имущества в декларации по налогу на прибыль см. в примере на с. 43.

Убытки от реализации прав требований в соответствии со ст. 279 НК РФ также принимаются для целей налогообложения в особом порядке. В Кодексе по этим операциям предусмотрены три ситуации:

1) организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

2) организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа;

3) организация, купившая право требования, реализует его.

Рассмотрим каждую ситуацию в отдельности.

I. Организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу до наступления срока платежа, предусмотренного договором.

Если от этой операции организация получила убыток (значение строки 120 Приложения N 3 превышает значение строки 100 Приложения N 3), то сумма этого убытка отражается с учетом требований, установленных ст. 279 НК РФ.

Размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). То есть в расходы включаются проценты, которые не превышают сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, умноженной на 1,1, если задолженность покупателя рассчитывается в рублях. По задолженности в иностранной валюте в расходы включается сумма процентов, которая не превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки 15% годовых.

Пример 2. ООО "Вихрь" отгрузило продукцию 1 ноября 2006 г. на сумму 410 000 руб. ООО "Бриз". Согласно договору ООО "Бриз" должно было оплатить указанную продукцию до 20 ноября 2006 г. Но до наступления срока платежа ООО "Вихрь" переуступает право требования долга третьему лицу - ООО "Алмаз" за 392 000 руб. 10 ноября 2006 г. Таким образом, от сделки получен убыток в сумме 18 000 руб. (410 000 руб. - 392 000 руб.).

Ставка рефинансирования Банка России в ноябре 2006 г. составила 11% годовых. ООО "Вихрь" для целей исчисления налога на прибыль применяет метод начисления. Для упрощения примера все суммы указаны без НДС.

Рассчитаем сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль у ООО "Вихрь".

Срок от момента уступки права требования до срока платежа по договору купли-продажи - 10 дней.

Предельная ставка процентов равна:

11% х 1,1 = 12,1%.

Сумма процентов по займу в размере 392 000 руб. за 10 дней составит:

392 000 руб. х 12,1% : 365 дн. х 10 дн. = 1300 руб.

Таким образом, сумму убытка в размере 1300 руб. можно признать в целях налогообложения. Оставшаяся сумма 16 700 руб. (18 000 руб. - 1300 руб.) налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает.

При заполнении декларации по налогу на прибыль за 2006 г. организация в Приложении N 3 должна указать:

по строке 100 - выручку от реализации права требования - 392 000 руб.;

по строке 120 - стоимость реализованного права требования - 410 000 руб.;

по строке 140 - сумму убытка, признаваемого в целях налогообложения, - 1300 руб.;

по строке 150 - сумму убытка, не учитываемого для целей налогообложения, - 16 700 руб.

II. Организация - продавец товаров (работ, услуг), применяющая метод начисления, уступает право требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа.

Убыток от этой сделки включается в состав внереализационных расходов в два этапа: половина суммы убытка - на дату уступки права требования, остальная часть - по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Пример 3. 16 октября 2006 г. ООО "Вихрь" реализовало ООО "Бриз" продукцию на общую сумму 260 000 руб. По условиям договора купли-продажи ООО "Бриз" должно было расплатиться по договору до 15 ноября 2006 г. В указанный срок ООО "Бриз" этого не сделало, ООО "Вихрь" приняло решение уступить право требования задолженности другой организации - ООО "Алмаз". Договор уступки права требования был заключен 30 ноября 2006 г. Тогда же были получены деньги в сумме 250 000 руб. от ООО "Алмаз". Для упрощения примера все суммы указаны без НДС.

Организация уплачивает по налогу на прибыль ежеквартальные авансовые платежи и признает доходы и расходы методом начисления.

Договор уступки права требования был заключен ООО "Вихрь" после наступления срока платежа. Поэтому убыток от реализации права требования в сумме 10 000 руб. (250 000 руб. - 260 000 руб.) включается в состав внереализационных расходов в следующем порядке:

- половина - на дату уступки права требования;

- половина - по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Таким образом, в нашем примере сумма 5000 руб. (10 000 руб. х 50%) включается во внереализационные расходы 30 ноября 2006 г. и столько же - 14 января 2007 г.

В декларации за 2006 г. в Приложении N 3 организация укажет:

по строке 110 - выручку от реализации права требования - 250 000 руб.;

по строке 130 - стоимость реализованного права требования - 260 000 руб.;

по строке 160 - убыток от реализации права требования - 10 000 руб.;

по строке 170 - сумму убытка, относящуюся к внереализационным расходам текущего налогового периода, - 5000 руб. Эта сумма переносится в строки 200 и 203 Приложения N 2.

Оставшаяся сумма убытка будет включена в состав внереализационных расходов в I квартале 2007 г. и отражена по строке 170 Приложения N 3 и по строкам 200, 203 Приложения N 2 в декларации за I квартал 2007 г.

III. Организация, купившая право требования, реализует его.

Эта ситуация в соответствии со ст. 279 НК РФ рассматривается как реализация финансовых услуг. Убыток по этой операции не учитывается в составе признанных расходов для целей налогообложения. Он указывается по строкам 090 и 290 Приложения N 3 и восстанавливается в полной сумме по строке 050 листа 02.

При отражении в налоговой декларации убытков от деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, необходимо учитывать следующее.

Организация, осуществляющая деятельность, поименованную в ст. 275.1 НК РФ, вправе признать полученные от нее убытки в текущем налоговом периоде только при соблюдении условий, установленных данной статьей. Если хотя бы одно из условий, названных в этой статье, не выполняется, налогоплательщик не может признать убытки в целях налогообложения в текущем налоговом периоде. Исключение составляют случаи, если убытки получены от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, расположенных на территориях, где нет специализированных организаций, занимающихся аналогичными видами деятельности. Остальные убытки можно перенести на будущее на срок, не превышающий 10 лет. При этом на их погашение может быть направлена только прибыль, полученная от деятельности обслуживающих производств и хозяйств. Убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученные в текущем отчетном (налоговом) периоде, отражаются в Приложении N 3. В нем заполняются строки 180, 190 и 200. Сумма убытков прошлых лет, уменьшающая прибыль текущего отчетного (налогового) периода, полученную от деятельности этих объектов, указывается по строке 090 Приложения N 2.

Убытки прошлых лет

Сумму убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за I квартал и год, организации рассчитывают в Приложении N 4. В этом Приложении организация определяет, какую часть убытка, полученного в предыдущие годы, можно признать в целях налогообложения в указанных периодах.

В соответствии со ст. 283 НК РФ организация, которая по итогам налогового периода получила убыток, вправе перенести его на будущее на срок не более 10 лет. Согласно ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной по правилам ст. 274 НК РФ.

Обратите внимание: правила признания в целях налогообложения убытка, полученного до 2002 г., установлены ст. 10 Закона N 110-ФЗ.

Согласно п. п. 3 и 4 ст. 10 этого Закона убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством на 31 декабря 2001 г., в сумме, не превышающей убыток, числящийся на 1 июля 2001 г., а также сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г., уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2002 г., признаются убытком в целях налогообложения и переносятся на будущее в порядке, установленном ст. 283 НК РФ, то есть на них распространяется 10-летний (начиная с 2002 г.) период предоставления права переноса и соблюдение ограничения (50% в 2006 г.) налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.

При этом если налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2001 г. получен убыток за 2001 г., превышающий убыток, определенный по состоянию на 1 июля 2001 г., то такая разница убытком в целях налогообложения не признается.

Пример 4. У ООО "Маяк" по состоянию на 1 января 2006 г. имеется непогашенный убыток в сумме 396 000 руб., в том числе:

- убыток, полученный до 1 января 2002 г., - 12 000 руб.;

- убыток, полученный в 2005 г., - 384 000 руб.

Налоговая база за 2006 г. составила 745 000 руб.

Рассчитаем сумму убытка, которую ООО "Маяк" может учесть в уменьшение налоговой базы при составлении декларации за 2006 г.

Налоговая база за 2006 г. по условию примера составила 745 000 руб.

В уменьшение налоговой базы может быть принята часть убытка, полученного в предыдущие налоговые периоды, в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы за 2006 г., то есть 372 500 руб. (745 000 руб. х 50%). Эта сумма указывается по строке 140 Приложения N 4 к листу 02 декларации за 2006 г. Так как сумма непогашенного убытка 396 000 руб. (12 000 руб. + 384 000 руб.) превышает показатель строки 140, в строку 150 Приложения N 4 переносится показатель строки 140 (372 500 руб.). Эта же сумма указывается по строке 110 листа 02 декларации. Далее заполняются строки 160 - 180. По строке 160 указывается остаток неперенесенного убытка на конец 2006 г. Он равен 23 500 руб. (396 000 руб. - 372 500 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 283 НК РФ перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Поэтому убыток, полученный до 1 января 2002 г. (12 000 руб.), считается погашенным полностью. В связи с этим по строке 170 ставится прочерк. Убыток, полученный в 2005 г., погашен частично в сумме 360 500 руб. (372 500 руб. - 12 000 руб.). Непогашенный убыток в сумме 23 500 руб. (384 000 руб. - 360 500 руб.) отражается по строке 180.

Образец заполненного Приложения N 4 к листу 02 см. на с. 60.

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│5│0│0│6│1│2│3│6│3│1│ │ │

│ 51006129 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │5│0│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00204│ │

│ │ │

│ Приложение N 4 к Листу 02│ │

│ │ │

│ Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу │ │

│ │ │

│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │Налогоплательщики, не имеющие остатка │ │ │

│ │неперенесенного убытка, Приложение N 4 │ │ │

│ │к Листу 02 не представляют │ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ ┌──────┐ │ │

│ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - │ │ │

│ └──────┘ │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Остаток неперенесенного убытка на начало налогового │ │ │ │ │

││периода - всего (строка 020 + строка 030), │ 010 │ 396 000 │ │ │

││ в том числе: │ │ │ │ │

││ убытка, полученного до 1 января 2002 года │ 020 │ 12 000 │ │ │

││ убытка, полученного после 1 января 2002 года │ │ │ │ │

││(сумма строк с 040 по 130) │ 030 │ 384 000 │ │ │

││ 2005 │ │ │ │ │

││ за ---------------------------- год │ 040 │ 384 000 │ │ │

││ за ____________________________ год │ 050 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 060 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 070 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 080 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 090 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 100 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 110 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 120 │ - │ │ │

││ за ____________________________ год │ 130 │ - │ │ │

││Налоговая база за отчетный (налоговый) период │ │ │ │ │

││(строка 100 Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка │ │ │ │ │

││530 Листа 06) │ 140 │ 372 500 │ │ │

││Сумма убытка или части убытка, уменьшающего │ │ │ │ │

││налоговую базу за отчетный (налоговый) период │ 150 │ 372 500 │ │ │

││Остаток неперенесенного убытка на конец налогового │ │ │ │ │

││периода - всего (строка 010 - строка 150 + убыток по │ │ │ │ │

││строке 060 Листа 02 с учетом уменьшения его на │ │ │ │ │

││показатели строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа │ │ │ │ │

││06), │ 160 │ 23 500 │ │ │

││ в том числе: │ │ │ │ │

││ убытка, полученного до 1 января 2002 года │ │ │ │ │

││(строка 020 - строка 150, но строка 150 не больше │ │ │ │ │

││строки 020) │ 170 │ - │ │ │

││ убытка, полученного после 1 января 2002 года │ │ │ │ │

││[строка 030 - (строка 150 - строка 020), но строка │ │ │ │ │

││020 не больше строки 150] │ 180 │ 23 500 │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

Заполнение декларации организациями,

имеющими в своем составе

обособленные структурные подразделения

Организации, у которых есть обособленные подразделения, в составе декларации за отчетный (налоговый) период должны представить Приложения N 5. В них распределяются авансовые платежи по налогу и суммы налога, подлежащие уплате в субъект РФ, между организацией (без учета входящих в нее обособленных подразделений) и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ).

Приложение N 5 заполняется отдельно:

- по организации без входящих в нее обособленных подразделений (код строки 002 - 1);

- по каждому обособленному подразделению (код строки 002 - 2);

- по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего отчетного (налогового) периода (код строки 002 - 3);

- по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ (код строки 002 - 4).

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1 и (или) подраздела 1.2 разд. 1, а также Приложение N 5 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ).

Организации, имеющие обособленные структурные подразделения, уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет в полном объеме по месту нахождения головного подразделения. Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в региональный бюджет, организация должна заплатить как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения или по месту нахождения ответственного подразделения, через которое уплачивается налог по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.

Для того чтобы рассчитать суммы налога, подлежащие уплате по месту нахождения обособленных структурных подразделений, необходимо определить долю налоговой базы, приходящейся на каждое обособленное подразделение или на группу обособленных подразделений, если налог уплачивается через ответственное подразделение.

Доля налоговой базы отражается по строке 040 Приложения N 5 и определяется в соответствии со ст. 288 НК РФ как средняя арифметическая величина двух показателей:

1) удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) по организации в целом;

2) удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации в целом. Выбранный вариант расчета доли обособленного подразделения необходимо зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения организации.

При расчете этих показателей следует учитывать, что среднесписочная численность работников (расходов на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества определяются за отчетный (налоговый) период.

Пример 5. ООО "Мир уюта" зарегистрировано в Москве. Организация занимается торговлей мебелью и имеет одно обособленное подразделение - салон-магазин "Комфорт" в Ярославской области. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за 2006 г. составляет 2 359 000 руб. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в обособленном подразделении, исчисленная за 2006 г., - 849 000 руб.

Указанный показатель в целом по организации рассчитан следующим образом.

По данным налогового учета остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации составляет:

на 1 января 2006 г. - 2 760 000 руб.;

на 1 февраля 2006 г. - 2 530 000 руб.;

на 1 марта 2006 г. - 2 342 000 руб.;

на 1 апреля 2006 г. - 2 178 000 руб.;

на 1 мая 2006 г. - 2 167 000 руб.;

на 1 июня 2006 г. - 2 385 000 руб.;

на 1 июля 2006 г. - 2 541 000 руб.;

на 1 августа 2006 г. - 2 332 000 руб.;

на 1 сентября 2006 г. - 2 297 000 руб.;

на 1 октября 2006 г. - 2 430 000 руб.;

на 1 ноября 2006 г. - 2 117 000 руб.;

на 1 декабря 2006 г. - 2 056 000 руб.;

на 1 января 2007 г. - 2 532 000 руб.

Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за 2006 г. равна:

(2 760 000 руб. + 2 530 000 руб. + 2 342 000 руб. + 2 178 000 руб. + 2 167 000 руб. + 2 385 000 руб. + 2 541 000 руб. + 2 332 000 руб. + 2 297 000 руб. + 2 430 000 руб. + 2 117 000 руб. + 2 056 000 руб. + 2 532 000 руб.) : 13 = 2 359 000 руб.

Точно так же рассчитана среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества по филиалу.

В качестве показателя для распределения сумм налога организация использует показатель среднесписочной численности работников. За 2006 г. среднесписочная численность работников составляет 72 человека. Из них в головном подразделении работает 54 человека, в обособленном подразделении - 18 человек.

Определим доли налоговой базы головного подразделения и обособленного подразделения для распределения сумм налога на прибыль.

Удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации составляет:

18 чел. : 72 чел. х 100% = 25%.

Удельный вес остаточной стоимости имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации составит:

849 000 руб. : 2 359 000 руб. х 100% = 36%.

Средняя арифметическая величина этих показателей равна:

(25% + 36%) : 2 = 30,5%.

Таким образом, доля налоговой базы, приходящаяся на обособленное структурное подразделение, равна 30,5%. Доля налоговой базы головного подразделения составляет 69,5% (100% - 30,5%).

Рассмотрим порядок заполнения Приложения N 5.

По строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 листа 02 декларации.

При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на ликвидированные обособленные подразделения. Разность строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей строк 050 Приложений N 5, заполненных в отношении ликвидированных подразделений.

По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению, по группе обособленных подразделений.

Налоговая база исходя из доли, указываемая по строке 050, определяется умножением строки 030 (или строки 031 при наличии у организации ликвидированных обособленных подразделений) на строку 040.

По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

По строке 070 указывается сумма налога. Она определяется умножением строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 всех заполненных Приложений N 5 переносится в строку 200 листа 02 декларации.

По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Такими суммами являются:

- для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, - сумма исчисленного авансового платежа по декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5);

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами, - сумма исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий период (строка 070 Приложения N 5) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитающаяся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода (строка 120 Приложения N 5);

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - суммы исчисленного авансового платежа согласно декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5).

Сумма строк 080 заполненных Приложений N 5 должна быть равна показателю строки 230 листа 02 декларации.

По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со ст. 311 Налогового кодекса. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

Строка 090 определяется следующим образом. Сначала определяется удельный вес налога, начисленного в федеральный и региональный бюджеты в целом по организации (строки 190 и 200 листа 02), в общей сумме налога на прибыль (строка 180 листа 02). Исходя из удельного веса, сумму налога, выплаченную за пределами России, распределяют между федеральным и региональным бюджетами.

Сумма "зарубежного" налога, относящаяся к федеральному бюджету, уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет по месту нахождения организации (головного подразделения). Между обособленными подразделениями эта сумма не распределяется.

Сумму "зарубежного" налога, относящуюся к региональным бюджетам, нужно распределять между головным подразделением и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений).

Расчет и распределение суммы налога, выплаченной за пределами России, оформляются в виде отдельной справки.

Строка 100 Приложений заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк 080 и 090. То есть если разница между строкой 070 и суммой строк 080 и 090 положительная.

Если разница отрицательная, то нужно выяснить, за счет какого показателя она образовалась. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 311 НК РФ размер засчитываемых сумм "зарубежного" налога не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации. Поэтому если разница строк 070 и 080 положительная, а сумма "зарубежного" налога (строка 090) больше этой величины, то в строке 100 ставится прочерк. Если же сумма налога к уменьшению образовалась за счет того, что величина авансовых платежей (строка 080) превышает сумму исчисленного налога (строка 070), такая отрицательная разница отражается по строке 110. Сумма "зарубежного" налога не увеличивает эту отрицательную величину.

По строке 120 отражаются ежемесячные платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным (налоговым) периодом. Сумма ежемесячного платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головным подразделением и каждым обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 Приложения N 5.

Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.

По строкам 130 и 140 Приложений указывается сумма налога на прибыль с базы переходного периода. Распределение сумм налога между головным подразделением и обособленными подразделениями (группой обособленных подразделений) производится исходя из доли за последний отчетный (налоговый) период налоговой базы (в процентах) головного подразделения и каждого обособленного подразделения (группы обособленных подразделений) в налоговой базе в целом по налогоплательщику.

При составлении Приложения N 5 по ликвидированному обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было ликвидировано.

Строки 120, 130 и 140 в Приложениях N 5 по указанным подразделениям не заполняются.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом в целом по организации налоговая база снизилась, то ранее исчисленный налог на прибыль уменьшается как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные. Строка 050 Приложения N 5 по ликвидированному подразделению в данном случае определяется путем умножения строки 040 на строку 030.

На филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, может быть возложена обязанность по уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. В этом случае подразделение уплачивает налог по месту своего нахождения на основании сведений о сумме налога на прибыль, которые сообщает головное подразделение. Если на обособленное подразделение возложена упомянутая обязанность, то в строке 150 делается отметка V.

Организациям, имеющим обособленные подразделения, необходимо обратить внимание на заполнение разд. 1, в который вносятся итоговые показатели сумм налога, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Порядок заполнения подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1 такими организациями изложен на с. 36.

Рассмотрим на примере, как заполняют декларацию организации, у которых есть обособленные подразделения.

Пример 6. Воспользуемся условием примера 5. Предположим, что ООО "Мир уюта" уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в общеустановленном порядке с последующими ежеквартальными перерасчетами.

Рассмотрим заполнение декларации по налогу на прибыль за 2006 г. головным подразделением организации, которое находится в Москве.

Для упрощения примера порядок заполнения Приложений к листу 02 не приводится.

Декларацию следует заполнять в следующем порядке. Сначала организация должна заполнить строки 010 - 190 листа 02 декларации. В этом листе у ООО "Мир уюта" отражены следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:

- по строке 010 - доходы от реализации - 9 360 000 руб.;

- по строке 020 - внереализационные доходы - 128 000 руб.;

- по строке 030 - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, - 7 530 000 руб.;

- по строке 040 - внереализационные расходы - 44 100 руб.

Затем заполнена строка 060. Она равна:

9 360 000 руб. + 128 000 руб. - 7 530 000 руб. - 44 100 руб. = 1 913 900 руб.

Поскольку показателей, подлежащих отражению по строкам 070 - 090 и 110, у организации нет, далее заполнены строки 100 и 120.

В них перенесен показатель строки 060 - 1 913 900 руб.

Таким образом, налоговая база, с которой ООО "Мир уюта" должно исчислить налог на прибыль за 2006 г., равна 1 913 900 руб.

Далее заполнены строки 140 и 150. Строки 160 и 170 организации с обособленными подразделениями не заполняют. По строке 140 указана ставка налога на прибыль - всего - 24%. По строке 150 - ставка налога на прибыль в федеральный бюджет - 6,5%.

Сумма налога на прибыль в целом по организации составляет:

1 913 900 руб. х 24% = 459 336 руб.

Этот показатель отражается по строке 180 листа 02 декларации.

Теперь надо распределить сумму налога на прибыль по бюджетам разных уровней.

ООО "Мир уюта" должно заплатить налог в федеральный бюджет (по организации в целом), в бюджет г. Москвы (по головному подразделению) и в бюджет Ярославской области (по обособленному подразделению).

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет, указывается по строке 190 листа 02 декларации. Эта сумма составляет 124 404 руб. (1 913 900 руб. х 6,5%).

Распределение налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ между головным подразделением и обособленным подразделением производится в Приложении N 5. Организация должна заполнить два таких приложения: отдельно по головному и обособленному подразделениям.

Налог распределяется исходя из доли налоговой базы, приходящейся на головное подразделение и на обособленное подразделение. В нашем примере доля головного подразделения составляет 69,5%, обособленного подразделения - 30,5% (см. пример 5).

Суммы налога, которые подлежат уплате в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения, представлены в табл. 4.

Таблица 4

Суммы исчисленного налога на прибыль

по головному и обособленному подразделениям

Наименование

бюджета

Налоговая

база, руб.

Ставка

налога,

Сумма налога

в бюджет

субъекта РФ

по головному

подразделению,

руб. (гр. 2 х

гр. 3)

Сумма налога

в бюджет

субъекта РФ по

обособленному

подразделению,

руб. (гр. 2 х

гр. 3)

В бюджет

г. Москвы

1 330 161

(1 913 900 х

69,5%)

17,5

232 778

(строка 070

Приложения N 5)

В бюджет

Ярославской

области

583 740

(1 913 900 х

30,5%)

17,5

102 154

(строка 070

Приложения N 5)

Исчисленные суммы налога в бюджеты субъектов РФ указываются по строке 070 соответствующих Приложений N 5 и по строке 200 листа 02. При этом сумма налога в бюджеты субъектов РФ, отражаемая по строке 200 листа 02, определяется путем сложения сумм налога в бюджет г. Москвы и в бюджет Ярославской области:

232 778 руб. + 102 154 руб. = 334 932 руб.

Предположим, что сумма начисленных авансовых платежей за налоговый период составила 364 000 руб. (300 000 руб. исчислено по итогам за 9 месяцев 2006 г., из них приходится на III квартал 2006 г. - 64 000 руб. и соответственно в этой же сумме начислены авансовые платежи на IV квартал 2006 г.), в том числе:

- в федеральный бюджет - 98 583 руб.;

- в бюджет г. Москвы - 184 465 руб.;

- в бюджет Ярославской области - 80 952 руб.

Суммы начисленных авансовых платежей в бюджеты субъектов РФ отражаются по строке 080 соответствующих Приложений N 5 и по строке 230 листа 02 декларации. При этом чтобы заполнить строку 230 листа 02, нужно сложить суммы начисленных авансовых платежей в бюджет г. Москвы и в бюджет Ярославской области. Эта сумма равна:

184 465 руб. + 80 952 руб. = 265 417 руб.

Сумма авансовых платежей, начисленная в федеральный бюджет (98 583 руб.), указывается по строке 220 листа 02.

Затем рассчитываются суммы налога на прибыль, подлежащие доплате в бюджеты по итогам налогового периода.

Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате по месту нахождения головного подразделения по сроку 28 марта 2007 г., составит:

- в федеральный бюджет: 124 404 руб. - 98 583 руб. = 25 821 руб.;

- в бюджет г. Москвы: 232 778 руб. - 184 465 руб. = 48 313 руб. (строка 100 Приложения N 5).

Сумма налога к доплате по обособленному подразделению составит:

- в бюджет Ярославской области: 102 154 руб. - 80 952 руб. = 21 202 руб. (строка 100 Приложения N 5).

ООО "Мир уюта" в составе деклараций, которые сдаются по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения, должно также представить подраздел 1.1 разд. 1. В подразделе 1.1 указываются итоговые суммы налога, которые начисляются в карточках лицевого счета налогоплательщика по месту нахождения головного подразделения и обособленного подразделения.

В подразделе 1.1 разд. 1, который сдается по месту нахождения организации (головного подразделения), указываются суммы налога, подлежащие доплате:

- в федеральный бюджет - по организации в целом (25 821 руб.);

- в бюджет субъекта РФ - по головному подразделению (48 313 руб.).

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения, указывается в подразделе 1.1 разд. 1, который подается в налоговую инспекцию по месту расположения филиала (21 202 руб.).

Подраздел 1.2 разд. 1 по итогам налогового периода не заполняется.

Образец заполненной декларации, сдаваемой по месту нахождения организации, см. на с. 66 - 70.

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │

│ 51006020 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00101│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, │ │

│ по данным налогоплательщика │ │

│ │ │

│ 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые │ │

│ платежи и налог на прибыль │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 010 │4│5│2│8│6│5│6│3│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Срок уплаты 020 │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│В федеральный бюджет │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной 030 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к доплате 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2│5│8│2│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к уменьшению 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│базы переходного периода 051 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│В бюджет субъекта │ │

│Российской Федерации │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной 060 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│2│0│2│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к доплате 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4│8│3│1│3│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Сумма налога к уменьшению 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│базы переходного периода 081 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│В местный бюджет │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код бюджетной 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога с налоговой ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│базы переходного периода 091 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Муромов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Руководитель ---------------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Евсеева ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Главный бухгалтер ---------------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │

│ 51006051 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00200│ │

│ │ │

│ Лист 02│ │

│ │ │

│ Расчет налога на прибыль организаций │ │

│ │ │

│ ┌──────┐ │ │

│ Является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - │ │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Доходы от реализации (строка 040 Приложения N 1 к │ │ │ │ │

││Листу 02) │ 010 │ 93 620 000 │ │ │

││Внереализационные доходы (строка 100 Приложения N 1 к│ │ │ │ │

││Листу 02) │ 020 │ 128 000 │ │ │

││Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации │ │ │ │ │

││(строка 110 Приложения N 2 к Листу 02) │ 030 │ 7 530 000 │ │ │

││Внереализационные расходы (сумма строк 200 и 300 │ │ │ │ │

││Приложения N 2 к Листу 02) │ 040 │ 44 100 │ │ │

││Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 │ │ │ │ │

││(строка 290 Приложения N 3 к Листу 02) │ 050 │ - │ │ │

││Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - │ │ │ │ │

││строка 030 - строка 040 + строка 050) │ 060 │ 1 913 900 │ │ │

││Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке │ │ │ │ │

││060 │ 070 │ - │ │ │

││Прибыль, полученная Банком России от осуществления │ │ │ │ │

││деятельности, связанной с выполнением его функций, │ │ │ │ │

││и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов │ 080 │ - │ │ │

││Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального │ │ │ │ │

││закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ │ 090 │ - │ │ │

││Налоговая база (строка 060 - строка 070 - строка │ │ │ │ │

││080 - строка 090) │ 100 │ 1 913 900 │ │ │

││Сумма убытка или части убытка, уменьшающего │ │ │ │ │

││налоговую базу за отчетный (налоговый) период │ │ │ │ │

││(строка 150 Приложения N 4 к Листу 02) │ 110 │ - │ │ │

││Налоговая база для исчисления налога: │ │ │ │ │

││(строка 100 - строка 110) + строка 100 Листов 05 + │ │ │ │ │

││строка 530 Листа 06) │ 120 │ 1 913 900 │ │ │

││ в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации │ │ │ │ │

││(с учетом положений четвертого абзаца пункта 1 │ │ │ │ │

││статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, │ │ │ │ │

││далее - НК) │ 130 │ - │ │ │

││Ставка налога на прибыль - всего (%), │ │ │ │ │

││в том числе: │ 140 │ 24 │ │ │

││ в федеральный бюджет │ 150 │ 6,5 │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 160 │ - │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом │ │ │ │ │

││положений четвертого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) │ 170 │ - │ │ │

││Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, │ │ │ │ │

││ в том числе: │ 180 │ 459 336 │ │ │

││ в федеральный бюджет (строка 120 х строка 150 : │ │ │ │ │

││100) │ 190 │ 124 404 │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка │ │ │ │ │

││120 - строка 130) x строка 160 : 100] + (строка 130 │ │ │ │ │

││x строка 170 : 100) │ 200 │ 334 932 │ │ │

││ Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный │ │ │ │ │

││(налоговый) период - всего, │ 210 │ 364 000 │ │ │

││в том числе: │ │ │ │ │

││ в федеральный бюджет │ 220 │ 98 583 │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 230 │ 265 417 │ │ │

││ Сумма налога, выплаченная за пределами Российской │ │ │ │ │

││Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно │ │ │ │ │

││порядку, установленному статьей 311 НК, │ 240 │ - │ │ │

││в том числе: │ │ │ │ │

││ в федеральный бюджет │ 250 │ - │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации │ 260 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │

│ 51006068 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00200│ │

│ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Сумма налога на прибыль к доплате - всего (строка │ │ │ │ │

││180 - строка 210 - строка 240, если строка 180 больше│ │ │ │ │

││суммы строк 210 и 240), (строка 040 подраздела 1.1 │ │ │ │ │

││Раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 Раздела 1) │ 270 │ 95 336 │ │ │

││Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего │ │ │ │ │

││(строка 210 + строка 240) - строка 180, если строка │ │ │ │ │

││180 меньше суммы строк 210 и 240), (строка 050 │ │ │ │ │

││подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 │ │ │ │ │

││Раздела 1) │ 280 │ - │ │ │

││ II │ │ │ │ │

││Сумма ежемесячных авансовых платежей на ---- квартал │ │ │ │ │

││ 6 │ │ │ │ │

││200- года - всего (строка 180 - строка 180 │ │ │ │ │

││Декларации за предыдущий отчетный период), │ 290 │ │ │ │

││в том числе: │ │ │ │ │

││ в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 │ │ │ │ │

││подраздела 1.2 Раздела 1) │ 300 │ - │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма │ │ │ │ │

││строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) │ 310 │ - │ │ │

││Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии │ │ │ │ │

││с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона │ │ │ │ │

││от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к │ │ │ │ │

││уплате по отчетным периодам текущего года: в │ │ │ │ │

││федеральный бюджет (строки 085 Листа 12 или Листа 13 │ │ │ │ │

││Декларации за I полугодие 2002 года) │ 320 │ - │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 095 │ │ │ │ │

││Листа 12 или Листа 13 Декларации за I полугодие 2002 │ │ │ │ │

││года) │ 330 │ - │ │ │

││ в местный бюджет (строки 105 Листа 12 или Листа 13 │ │ │ │ │

││Декларации за I полугодие 2002 года) │ 340 │ - │ │ │

││Количество сроков уплаты по отчетным периодам │ │ │ │ │

││текущего года │ 350 │ - │ │ │

││Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии │ │ │ │ │

││с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 6 │ │ │ │ │

││августа 2001 г. N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по │ │ │ │ │

││сроку 28 ___________ (сумма строк 051, 081, 091 │ │ │ │ │

││подраздела 1.1 Раздела 1) │ 360 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │

│ 51006136 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│5│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00205│ │

│ │ │

│ Приложение N 5 к Листу 02│ │

│ │ │

│ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет │ │

│ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные │ │

│ подразделения │ │

│ │ │

│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │Налогоплательщики, не имеющие │ │ │

│ │обособленных подразделений, Приложение N 5│ │ │

│ │к Листу 02 не представляют │ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ ┌──────┐│ │

│Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - ││ │

│ └──────┘│ │

│ │ │

│ ┌───────────┐ │ │

│Расчет составлен: (код строки 002) │ 1 │ │ │

│ └───────────┘ │ │

│ (вставить необходимый код) │ │

│ │ │

│1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений │ │

│ │ │

│2 - по обособленному подразделению │ │

│ │ │

│3 - по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего │ │

│налогового периода │ │

│ │ │

│4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории │ │

│одного субъекта Российской Федерации │ │

│ │ │

││ Показатели │ Код │ Значение показателя │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Наименование обособленного подразделения или │ │ │ │ │

││обособленного подразделения, через которое │ │ │ │ │

││осуществляется уплата налога на прибыль в │ │ │ │ │

││соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 │ │ │ │ │

││НК, организации без входящих в нее обособленных │ │ │ │ │

││подразделений │ 010 │ООО "Мир уюта" │ │ │

││КПП обособленного подразделения, обособленного │ │ │ │ │

││подразделения, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │

││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │

││пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в │ │ │ │ │

││нее обособленных подразделений │ 020 │ 770601001 │ │ │

││Налоговая база в целом по организации (руб.), │ 030 │ 1 913 900 │ │ │

││ в том числе без учета ликвидированных в течение │ │ │ │ │

││текущего налогового периода обособленных │ │ │ │ │

││подразделений (руб.) │ 031 │ - │ │ │

││Доля налоговой базы (%) │ 040 │ 69,5 │ │ │

││Налоговая база исходя из доли (руб.) │ 050 │ 1 330 161 │ │ │

││Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │

││Федерации │ 060 │ 17,5 │ │ │

││Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) │ 070 │ 232 778 │ │ │

││Начислено налога в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │

││Федерации (руб.) │ 080 │ 184 465 │ │ │

││Сумма налога, выплаченная за пределами Российской │ │ │ │ │

││Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) │ 090 │ - │ │ │

││Сумма налога к доплате (строка 070 - строка 080 - │ │ │ │ │

││строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки │ │ │ │ │

││070) (руб.) │ 100 │ 48 313 │ │ │

││Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) │ │ │ │ │

││- строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки │ │ │ │ │

││070 (руб.) │ 110 │ - │ │ │

││ II │ │ │ │ │

││Ежемесячные авансовые платежи на -- квартал (руб.) │ 120 │ - │ │ │

││Налог на прибыль с сумм, которые ранее не │ │ │ │ │

││учитывались при формировании налоговой базы: │ │ │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) │ 130 │ - │ │ │

││ в местный бюджет (руб.) │ 140 │ - │ │ │

││Отметка о возложении обязанности по уплате налога │ │ │ │ │

││на обособленное подразделение, обособленное │ │ │ │ │

││подразделение, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │

││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │

││пункта 2 статьи 288 НК ("V") │ 150 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│6│0│6│5│7│1│0│ │ │

│ 51006136 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│6│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│6│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00205│ │

│ │ │

│ Приложение N 5 к Листу 02│ │

│ │ │

│ Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет │ │

│ субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные │ │

│ подразделения │ │

│ │ │

│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │Налогоплательщики, не имеющие │ │ │

│ │обособленных подразделений, Приложение N 5│ │ │

│ │к Листу 02 не представляют │ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ ┌──────┐│ │

│Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем (код строки 001) │ - ││ │

│ └──────┘│ │

│ │ │

│ ┌───────────┐ │ │

│Расчет составлен: (код строки 002) │ 2 │ │ │

│ └───────────┘ │ │

│ (вставить необходимый код) │ │

│ │ │

│1 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений │ │

│ │ │

│2 - по обособленному подразделению │ │

│ │ │

│3 - по обособленному подразделению, ликвидированному в течение текущего │ │

│налогового периода │ │

│ │ │

│4 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории │ │

│одного субъекта Российской Федерации │ │

│ │ │

││ Показатели │ Код │ Значение показателя │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Наименование обособленного подразделения или │ │ │ │ │

││обособленного подразделения, через которое │ │ │ │ │

││осуществляется уплата налога на прибыль в │ │ │ │ │

││соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 │ │ │ │ │

││НК, организации без входящих в нее обособленных │ │ │ │ │

││подразделений │ 010 │Салон-магазин "Комфорт"│ │ │

││КПП обособленного подразделения, обособленного │ │ │ │ │

││подразделения, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │

││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │

││пункта 2 статьи 288 НК, организации без входящих в │ │ │ │ │

││нее обособленных подразделений │ 020 │ 760801001 │ │ │

││Налоговая база в целом по организации (руб.), │ 030 │ 1 913 900 │ │ │

││ в том числе без учета ликвидированных в течение │ │ │ │ │

││текущего налогового периода обособленных │ │ │ │ │

││подразделений (руб.) │ 031 │ - │ │ │

││Доля налоговой базы (%) │ 040 │ 30,5 │ │ │

││Налоговая база исходя из доли (руб.) │ 050 │ 583 740 │ │ │

││Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │

││Федерации │ 060 │ 17,5 │ │ │

││Сумма налога (строка 050 x строка 060 : 100) (руб.) │ 070 │ 102 154 │ │ │

││Начислено налога в бюджет субъекта Российской │ │ │ │ │

││Федерации (руб.) │ 080 │ 80 952 │ │ │

││Сумма налога, выплаченная за пределами Российской │ │ │ │ │

││Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.) │ 090 │ - │ │ │

││Сумма налога к доплате (строка 070 - строка 080 - │ │ │ │ │

││строка 090, если сумма строк 080 и 090 < строки │ │ │ │ │

││070) (руб.) │ 100 │ 21 202 │ │ │

││Сумма налога к уменьшению (строка 080 + строка 090) │ │ │ │ │

││- строка 070, если сумма строк 080 и 090 > строки │ │ │ │ │

││070 (руб.) │ 110 │ - │ │ │

││ II │ │ │ │ │

││Ежемесячные авансовые платежи на -- квартал (руб.) │ 120 │ - │ │ │

││Налог на прибыль с сумм, которые ранее не │ │ │ │ │

││учитывались при формировании налоговой базы: │ │ │ │ │

││ в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.) │ 130 │ - │ │ │

││ в местный бюджет (руб.) │ 140 │ - │ │ │

││Отметка о возложении обязанности по уплате налога │ │ │ │ │

││на обособленное подразделение, обособленное │ │ │ │ │

││подразделение, через которое осуществляется уплата │ │ │ │ │

││налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым │ │ │ │ │

││пункта 2 статьи 288 НК ("V") │ 150 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

Лист 03 декларации

Организации могут выплачивать другим юридическим (физическим) лицам доход в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Эти организации признаются налоговыми агентами. В соответствии с п. 4 ст. 287 НК РФ они перечисляют в федеральный бюджет налог, удержанный при выплате такого дохода, в течение 10 дней. Налог на доходы физических лиц надо уплатить не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счета получателей (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях), а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится налоговыми агентами. Для этого расчета предназначен лист 03 декларации по налогу на прибыль "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)".

Лист 03 декларации состоит их трех разделов.

В разд. А производится расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации). Его заполняют российские организации, выплатившие доход в виде дивидендов.

В разд. Б производится расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом. Этот раздел листа заполняется в том случае, когда российская организация выплачивает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу.

В разд. В приводится расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) по каждому получателю доходов с указанием реквизитов получателя, суммы выплаченного дохода, даты перечисления дивидендов (процентов) и суммы налога.

Рассмотрим более подробно порядок заполнения разделов листа 03 декларации.

Раздел А листа 03

Раздел А листа 03 декларации заполняют организации, которые в налоговом периоде выплачивали дивиденды российским организациям и физическим лицам. Кроме разд. А такая организация должна заполнить и разд. В листа 03, а также отразить исчисленную сумму налога на доходы в виде дивидендов в подразделе 1.3 разд. 1 декларации.

По строке 002 указывается, за какой период осуществляется распределение дивидендов. При распределении дивидендов по результатам финансового года в этой строке указывается код 2 и по строке 005 - конкретный год. При выплате промежуточных дивидендов в строке 002 указывается код 1, а по строкам 003 - 005 соответственно указываются данные периода, за который осуществляется распределение дивидендов, а именно налоговый период, месяц, отчетный год.

По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате:

- организациям - плательщикам налога на прибыль;

- акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль (в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения);

- физическим лицам - резидентам Российской Федерации;

- иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.

Из суммы дивидендов, подлежащих выплате в текущем налоговом периоде, вычитаются суммы дивидендов, подлежащих выплате нерезидентам (физическим и юридическим лицам), а также суммы дивидендов, полученных самой организацией от участия в российских организациях. Такой порядок расчета исключает двойное налогообложение, поскольку часть дивидендов, с которой налог был исчислен ранее, повторно этим налогом не облагается.

По строке 020 отражается сумма дивидендов к уменьшению. Она состоит из сумм дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030), физическим лицам (строка 040), которые не являются резидентами России, и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты ранее (строки 050 и 060). С дивидендов, выплаченных иностранной организации, налог удерживается налоговым агентом по ставке 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ) и перечисляется в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода, если договором об избежании двойного налогообложения с соответствующим государством не предусмотрено иное (ст. 310 НК РФ). Кроме того, организация, которая выплатила доход, в сроки, предусмотренные для подачи декларации по налогу на прибыль, должна представить в налоговые органы по месту своего нахождения (месту государственной регистрации) Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма такого расчета утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.

Порядок его заполнения рассмотрен в отдельном разделе на с. 75.

Налог на доходы физических лиц с дивидендов, выплаченных физическому лицу, которое не является налоговым резидентом РФ, удерживается и перечисляется в бюджет российской организацией, которая выплатила дивиденды. Этот порядок применяется при условии, что договором или соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим государством не предусмотрено иное (п. 2 ст. 214 НК РФ). С выплат физическим лицам - нерезидентам налог взимается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) и перечисляется в федеральный бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счет получателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Общая сумма дивидендов подлежит уменьшению на сумму дивидендов, полученную самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты дохода.

Строка 050 заполняется при условии, что получение налоговым агентом суммы дивидендов происходило после даты распределения между акционерами (участниками). В этой строке указывается сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если эта сумма ранее не участвовала при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

По строке 060 указывается сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем налоговом периоде, до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками).

Обратите внимание: к вычету принимаются только фактически полученные суммы, так как датой получения доходов в виде дивидендов является дата поступления денежных средств. Это касается и метода начисления (пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ), и кассового метода (п. 2 ст. 273 НК РФ).

По строке 070 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль.

По строке 080 указывается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению дивидендов. Эта строка рассчитывается следующим образом:

строка 070 : (строка 010 - строка 030 - строка 040) х 100.

По строке 090 указывается налоговая база - сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам - резидентам РФ, получателям дивидендов. Сумма, отражаемая в данной строке, рассчитывается в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 275 НК РФ. То есть из общей суммы начисленных дивидендов вычитаются суммы дивидендов, подлежащих выплате нерезидентам (строки 030 и 040), а также суммы дивидендов, полученных самой организацией от участия в других российских организациях (строки 050 и 060).

По строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю российских организаций - плательщиков налога на прибыль. Чтобы рассчитать эту строку, нужно строку 070 умножить на строку 080.

По строке 110 справочно показывается величина, соответствующая доле налоговой базы, приходящейся на акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Чтобы рассчитать эту строку, нужно:

1) сумму дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, умножить на величину налоговой базы (строка 090);

2) из суммы дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, вычесть суммы дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации;

3) первый показатель разделить на второй показатель.

К организациям, которые не являются плательщиками налога на прибыль, относятся организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. С доходов, выплаченных таким организациям, организация - налоговый агент удерживать и перечислять налог не должна. Объясняется это тем, что организация, применяющая УСН, определяет свои доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В состав этих доходов входят и внереализационные доходы, определяемые по ст. 250 НК РФ. Доходы от долевого участия в других организациях как раз и являются внереализационными (п. 1 ст. 250 НК РФ). Таким образом, организации, которые применяют УСН, самостоятельно включают доходы от долевого участия в других организациях в базу для расчета единого налога.

К организациям, не уплачивающим налог на прибыль, относятся и плательщики ЕНВД. Несмотря на то что такие организации освобождены от уплаты налога на прибыль, дивиденды, выплаченные им, облагаются налогом. Дело в том, что ЕНВД уплачивают организации, осуществляющие определенные виды деятельности. Перечень этих видов деятельности закрытый и приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Участие в капитале других организаций к таким видам деятельности не относится. Поэтому организация, которая выплатила дивиденды плательщику ЕНВД, должна в качестве налогового агента исчислить и уплатить налог на доходы в виде дивидендов в общеустановленном порядке.

По строке 120 отражается налоговая база, рассчитанная в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ и приходящаяся на долю физических лиц - резидентов Российской Федерации. Эта строка рассчитывается аналогично строке 110.

По строке 130 указывается ставка налога на доходы в виде дивидендов. Она составляет 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ).

По строке 140 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Эта сумма определяется умножением налоговой базы, исчисленной по организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 100), на ставку налога (строка 130).

По строке 150 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды.

По строке 160 - сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040, 060, 080, 100 и 120 подраздела 1.3 разд. 1 декларации. При этом срок по строкам 050, 070, 090, 110 и 130 подраздела 1.3 разд. 1 указывается исходя из даты выплаты дивидендов.

Раздел Б листа 03

Раздел Б листа 03 заполняется российскими организациями - налоговыми агентами, которые в налоговом периоде выплатили доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

Расшифровка начисленных сумм процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода и суммы налога.

По строке 020 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в соответствии с пп. 1 и 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (15 или 9%).

По строке 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Раздел В листа 03

В разд. В листа 03 производится расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) по каждому получателю доходов по реестру, в котором указываются полное наименование получателя, юридический адрес получателя, ФИО руководителя организации-налогоплательщика, контактный телефон, сумма дохода и дата перечисления дивидендов, а также сумма налога.

Рассмотрим на примере порядок заполнения листа 03 декларации организацией, которая в IV квартале 2006 г. выплачивала доходы в виде дивидендов.

Пример 7. ЗАО "Лакомка" в сентябре 2006 г. начислило акционерам дивиденды за полугодие в сумме 180 000 руб., в том числе:

- 75 000 руб. - российской организации ООО "Барьер", применяющей обычную систему налогообложения;

- 23 000 руб. - российской организации, применяющей упрощенную систему налогообложения;

- 2000 руб. - своему работнику;

- 15 000 руб. - стороннему физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом России;

- 65 000 руб. - иностранной организации.

В августе 2006 г. ЗАО "Лакомка" получило дивиденды за полугодие по принадлежащим ему акциям ОАО "Услада" в сумме 30 000 руб. При их перечислении ОАО "Услада" удержало налог на прибыль с доходов от долевого участия по ставке 9%.

ЗАО "Лакомка" перечислило дивиденды на счета акционеров 4 октября 2006 г. Для целей налогообложения налогом на прибыль доходы и расходы определяются методом начисления.

Допустим, международными договорами об избежании двойного налогообложения между Россией и странами, резидентами которых являются иностранные получатели дивидендов, предусмотрено, что дивиденды от российских источников облагаются в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Рассчитаем сумму налогов, которую ЗАО "Лакомка" должно удержать с дивидендов и перечислить в бюджет, и заполним лист 03 декларации по налогу на прибыль (см. с. 77 - 79).

Расчет суммы налога приведен в табл. 5.

Таблица 5

Расчет суммы налога на доходы

в виде дивидендов ЗАО "Лакомка"

(руб.)

Акционеры	Общая сумма выплаченных дивидендов	Налоговая база (строка 090 листа 03 декларации)	Налоговая база для удержания налога на прибыль с дивидендов	Сумма налога, подлежащая уплате
Российские организации и физические лица, в том числе:	100 000	70 000
плательщики налога на прибыль	75 000	-	52 500 70 000 х 75 000 : (180 000 - 65 000 - 15 000)	4 725 (52 500 х 9%)
работающие по УСН	23 000	-	16 100 23 000 х 70 000 : (180 000 - 65 000 - 15 000)	-
физические лица - резиденты	2 000	-	1 400 2 000 х 70 000 : (180 000 - 65 000 - 15 000)	-
Иностранные организации и физические лица	80 000	-	-	-
Всего	180 000	-	-	-

По строке 010 разд. А отражается общая сумма дивидендов, подлежащих распределению (180 000 руб.).

Из общей суммы начисленных дивидендов нужно вычесть:

- дивиденды, подлежащие выплате иностранной организации, - 65 000 руб. Эта сумма указывается по строке 030;

- дивиденды, подлежащие выплате физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом России, - 15 000 руб. Эта сумма указывается по строке 040.

С иностранной организации нужно удержать налог на прибыль с доходов от долевого участия в размере 9750 руб. (65 000 руб. х 15%). Сумму выплаченного дохода и удержанного налога организация должна отразить в Налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утв. Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@). Этот расчет ЗАО "Лакомка" представляет в налоговые органы в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль.

С физического лица, не являющегося резидентом Российской Федерации, налог на доходы с физических лиц удерживается по ставке 30% в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ и уплачивается в бюджет не позднее дня выплаты дивидендов, то есть 4 октября 2006 г.

Из общей суммы начисленных акционерам дивидендов вычитается сумма дивидендов, полученных ЗАО "Лакомка" от ОАО "Услада", - 30 000 руб. (строка 060). С этой суммы налог на прибыль с доходов от долевого участия по ставке 9% уже удержан источником дохода - ОАО "Услада".

По строке 020 указывается общая сумма дивидендов, которая уменьшает налоговую базу, - 110 000 руб. (65 000 руб. + 15 000 руб. + 30 000 руб.).

По строке 070 отражается сумма дивидендов, подлежащих распределению российской организации - плательщику налога на прибыль, - 75 000 руб.

По строке 080 указывается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российской организации - плательщику налога на прибыль, в общем объеме распределяемых дивидендов. Показатель этой строки равен:

75 000 руб. : (180 000 руб. - 65 000 руб. - 15 000 руб.) х 100% = 75%.

По строке 090 указывается налоговая база. Это сумма дивидендов, с которой нужно удержать налог на прибыль с доходов от долевого участия по ставке 9%. Она составляет:

180 000 руб. - 110 000 руб. = 70 000 руб.

По строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю российской организации - плательщика налога на прибыль:

70 000 руб. х 75% = 52 500 руб.

По строкам 110 и 120 справочно указывается налоговая база, приходящаяся на акционеров, не являющихся плательщиками налога на прибыль, и на физических лиц - резидентов. Порядок расчета указанных строк показан в табл. 5.

По строке 110 в нашем примере справочно отражается налоговая база по организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, - 16 100 руб.

С этой суммы налог удерживать не нужно.

В строку 120 вписывается налоговая база по физическому лицу - резиденту (1400 руб.). С этой суммы организация удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дивидендов или дня их перечисления на счет получателя (п. 6 ст. 226 НК РФ).

По строке 130 указывается ставка налога - 9%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом:

52 500 руб. х 9% = 4725 руб.

Эта сумма указывается по строке 140 разд. А и должна быть перечислена в бюджет не позднее 10 дней со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ), то есть не позднее 13 октября 2006 г. Вся сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в IV квартале 2006 г., указывается также по строке 160.

Теперь необходимо заполнить разд. В листа 03.

По соответствующим строкам указываются наименование получателя дивидендов, его юридический адрес, фамилия, имя и отчество руководителя и контактный телефон.

По строке 050 указывается дата выплаты дивидендов. В нашем примере это 4 октября 2006 г.

По строке 060 отражается сумма дивидендов, подлежащая выплате ООО "Барьер", - 75 000 руб.

В строку 070 переносится показатель строки 140 разд. А - 4725 руб. - сумма налога, удержанная у получателя дивидендов и подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом.

Организация также должна заполнить подраздел 1.3 разд. 1 (см. с. 76).

По строке 010 проставляется вид платежа - 1.

По строке 020 указывается код ОКАТО.

По строке 030 - код бюджетной классификации (КБК) налога на прибыль с дохода в виде дивидендов, полученных российской организацией от российской организации, - 182 1 01 01040 01 1000 110.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (4725 руб.), по строке 050 - срок уплаты налога в федеральный бюджет. В нашем примере - 13 октября 2006 г.

Достоверность и полноту сведений, указанных в подразделе 1.3 разд. 1, подтверждает одно из должностных лиц организации или уполномоченный представитель.

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│3│0│1│2│3│4│4│6│ │ │

│ 51006044 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│3│0│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│4│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00103│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, │ │

│ по данным налогоплательщика │ │

│ │ │

│ 1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль │ │

│ с доходов в виде процентов, а также дивидендов │ │

│ │ │

│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │Налогоплательщики, не исчисляющие │ │ │

│ │налог на прибыль с указанных доходов, │ │ │

│ │Подраздел 1.3 Раздела 1 не представляют │ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ ┌─┐ │ │

│ Вид платежа <*> 010 │1│ │ │

│(проставить цифру 1, 2, 3 └─┘ │ │

│или 4) │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│5│2│6│8│5│6│2│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Код бюджетной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│классификации 030 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│4│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4│7│2│5│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│По сроку 050 │1│3│ │1│0│ │2│0│0│6│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│По сроку 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│По сроку 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│По сроку 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│Сумма налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│По сроку 130 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│<*> Вид платежа: │ │

│1 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов │ │

│от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)│ │

│(Раздел А Листа 03); │ │

│2 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов по │ │

│государственным и муниципальным ценным бумагам, доходов в виде процентов по │ │

│муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января │ │

│2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, │ │

│эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления │ │

│ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов │ │

│участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемый │ │

│налоговым агентом (источником выплаты доходов) (Раздел Б Листа 03); │ │

│3 - для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде │ │

│процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, │ │

│доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее│ │

│трех лет до 1 января 2007 года (с видом доходов "1" и "2" по строке 002 Листа 04); │ │

│4 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов │ │

│от долевого участия в иностранных организациях) (с видом доходов "4" по строке 002 │ │

│Листа 04). │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Макаров ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Руководитель ---------------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Суркова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Главный бухгалтер ---------------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│3│0│1│2│3│4│4│6│ │ │

│ 51006143 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│3│0│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│4│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00206│ │

│ │ │

│ Лист 03│ │

│ │ │

│ Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом │ │

│ (источником выплаты доходов) │ │

│ │ │

│ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │Организации, не являющиеся налоговыми │ │ │

│ │агентами, Лист 03 не представляют │ │ │

│ └──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого │ │

│ участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) │ │

│ │ │

│ ┌─┐ │ │

│1 - промежуточные дивиденды; 2 - по результатам финансового года (Код строки 002) │1│ │ │

│ └─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┐ │ │

│Налоговый (отчетный) период: ежемесячно - 1, квартал - 3, полугодие - 6, │6│ │ │

│9 месяцев - 9, год - 0 (код строки 003) └─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┐ │ │

│N месяца (Код строки 004) │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Отчетный год (Код строки 005) │2│0│0│6│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Сумма дивидендов, подлежащих распределению между │ │ │ │ │

││акционерами (участниками) в текущем налоговом │ │ │ │ │

││периоде - всего │ 010 │ 180 000 │ │ │

││Дивиденды к уменьшению - всего, │ 020 │ 110 000 │ │ │

││ в том числе: │ │ │ │ │

││ дивиденды, начисленные иностранным организациям │ 030 │ 65 000 │ │ │

││ дивиденды, начисленные физическим лицам - не │ │ │ │ │

││ являющимся резидентами Российской Федерации │ 040 │ 15 000 │ │ │

││ дивиденды, полученные самим налоговым агентом в │ │ │ │ │

││ предыдущем отчетном (налоговом) периоде │ 050 │ - │ │ │

││ дивиденды, полученные самим налоговым агентом в │ │ │ │ │

││ текущем отчетном (налоговом) периоде, до │ │ │ │ │

││ распределения дивидендов между акционерами │ │ │ │ │

││ (участниками) │ 060 │ 30 000 │ │ │

││Суммы дивидендов, подлежащие распределению │ │ │ │ │

││российским организациям - плательщикам налога на │ │ │ │ │

││прибыль │ 070 │ 75 000 │ │ │

││Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским │ │ │ │ │

││организациям - налогоплательщикам (строка 070 : │ │ │ │ │

││(строка 010 - строка 030 - строка 040) x 100), (%) │ 080 │ 75 000 │ │ │

││Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 │ │ │ │ │

││НК (строка 010 - строка 020) - всего, │ 090 │ 70 000 │ │ │

││ в том числе: │ │ │ │ │

││ по российским организациям - плательщикам │ │ │ │ │

││ налога на прибыль (строка 090 x строка 080) │ 100 │ 52 500 │ │ │

││ сумма дивидендов, распределяемая в пользу │ │ │ │ │

││ акционеров (участников), не являющихся │ │ │ │ │

││ плательщиками налога на прибыль (указывается │ │ │ │ │

││ справочно) │ 110 │ 16 100 │ │ │

││ сумма дивидендов, распределяемая в пользу │ │ │ │ │

││ акционеров (физических лиц - резидентов) │ │ │ │ │

││ (указывается справочно) │ 120 │ 1 400 │ │ │

││Ставка налога (9 процентов) │ 130 │ 9 │ │ │

││Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в │ │ │ │ │

││бюджет (строка 100 x строка 130 : 100) │ 140 │ 4 725 │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│3│0│1│2│3│4│4│6│ │ │

│ 51006150 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│3│0│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│5│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00206│ │

│ │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных │ │ │ │ │

││в предыдущие отчетные (налоговые) периоды │ 150 │ - │ │ │

││Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных │ │ │ │ │

││в последнем квартале (месяце) отчетного │ │ │ │ │

││(налогового) периода - всего │ 160 │ 4 725 │ │ │

│ │ │

│ Раздел 00207│ │

│ │ │

│ Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по │ │

│ государственным и муниципальным ценным бумагам │ │

│ │ │

│ ┌─┐ │ │

│1 - доход в виде процентов по государственным и муниципальным Код строки 006 │ │ │ │

│ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником └─┘ │ │

│выплаты доходов) (ставка 15 процентов) │ │

│ │ │

│2 - доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, │ │

│эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а │ │

│также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, │ │

│эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей │ │

│доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на │ │

│основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных │ │

│управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, │ │

│удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) │ │

│(ставка 9 процентов) │ │

│ │ │

│ (руб.) │ │

││ Показатели │ Код │ Сумма │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Налоговая база │ 010 │ - │ │ │

││Ставка налога │ 020 │ - │ │ │

││Исчислено налога с доходов (строка 010 x строка 020 │ │ │ │ │

││: 100) │ 030 │ - │ │ │

││Начислено налога в предыдущие отчетные периоды │ 040 │ - │ │ │

││Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в │ │ │ │ │

││последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) │ │ │ │ │

││периода - всего │ 050 │ - │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││ ИНН │0│0│7│7│3│0│1│2│3│4│4│6│ │ │

│ 51006167 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│3│0│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│6│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151006│ │

│ │ │

│ Раздел 00208│ │

│ │ │

│ Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов) │ │

│ │ │

││ Показатели │ Код │ Значение показателей │ │ │

││ │строки│ │ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││Наименование получателя │ 010 │ООО "Барьер" │ │ │

││Место нахождения │ 020 │ X │ │ │

│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────────┤ │ │

││ Почтовый индекс │ │1│4│1│0│1│1│ │ │ │

│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┬─┬─┤ │ │

││ Субъект Российской Федерации │ │Московская Код │5│0│ │ │

││ │ │область │ │ │ │ │

│├─────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────┴─┴─┤ │ │

││ Район │ │ - │ │ │

││ Город │ │Мытищи │ │ │

││ Населенный пункт (село, поселок и т.п.) │ │ - │ │ │

││ Улица (проспект, переулок и т.д.) │ │Коммунистическая │ │ │

││ Номер дома (владения) │ │ 2 │ │ │

││ Номер корпуса (строения) │ │ - │ │ │

││ Номер офиса (квартиры) │ │ - │ │ │

││Руководитель организации (Ф.И.О) │ 030 │Абрамов Сергей Иванович│ │ │

││Контактный телефон │ 040 │(495) 583-11-02 │ │ │

││Дата перечисления дивидендов │ 050 │04.10.2006 │ │ │

││Сумма дивидендов │ 060 │75 000 руб. │ │ │

││Сумма налога │ 070 │4725 руб. │ │ │

├─┐ │ ┌─┤

Налог на доходы,

выплаченные иностранным организациям

Иностранные организации, которые не осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, но получают доходы от источников в Российской Федерации, в соответствии со ст. 246 НК РФ являются плательщиками налога на прибыль. Лица, которые выплачивают такие доходы, признаются налоговыми агентами. Согласно ст. 310 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и удержать налог с доходов, выплаченных иностранной организации от источников в Российской Федерации, а также перечислить сумму налога в бюджет.

В качестве налоговых агентов в таком случае могут выступать:

- российские организации;

- иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через свои отделения;

- физические лица, чья деятельность рассматривается как постоянное представительство иностранной организации.

Налоговые агенты, которые выплатили доходы иностранным организациям, должны представить в налоговые органы соответствующий расчет.

Порядок представления расчета

Форма Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@, а Инструкция по ее заполнению - Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275 <*>.

--------------------------------

<*> Эта форма расчета применяется до утверждения Минфином России новой отчетной формы (ст. 78 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

В расчете отражаются выплаты, произведенные в отчетном (налоговом) периоде. Расчет представляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента по итогам соответствующего отчетного периода не позднее 28 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода - не позднее 28 марта следующего года.

Обратите внимание: расчет заполняется не нарастающим итогом, а отдельно за каждый отчетный период. Особенностью расчета является то, что налоговый агент указывает в нем налог, который фактически уплачен. Расчет суммы налога и перечисление ее в бюджет производятся налоговым агентом до подачи расчета в налоговые органы.

Налоговый агент составляет расчет в отношении любых доходов, выплаченных в пользу иностранной организации (п. 2 ст. 310 НК РФ). Исключением являются случаи, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что доход выплачивается его постоянному представительству в Российской Федерации. В таком случае в распоряжении налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. Если такого документа нет, в соответствии со ст. 310 Кодекса налоговый агент обязан исчислить и удержать налог с доходов иностранной организации.

При этом необходимо учитывать положения соглашения об избежании двойного налогообложения, действующего в отношениях между Россией и иностранным государством, резиденту которого выплачен доход.

Доходы, которые не относятся к доходам от источников в Российской Федерации, в расчете не отражаются. Это, в частности, доходы иностранной организации, связанные с выполнением работ и оказанием услуг за пределами России, премии по перестрахованию и тантьемы, доходы от реализации ценных бумаг на иностранных биржах и т.п.

Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает доходы (п. 5 ст. 309 НК РФ). Однако сумму налога можно перечислить в бюджет в валюте или в российских рублях (по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога в бюджет) по выбору налогового агента. Поэтому суммы в расчете могут быть указаны в российских рублях или иностранной валюте.

Порядок заполнения расчета

Форма налогового расчета включает титульный лист (страницы 1 и 2) и разд. 1 и 2, в которых отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (страницы 3 и 4). Раздел 1 заполняется по выплатам иностранным организациям, не являющимся банками, а разд. 2 - по выплатам в пользу иностранных банков.

Заполнять и представлять в составе налогового расчета следует только необходимые страницы. То есть если в отчетном периоде налоговый агент осуществлял выплату доходов только иностранным банкам, в налоговый орган представляются титульный лист и разд. 2 (страницы 1, 2 и 4).

Рассмотрим порядок заполнения расчета построчно.

Титульный лист

Титульный лист состоит из двух страниц. Страницу 1 титульного листа организации заполняют полностью, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Заполнение страницы 1 начинается с указания ИНН (идентификационного номера налогоплательщика) и КПП (кода причины постановки на учет), присвоенного организации налоговым органом.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - 00.

Организации, представляющие расчет, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

--------------------------------

<*> Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, а для иностранных организаций - Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

Для крупнейших налогоплательщиков свидетельство и уведомление о постановке на учет утверждены Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных расчетах, составленных за тот или иной отчетный период.

Налогоплательщик может обнаружить ошибки (искажения) в исчислении налога в прошлом отчетном (налоговом) периоде. В такой ситуации налог нужно пересчитать и подать уточненный налоговый расчет за этот период. В этом случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненного расчета.

Если период, к которому относится обнаруженная ошибка, определить невозможно, необходимо откорректировать налоговые обязательства того отчетного (налогового) периода, в котором была выявлена ошибка.

Налоговый расчет составляется за квартал. Поэтому в строке "Налоговый (отчетный) период" ставится цифра 3.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в ___________" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется расчет, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

В строке "По месту нахождения налогового агента" в зависимости от того, куда представляется расчет (по месту нахождения организации, отделения иностранной организации), в соответствующей ячейке ставится знак V.

Далее указывается полное наименование организации.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) указывается на основании свидетельства о государственной регистрации юридических лиц или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц <*>.

--------------------------------

<*> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлен расчет, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к расчету.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в расчете, своими подписями подтверждают руководитель и главный бухгалтер организации или уполномоченный представитель. Кроме подписи они указывают полностью свою фамилию, имя и отчество, а также ИНН при его наличии и дату подписания расчета. Здесь же ставится печать организации.

Работник налогового органа при приеме налогового расчета в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц расчета и количество листов документов, приложенных к расчету. Он также указывает, каким образом представлен расчет (лично, по почте или через уполномоченного представителя), дату представления, номер регистрации и категорию налогоплательщика. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Страница 2 титульного листа заполняется, только если на первом листе отсутствует ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя, подписавших расчет. Если ИНН не указан ни у одного из перечисленных лиц, вторая страница заполняется по каждому лицу. На странице 2 титульного листа указываются:

- фамилия, имя, отчество - полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

- номер контактного телефона с кодом города для взаимодействия работника налогового органа с руководителем или главным бухгалтером или их уполномоченным представителем;

- дата рождения, место рождения, пол и гражданство (эти данные не заполняются для главных бухгалтеров организаций);

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи). Код документа указывается из Справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика". Этот Справочник приведен в Инструкции по заполнению расчета;

- адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии со справочником, который дан в инструкции по заполнению расчета. Для иностранных лиц и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на странице 2, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице. На этой же странице проставляется дата ее подписания.

Раздел 1

Раздел 1 заполняется отдельно в отношении выплат в пользу каждой иностранной организации, не являющейся банком. Если количество произведенных в соответствующем отчетном (налоговом) периоде выплат превышает количество отведенных для их отражения в подразделе 1.2 строк, заполняются дополнительные листы разд. 1.

В верхних двух строках указываются ИНН и КПП налогового агента.

В подразделе 1.1 "Сведения об иностранной организации" пять строк.

По строке 010 указывается наименование иностранной организации - получателя дохода.

В строку 020 вписывается адрес иностранной организации.

Сведения в строки 010 и 020 переписываются из договора (контракта), который заключен между налоговым агентом и иностранной организацией и является основанием для выплаты дохода.

По строке 030 указывается государство постоянного местопребывания (резидентства) иностранной организации. Компетентный орган этого государства может подтвердить факт постоянного местонахождения данной организации в этом государстве. В таком случае применяется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения между Российской Федерацией и этим иностранным государством.

По строке 040 отражается числовой код страны постоянного местопребывания иностранной организации по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст.

По строке 050 указывается ИНН иностранной организации в стране ее инкорпорации (регистрации), а при его отсутствии - аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН.

Далее следует подраздел 1.2 "Расчет суммы налога".

По строке 051 проставляется код бюджетной классификации (КБК), соответствующий виду налога, подлежащему перечислению в бюджет. В зависимости от вида выплачиваемого дохода по этой строке указываются следующие КБК:

- 182 1 01 01030 01 1000 110 - налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);

- 182 1 01 01050 01 1000 110 - налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями;

- 182 1 01 01070 01 1000 110 - налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В случае если налоговым агентом в течение отчетного (налогового) периода удерживался налог, которому соответствуют различные КБК, в отношении каждого КБК представляются отдельные листы по форме разд. 1.

В строку 052 вписывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Строка 060 содержит таблицу из 12 граф.

В графах указываются сведения, относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации, выплачиваемым иностранной организации, и налогам, удержанным с этих доходов.

В графах 2 и 3 указываются вид дохода и соответствующий ему код вида дохода согласно Приложению N 1 к Инструкции по заполнению налогового расчета. Это Приложение представлено в виде табл. 6.

Таблица 6

Виды доходов и их коды

Код вида дохода	Виды доходов
01	Дивиденды
02	Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации
03	Доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов
04	Процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида (кроме указанных под кодом 030), включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации
05	Доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности
06	Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей)
07	Доходы от реализации ценных бумаг
08	Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
09	Доходы от операций с иностранной валютой
10	Доходы от реализации движимого имущества
11	Доходы от реализации недвижимого имущества
12	Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) движимого имущества
13	Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) недвижимого имущества
14	Доходы от сдачи в аренду транспортных средств
15	Доходы от международных перевозок
16	Премии по прямому страхованию и сострахованию
17	Проценты на депо премий
18	Доходы от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации
19	Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств
20	Иные доходы (указывается конкретный вид дохода)

В графу 4 записывается сумма дохода до удержания налога. Показатель этой строки соответствует сумме вознаграждения, выплаченной иностранной организации по договору, и здесь необходимо обратить внимание на следующий важный момент.

Согласно российскому законодательству о налогах и сборах некоторые виды доходов облагаются налогом на прибыль с полной суммы выплаты (например, дивиденды и проценты). Такие выплаты, как доходы от реализации акций, недвижимого имущества, отчуждения имущества, определяются в особом порядке, который установлен в п. 4 ст. 309 НК РФ. Эти доходы рассчитываются на основе превышения суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения или корректируются на его остаточную стоимость. В таких случаях в графе 4 указывается сумма дохода за вычетом расходов. Но к моменту их выплаты в распоряжении налогового агента должны быть представленные иностранной организацией документально подтвержденные данные о расходах, связанных с получением таких доходов. При отсутствии этих документов в графе 4 указывается общая сумма причитающегося (перечисленного) дохода.

В графах 5 и 6 указываются наименование валюты и ее буквенный код по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст.

В графе 7 проставляется дата выплаты дохода, то есть дата списания средств с банковского счета налогового агента. Это касается дохода в виде денежных средств.

Но доход может выплачиваться в натуральной или иной (неденежной) форме. В этом случае важно определить дату его выплаты. Она должна соответствовать моменту выбытия таких активов у налогового агента.

В графе 8 показывается ставка налога, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство, при отсутствии международных соглашений об избежании двойного налогообложения налоговая ставка установлена в размере 20% со всех видов доходов (п. 1 ст. 310 НК РФ), за исключением:

1) доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и других транспортных средств - 10%;

2) доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, - 15%;

3) доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в пп. 2 п. 4 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, - 15%;

4) доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., - 9%;

5) доходов в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным в обращение до 20 января 1997 г. включительно, а также доходов в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, - 0%;

6) доходов от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России, а также доходов от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории России, - 24%.

Международным договором Российской Федерации может быть установлен льготный режим налогообложения, или согласно положениям соглашений об избежании двойного налогообложения какой-либо вид доходов может не подлежать налогообложению в Российской Федерации. В последнем случае графы 9 - 13 не заполняют. В графе 8 при условии соблюдения иностранной организацией процедур, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в целях применения международных договоров проставляется льготная ставка или прочерк.

В графе 9 отражается сумма налога, удержанная налоговым агентом из средств, выплаченных иностранной организации, и подлежащая перечислению в бюджет. При этом данная сумма должна соответствовать валюте перечисления налога в бюджет, код которой указывается в графе 10.

Если налог был перечислен в бюджет в той же валюте, в которой он был удержан, сумма налога будет равна произведению суммы выплаченного дохода (графа 4) и ставки налога (графа 8).

Если налог удержан налоговым агентом в иностранной валюте, а его перечисление в бюджет производилось в российских рублях, то в графе 9 указывается рублевый эквивалент удержанной суммы налога.

Если доход выплачен в полном объеме без удержания налога (контрактная цена), в графе 9 нужно поставить прочерк, причем независимо от того, была ли перечислена сумма налога в бюджет впоследствии за счет собственных средств налогового агента.

В графе 11 указывается дата перечисления налога в бюджет.

В графе 12 показывается официальный курс рубля Банка России, действовавший на дату перечисления налога в бюджет. Графа заполняется в случае перечисления налога в рублевом эквиваленте.

В нижней части раздела одно из должностных лиц налогового агента подтверждает достоверность и полноту указанных сведений своей подписью.

Раздел 2

Раздел 2 заполняется отдельно в отношении выплат в пользу каждого иностранного банка. В случае если количество произведенных в соответствующем отчетном (налоговом) периоде выплат превышает количество отведенных для их отражения в подразделе 2.2 строк, заполняются дополнительные листы разд. 2.

Раздел 2, как и разд. 1, состоит из двух подразделов.

Подраздел 2.1 "Сведения об иностранном банке" содержит данные о банке, которому выплачивался доход.

В строку 010 записывается наименование этого банка.

По строке 020 указывается СВИФТ-код иностранного банка, а при его отсутствии - ИНН иностранного банка или его аналог, используемый в иностранном государстве вместо ИНН. СВИФТ-код иностранного банка указывается по международному изданию - справочнику S.W.I.F.T.BIC-Directory.

В строку 030 вписывается наименование государства - резидентства иностранного банка.

По строке 040 отражается код этой страны.

Далее следует заполнение подраздела 2.2, который посвящен расчету суммы налога.

В строку 041 вписывается КБК.

По строке 042 указывается код ОКАТО.

Строка 050 содержит расчетную таблицу, которая состоит из 13 граф.

В графу 2 записывается наименование вида дохода банка.

В графу 3 вносится соответствующий этому доходу пятизначный код.

Показатели граф 2 и 3 указываются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, который приведен в Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Это Положение утверждено Банком России от 05.12.2002 N 205-п.

В графе 4 указывается код вида кредита, который имеет следующие значения: 1 - двухсторонние кредиты; 2 - синдицированные кредиты; 3 - консорциональные кредиты; 4 - клубные кредиты.

Графы 5 - 13 заполняются аналогично графам 4-12 подраздела 1.2 разд. 1.

Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации конкретных видов доходов, выплачиваемых банку, графы 9 - 13 не заполняются.

Пример заполнения расчета

Прокомментируем заполнение Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов на конкретном примере.

ОАО "Восход" в IV квартале 2006 г. выплатило в пользу иностранных организаций следующие виды доходов:

- 24 000 евро - дивиденды акционеру - компании Sumatra 28 ноября 2006 г. Сумма налога была перечислена в бюджет в российских рублях. Курс евро на дату выплаты дивидендов составил 34,53 руб/евро;

- 1800 долл. США - проценты по кредиту банку OST-WEST HANDELSBANK AG - 5 декабря 2006 г.

Рассмотрим порядок заполнения расчета ОАО "Восход".

Раздел 1

Этот раздел расчета заполняется ОАО "Восход" в отношении дивидендов, выплаченных фирме Sumatra.

Между Российской Федерацией и Королевством Нидерланды заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996. В соответствии со ст. 10 указанного Соглашения дивиденды облагаются по ставке 15%. Такой же размер налоговой ставки для этого вида доходов предусмотрен п. 1 ст. 310 НК РФ. Поэтому нидерландская фирма может не представлять документ, подтверждающий ее резидентство в 2006 г., так как на размер удерживаемого налога это не повлияет.

По строке 010 указывается наименование иностранной организации - получателя дохода - Sumatra.

По строке 020 указывается ее адрес.

В строку 030 вписывается название страны постоянного местопребывания иностранной организации. Здесь указывается государство ее резидентства - Нидерланды.

По строке 040 отражается числовой код страны постоянного местопребывания - 528.

По строке 050 указывается ИНН организации в Нидерландах.

По строке 051 проставляется код бюджетной классификации - 182 1 01 01050 01 1000 110.

В строку 052 вписывается код ОКАТО - 45293566400.

Далее в строке 060 в таблице из 12 граф рассчитывается налог.

В графах 2 и 3 указываются вид дохода и соответствующий ему код вида дохода согласно Приложению 1 к Инструкции по заполнению расчета (см. табл. 6). Доходу в виде дивидендов соответствует код 01.

В графу 4 записывается сумма выплаченного дохода - 24 000 евро.

В графах 5 и 6 указываются наименование валюты и ее буквенный код - EUR (евро).

В графе 7 проставляется дата выплаты дохода, то есть дата списания денежных средств с банковского счета ОАО "Восход" - 28.11.2006.

В графе 8 показывается ставка налога, установленная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - 15%.

В графе 10 указывается код валюты, в которой налог был перечислен в бюджет.

В графу 11 вписывается дата перечисления налога - 28.11.2006.

В графе 12 показывается официальный курс рубля Банка России на дату перечисления налога в бюджет - 34,53 руб/евро.

Теперь можно рассчитать величину налога. Налог должен быть перечислен в сумме 124 308 руб. (24 000 EUR х 34,53 руб/EUR х 15%). Эта сумма указывается в графе 9.

Раздел 2

Раздел 2 ОАО "Восход" должно заполнить по процентам, выплаченным немецкому банку, и в этой связи необходимо учесть следующее.

Между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996. Статьей 11 Соглашения предусмотрено освобождение от налогообложения в Российской Федерации полученных резидентами Германии процентных доходов.

Чтобы применить норму к выплаченным ОАО "Восход" доходам, немецкий банк OSWEST HANDELSBANK AG в соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ должен представить российской организации документ, подтверждающий его постоянное местонахождение, то есть резидентство в Германии в 2006 г.

Допустим, что банк такой документ представил и ОАО "Восход" на основании пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ не удерживало налог с выплаченных банку процентов.

В таком случае разд. 2 заполняется ОАО "Восход" следующим образом.

В подраздел 2.1 вносятся сведения об иностранном банке, которому выплачивался доход.

По строке 010 записывается наименование банка - OST-WEST HANDELSBANK AG.

По строке 020 указывается СВИФТ-код банка - OWHB DE FF.

В строку 030 вписывается наименование страны, в которой зарегистрирован этот банк, - Германия.

По строке 040 отражается код страны - 276.

В строку 041 вписывается КБК, который соответствует указанному виду доходов, - 182 1 01 01070 01 1000 110.

По строке 042 указывается код ОКАТО - 45293566400.

По строке 050 сведения вносятся в расчетную таблицу.

В графу 2 записывается наименование вида дохода - проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам.

В графу 3 вносится пятизначный символ вида дохода - 70202.

В графе 4 указывается код вида кредита. Данный кредит является двусторонним, поэтому ему соответствует значение 1.

В графе 5 отражается размер выплаченного банку дохода - 1800 долл.

В графах 6 и 7 показываются наименование и код валюты, в которой был выплачен доход, - доллары США с кодом USD.

В графе 8 указывается дата выплаты дохода - 5 декабря 2006 г.

В графах 9 - 13 проставляются прочерки, так как налог с доходов не удерживался.

Общество, представляя расчет, должно приложить к нему копию документа, подтверждающего резидентство немецкого банка.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ОАО "Восход" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается цифра 1. В строке "Налоговый (отчетный) период" - цифра 3. В строке "N квартала или месяца" - 04.

В строке "Отчетный год" - 2006.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется расчет.

В строке "По месту нахождения" около слов "российской организации" нужно поставить знак V.

Затем бухгалтер ОАО "Восход" указывает полное наименование организации - Открытое акционерное общество "Восход", основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и КПП по месту нахождения организации.

Заполненный расчет состоит из трех страниц. Поэтому в строке "Данный Налоговый расчет составлен на ___ страницах" указывается 003.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в расчете, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ОАО "Восход". Для этого в нижней левой части титульного листа указывается полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера, а также их ИНН. Кроме того, ставятся подписи указанных лиц, дата подписания расчета и печать организации.

Образец заполненного расчета представлен на с. 87 - 89.

┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Приложение │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│3│6│5│0│9│2│5│1│ │

│ 51056018 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬────┬─┬─┬─┐ │

│ КПП │7│7│3│6│0│1│0│0│1│Стр.│0│0│1│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴────┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Форма по КНД 1151056│

│ │

│ НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ (ИНФОРМАЦИЯ) │

│ О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ │

│ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ │

│ │

│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │

│Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче отчета: │

│за месяц - 1, квартального - 3, за полугодие - 6, │

│за 9 месяцев - 9, за год - 0, иное - 2 │

│ │

│Вид доку- ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ N квартала ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│мента │1│/│ │ (отчетный) │3│ или месяца │0│4│ Отчетный год │2│0│0│6│ │

│ └─┘ └─┘ период └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Инспекцию ФНС России N 36 по ЮЗАО г. Москвы ┌─┬─┬─┬─┐ │

│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │7│7│3│6│ │

│ (наименование налогового органа и его код) └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│По месту нахождения ┌─┐ отделения ┌─┐ ┌─┐ │

│налогового агента организации │V│ иностранной │ │ физического лица │ │ │

│ └─┘ организации └─┘ └─┘ │

│ │

│ (нужное отметить знаком V) │

│ │

│ Открытое акционерное общество "Восход" │

│------------------------------------------------------------------------------------------│

│ (полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество физического лица) │

│ │

│Код города и номер контактного телефона __________________________________________________│

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) │1│2│8│0│6│3│4│4│5│3│1│1│1│ │

│(для российских организаций) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┬─┐ с приложением ┌─┬─┬─┐ │

│Данный Налоговый расчет составлен │0│0│3│ страницах подтверждающих │ │ │ │ листах │

│на └─┴─┴─┘ документов или └─┴─┴─┘ │

│ их копий на │

├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │

│указанных в настоящем Налоговом расчете, │ │

│подтверждаю: │ │

│Для организации │ │

│ │ │

│ Максимов Андрей Анатольевич │Сведения о представлении Налогового расчета │

│Руководитель -----------------------------│ │

│ Фамилия, Имя, Отчество │Данный Налоговый расчет представлен │

│ (полностью) │(нужное отметить знаком V) │

│ │ ┌─┐ ┌─┐ уполномочен- ┌─┐ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │лично │ │ по почте │ │ ным предста- │ │ │

│ИНН <*> │5│0│1│1│0│4│4│4│1│3│0│7│ │ └─┘ └─┘ вителем └─┘ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Максимов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐ │

│Подпись ------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7││на │ │ │ │ страницах │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘ │

│ Акулова Инна Сергеевна │ │

│Главный бухгалтер ------------------------│ │

│ Фамилия, Имя, Отчество │ │

│ (полностью) │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ИНН <*> │5│0│1│1│0│4│8│3│6│4│0│2│ │с приложением подтверждающих ┌─┬─┬─┐ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │документов на │ │ │ │ листах │

│ │ └─┴─┴─┘ │

│ Акулова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │

│Подпись ------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7││Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│налогового расчета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │ │

│Уполномоченный представитель _____________│ │

│ Фамилия, Имя,│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ Отчество │Зарегистрирован за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ (полностью) │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ИНН <*> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ ┌─┐ │

│ │Категория налогоплательщика, │ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│выплатившего доход └─┘ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││(1 - крупнейший, 2 - основной, │

│ М.П. └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│3 - прочие) │

│Для физического лица │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ __________________ ______________ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ Фамилия, И.О. Подпись │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │

│ │

│ -------------------------------- │

│ <*> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного│

│представителя, физического лица следует заполнить сведения на странице 2 титульного листа│

│Налогового расчета. │

├─┐ ┌─┤

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘

┌─┬──────────┬─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Форма по КНД 1151056│

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│3│6│5│0│9│2│5│1│ Раздел 00001│

│ 51056032 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬────┬─┬─┬─┐ │

│ КПП │7│7│3│6│0│1│0│0│1│Стр.│0│0│2│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴────┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Раздел 1 │

│ │

│┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

││1.1. Сведения об иностранной организации ││

│├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│

││ ││

││ Наименование иностранной организации ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐││

││ (код строки 010) │Sumatra │││

││ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘││

││ ││

││ Адрес иностранной организации (код ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐││

││ строки 020) │Mandenmakerstaar 198, Hoogvliet - Rt, NL-3194 DG │││

││ │The Netherlands │││

││ ││

││ Страна постоянного местопребывания ┌──────────────────────────────────────────┐ Код страны ┌─┬─┬─┐││

││ (код строки 030) │Нидерланды │ (код строки │5│2│8│││

││ └──────────────────────────────────────────┘ 040) └─┴─┴─┘││

││ ││

││ ИНН организации в иностранном ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ││

││ государстве (код строки 050) │N│L│ │8│0│4│6│3│9│6│1│4│C│0│4│0│0│0│0│0│0│ ───────────────────────────││

││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ││

││ ││

││1.2. Расчет суммы налога ││

││ ││

││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ││

││ КБК (код строки 051) │1│8│2│1│0│1│0│1│0│5│0│0│1│1│0│0│0│1│1│ Код по ОКАТО (код │4│5│2│9│3│5│6│6│4│0│0│ ││

││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ строки 052) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ││

││ ││

││ (код строки 060) ││

│├───┬─────────┬──────┬────────────┬──────────────┬───────────┬──────┬───────┬─────┬────────────┬───────────┤│

││ N │ Вид │ Код │Сумма дохода│Валюта выплаты│ Дата │Ставка│Сумма │Код │ Дата │Курс рубля ││

││п/п│ дохода │ вида │до удержания│ дохода │ выплаты │нало- │налога,│валю-│перечисления│на дату ││

││ │ <*> │дохода│ налога ├───────┬──────┤ дохода │га, % │подле- │ты │ налога │перечисле- ││

││ │ │ <*> │ │наиме- │код │ │ │жащая │пере-│ в бюджет │ния ││

││ │ │ │ │нование│валю- │ │ │пере- │чис- │ │налога ││

││ │ │ │ │валюты │ты по │ │ │числе- │ления│ │ ││

││ │ │ │ │ │ОКВ │ │ │нию │нало-│ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ │в │га по│ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ │бюджет │ОКВ │ │ ││

│├───┼─────────┼──────┼────────────┼───────┼──────┼───────────┼──────┼───────┼─────┼────────────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 ││

││ 1.│Дивиденды│ 01 │ 24 000 │евро │EUR │28.11.2006 │ 15 │124 308│RUS │28.11.2006 │ 34,53 ││

││ 2.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ 3.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ 4.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ 5.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴─────────┴──────┴────────────┴───────┴──────┴───────────┴──────┴───────┴─────┴────────────┴───────────┘│

│ │

│ -------------------------------- │

│ <*> Вид дохода и код вида дохода указываются в соответствии с перечнем видов доходов, приведенным │

│в Инструкции по заполнению Налогового расчета. │

│ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │

│ │

│ Максимов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Подпись ----------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

├─┐ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Форма по КНД 1151056│

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│3│6│5│0│9│2│5│1│ Раздел 00002│

│ 51056049 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬────┬─┬─┬─┐ │

│ КПП │7│7│3│6│0│1│0│0│1│Стр.│0│0│3│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴────┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Раздел 2 │

│ │

││2.1. Сведения об иностранном банке ││

│├───────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤│

││ Наименование банка│OST-WEST HANDELSBANK AG ││

││ (код 010) │ ││

│├───────────────────────┼──────────────────────────┬───────────┬──────────────────┬──────────┬─────────────┤│

││ СВИФТ код/ИНН в│OWHB DE FF │Страна (код│Германия │Код страны│ 276 ││

││ иностранном │ │строки 030)│ │(код │ ││

││ государстве (код│ │ │ │строки │ ││

││ строки 020) │ │ │ │040) │ ││

│├───────────────────────┴──────────────────────────┴───────────┴──────────────────┴──────────┴─────────────┤│

││2.2. Расчет суммы налога ││

││ ││

││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ││

││ КБК (код строки 041) │1│8│2│1│0│1│0│1│0│7│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ Код по ОКАТО (код │4│5│2│9│3│5│6│6│4│0│0│ ││

││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ строки 042) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ││

││ ││

││ (код строки 050) ││

│├───┬──────────┬──────┬────┬───────┬───────────────────┬──────────┬──────┬────────┬────────┬───────┬───────┤│

││ N │Наимено- │Символ│Код │Сумма │ Валюта выплаты │ Дата │Ставка│Сумма │Код │Дата │Курс ││

││п/п│вание │ вида │вида│дохода │ дохода │ выплаты │нало- │налога, │валюты │пере- │рубля ││

││ │вида │дохода│кре-│до ├────────────┬──────┤ дохода │га, % │подле- │перечис-│числе- │на дату││

││ │дохода │ <*> │дита│удержа-│наименование│ код │ │ │жащая │ления │ния │пере- ││

││ │<*> │ │<**>│ния на-│ валюты │валюты│ │ │перечис-│налога │налога │числе- ││

││ │ │ │ │лога │ │по ОКВ│ │ │лению │по ОКВ │в │ния на-││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │в │ │бюджет │лога ││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │бюджет │ │ │ ││

│├───┼──────────┼──────┼────┼───────┼────────────┼──────┼──────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 ││

││ 1.│Проценты │ 70202│ 1 │ 1800 │доллары США │USD │05.12.2006│ - │ - │ - │ - │ - ││

││ │уплаченные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ 2.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ 3.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ 4.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

││ 5.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│└───┴──────────┴──────┴────┴───────┴────────────┴──────┴──────────┴──────┴────────┴────────┴───────┴───────┘│

│ │

│ -------------------------------- │

│ <*> Наименование вида дохода и соответствующий ему пятизначный символ указываются в соответствии │

│со схемой аналитического учета доходов и расходов, приведенной в Правилах ведения бухгалтерского учета,│

│утвержденных Банком России. │

│ <**> Поле заполняется при указании в качестве вида дохода процента за кредит и имеет следующие значения: │

│ 1 - двухсторонние кредиты; 2 - синдицированные кредиты; 3 - консорциональные кредиты; 4 - клубные кредиты│

│ │

│ Примечание: Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от │

│налогообложения в Российской Федерации конкретных видов доходов, выплачиваемых банком, колонки 9 - 13 не│

│заполняются. │

│ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │

│ │

│ Максимов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Подпись ----------- Дата │2│8│ │0│3│ │2│0│0│7│ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

├─┐ ┌─┤

Налог на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ <*>.

--------------------------------

<*> Глава 21 НК РФ введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

Объект налогообложения по НДС установлен в ст. 146 НК РФ. К нему относятся следующие операции:

- реализация товаров, работ или услуг на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

- передача на территории России товаров, выполнение работ или оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Необходимо помнить, что в целях гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается соответственно реализацией товаров, работ или услуг.

Момент определения налоговой базы по НДС регулируется п. п. 1, 3 - 11 и 14 ст. 167 НК РФ. В отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершаемых с 1 января 2006 г., налогоплательщики с обычным (недлительным) циклом производства формируют налоговую базу либо на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, либо на дату их оплаты (в том числе частичной). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из указанных дат.

Для налогоплательщиков с длительным производственным циклом момент определения налоговой базы в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершаемых с 1 января 2006 г., устанавливается как:

1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг);

2) наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В отличие от второго метода момент определения налоговой базы "по отгрузке" дает возможность налогоплательщикам с длительным циклом производства не исчислять НДС в день получения авансов (оплаты, частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Этот день не является для них моментом определения налоговой базы. Обязательное условие применения этого метода - раздельный учет осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам, работам, услугам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций. Момент определения налоговой базы налогоплательщики с длительным производственным циклом должны закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Обратите внимание: налогоплательщики, которые до 1 января 2006 г. исчисляли НДС "по оплате" и в 2006 г. продолжают получать от покупателей оплату за ранее поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), фактически применяют два метода. По операциям, совершаемым с 1 января 2006 г., НДС исчисляется "по отгрузке". С сумм, поступающих в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, налог исчисляется "по оплате". Такой порядок установлен ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

Все особенности расчета налоговой базы по НДС прописаны в ст. ст. 153 - 162 НК РФ. Отметим только те требования, которые чаще всего приходится выполнять на практике.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ и услуг), имущественных прав, которые получены им в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Если выручка организации или индивидуального предпринимателя выражена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ (товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, и др.), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, исчисленных в порядке, который предусмотрен ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС в случаях:

- реализации товаров, работ или услуг по товарообменным (бартерным) операциям;

- реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

- передачи права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

- передачи товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) при оплате труда в натуральной форме.

При получении авансов (оплаты, частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Это положение не распространяется на налогоплательщиков с длительным производственным циклом, избравших момент определения налоговой базы "по отгрузке". Суммы полученных авансов (оплаты, частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в налоговую базу они не включают.

Налогоплательщики, применяющие государственные регулируемые цены или предоставляющие в соответствии с федеральным законодательством отдельным потребителям льготы и получающие в связи с этим дотации из бюджетов различных уровней, налоговую базу определяют как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из фактических цен их реализации. При этом суммы субвенций (субсидий), полученные из бюджетов, при определении налоговой базы не учитываются.

Если продается имущество, которое подлежит учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога и акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (или его остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Если налогоплательщик использует товары, выполняет работы или оказывает услуги для собственных нужд и эти расходы не принимаются к вычету (в том числе и посредством амортизационных отчислений) при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг. Эта стоимость исчисляется исходя из цен реализации идентичных (а если таковых нет, то однородных) товаров (аналогичных работ или услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде. Если такие операции у организации отсутствовали, применяются рыночные цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Когда товар ввозится на таможенную территорию РФ из-за рубежа, то порядок определения налоговой базы по НДС следующий. При ввозе товаров налоговая база определяется как сумма:

- таможенной стоимости этих товаров;

- таможенной пошлины, подлежащей уплате;

- акцизов (по подакцизным товарам), подлежащих уплате.

При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Необходимо учесть, что налоговая база по НДС определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Размеры ставок НДС перечислены в ст. 164 Кодекса.

Для исчисления НДС используются три общие ставки - 0, 10 и 18% и две расчетные - 10/110 и 18/118.

Ставка 0% используется при экспортных операциях, которые перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставка 10% используется в отношении ряда продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Коды видов продукции, облагаемых НДС по ставке 10%, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ.

Во всех остальных случаях используется ставка НДС в размере 18%.

При применении налогоплательщиками при реализации товаров, работ или услуг различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду этих товаров (работ или услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. Это правило относится и к случаям использования товаров, работ или услуг для собственных нужд.

Однако в тех случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным путем (например, при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого по стоимости с учетом налога, или при удержании НДС налоговыми агентами), налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, то есть 10/110 или 18/118.

Налоговый период по НДС определен в ст. 163 Кодекса как календарный месяц. Однако если организация или индивидуальный предприниматель имеют в течение квартала ежемесячную сумму выручки, без учета НДС не превышающую два миллиона рублей, то для них налоговый период устанавливается как квартал.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет установлены в ст. 174 НК РФ.

В общем случае уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма НДС при ввозе товара на территорию России уплачивается в сроки, установленные таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров, работ или услуг на территории РФ уплачивается по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции (месту государственной регистрации). Этот же порядок действует в отношении передачи товаров, выполнения работ и оказания услуг для собственных нужд.

Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.

В случаях реализации работ или услуг, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога за них производится налоговыми агентами одновременно с выплатой или перечислением денежных средств таким налогоплательщикам.

Порядок представления декларации по НДС по ставкам 18 и 10%

В зависимости от необходимости уплаты НДС организации и индивидуальных предпринимателей следует разделить на следующие группы:

- плательщики НДС;

- лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ;

- лица, не являющиеся налогоплательщиками в связи с применением специальных налоговых режимов.

Декларацию по НДС обязаны представлять в налоговую инспекцию все налогоплательщики и налоговые агенты по месту своей постановки на налоговый учет.

Налоговая декларация по НДС представляется отдельно за каждый налоговый период.

Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют декларацию по НДС налогоплательщики и налоговые агенты, у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС в течение квартала не превысила два миллиона рублей.

В сумму выручки, полученной в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами, для этой цели необходимо включить выручку от реализации:

1) облагаемых товаров, работ или услуг (в том числе по налоговой ставке 0%);

2) необлагаемых товаров, работ или услуг;

3) товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория России (ст. ст. 147 и 148 НК РФ).

В сумму выручки нельзя включать выручку, полученную от деятельности, облагаемой ЕНВД, а также доходы, полученные:

- от реализации товаров, работ или услуг на безвозмездной основе;

- от операций, указанных в пп. 2, 3 и 4 п. 1 и п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ;

- в виде денежных средств, перечисленных в ст. 162 НК РФ, в том числе полученных в виде санкций, связанных с оплатой товаров, работ или услуг;

- в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ;

- от операций, осуществляемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 161 НК РФ.

Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, также представляют декларацию по НДС:

- налогоплательщики, у которых отсутствует объект налогообложения по НДС;

- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами и осуществлявшие в налоговом периоде только те операции, которые с этим связаны;

- юридические и физические лица, не являющиеся налогоплательщиками, но исполняющие обязанности налогового агента;

- налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД, но осуществляющие также операции, облагаемые НДС, если в налоговом периоде у них нет объекта налогообложения по этому налогу.

Ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, представляют налоговую декларацию по НДС все остальные налогоплательщики и налоговые агенты.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.

Декларация по НДС включает:

- титульный лист;

- разд. 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";

- разд. 2.1 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета)";

- разд. 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом";

- разд. 3 "Суммы налога, подлежащие уплате (возмещению) иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои филиалы, представительства и другие обособленные подразделения (далее - отделения)";

- разд. 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";

- Приложение к декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за __ календарный год и истекший календарный год (календарные годы)".

Титульный лист, разд. 1.1 и 2.1 в обязательном порядке заполняют все налогоплательщики. Разделы 1.2, 2.2 и 4, а также Приложение включаются в состав декларации только в том случае, если у организации или индивидуального предпринимателя есть соответствующие операции.

Раздел 3 заполняется иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации более чем одно отделение.

Порядок заполнения декларации

по НДС по ставкам 18 и 10%

Декларацию следует заполнять начиная с разд. 2.1, в котором рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по итогам налогового периода. После него заполняется разд. 1.1, который содержит показатели о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет налогоплательщиком. Разделы 1.2, 2.2 и 4, а также Приложение заполняются в том случае, если у организации имеются данные, которые необходимо отразить в этих разделах.

Рассмотрим порядок заполнения декларации.

Титульный лист

Заполнение титульного листа начинается с указания ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), присвоенного организации и индивидуальному предпринимателю налоговым органом.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя или физического лица. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - 00. После ИНН организации указывают КПП.

Юридические и физические лица, представляющие декларацию, ИНН и КПП указывают на основании свидетельств и уведомлений о постановке на налоговый учет <*>.

--------------------------------

<*> Для российских организаций и физических лиц формы свидетельства и уведомления о постановке на налоговый учет утверждены Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, для иностранных организаций - Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, для крупнейших налогоплательщиков - Приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@.

Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков определены Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н. Критерий отнесения организаций - юридических лиц к категории крупнейших установлен Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной налоговый период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налога в прошлом налоговом периоде налогоплательщик должен его пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за этот период. В таком случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Налоговым периодом по НДС является месяц или квартал. В ячейке "Налоговый период" указывается цифра 1, если налогоплательщик отчитывается помесячно, и цифра 3, если отчитывается поквартально. В ячейке "N квартала или месяца" - порядковый номер месяца или квартала, за который представляется декларация. Так, например, в декларации за декабрь в этой ячейке нужно записать 12, за IV квартал - 04.

Показатель "Отчетный год" заполняется соответствующими цифрами.

В поле строки "Представляется в ______" необходимо указать наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код в соответствующей ячейке. Первые две цифры - это код субъекта Российской Федерации, вторые две - код налоговой инспекции.

Далее указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель или физическое лицо, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

--------------------------------

<*> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя указывается на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <*>.

Далее указываются код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

На титульном листе обязательно указывается количество страниц, на которых представлена декларация, и количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Если в организации нет главного бухгалтера, достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение в организации бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации. Индивидуальный предприниматель ставит в этом разделе свою подпись и дату подписания декларации.

Работник налогового органа при приеме декларации в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает, каким образом представлена декларация (лично, по почте или через уполномоченного представителя), дату представления, номер регистрации и свою фамилию, имя, отчество. Все заполненные сведения заверяются подписью работника налогового органа.

Раздел 1.1

В этом разделе содержатся данные о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет или возврату из бюджета за налоговый период (за исключением сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом) и исчисленных налогоплательщиком.

По строке 010 этого раздела указывается код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, установленной Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ). НДС зачисляется на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 020 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого собираются денежные средства от уплаты НДС в бюджет РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Сумма налога, рассчитанная организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период и подлежащая перечислению в бюджет, показывается по строке 030 раздела. Показатель этой строки равен показателю строки 330 разд. 2.1.

По строке 040 отражается сумма НДС, рассчитанная налогоплательщиком за налоговый период к уменьшению. Эту сумму можно предъявить к зачету или возврату из федерального бюджета в установленном порядке. Она должна быть равна сумме налога, отраженной по строке 340 разд. 2.1.

Раздел 1.2

В этом разделе отражается сумма НДС, которая подлежит перечислению в федеральный бюджет по данным налогового агента.

Раздел 1.2 должен быть заполнен налоговым агентом отдельно по каждому иностранному контрагенту, не состоящему на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, а также по каждому арендодателю. В данном случае речь идет об арендодателях - органах государственной власти и управления и органах местного самоуправления, которые предоставляют в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество. Здесь же отражается информация и по тем договорам, по которым арендодателями выступают органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления и балансодержатели имущества, не являющиеся органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления.

Если с одним арендодателем (органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления) заключено несколько договоров, то разд. 1.2 декларации по НДС заполняется налоговым агентом на одной странице.

Также на одной странице разд. 1.2 заполняет налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования к государству.

Раздел 1.2 заполняется на нескольких страницах, если налоговый агент указывает данные по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество).

По строке 001 показывается порядковый номер раздела.

По строке 002 указывается наименование:

- иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика;

- арендодателя (органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления);

- налогоплательщика, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования к государству.

По строке 003 налоговый агент указывает идентификационный номер (ИНН) лица, указанного по строке 002 этого же раздела, а также указанного по строке 020 разд. 2.2 декларации.

По строке 004 отражается код причины постановки на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 этого же раздела (если он имеется), а также по строке 021 разд. 2.2 декларации.

По строке 010 показывается код бюджетной классификации 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 020 проставляется код по ОКАТО того муниципального образования, на территории которого были собраны средства от уплаты НДС в бюджет РФ.

По строке 030 указывается сумма налога, которая подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом. Сумма налога, указанная по этой строке, должна соответствовать показателю графы 6 строки 190 разд. 2.2.

Разделы 2.1 и 2.2

Как известно, с 1 января 2004 г. поменялся размер одной из ставок НДС - вместо 20% он стал равен 18%. Однако несмотря на это, в декларации по налогу на добавленную стоимость по-прежнему присутствуют строки, по которым отражаются обороты по ставке 20%, и строки, предусматривающие применение расчетного метода (20/120) при определении налоговой базы по НДС. Связано это с тем, что оплата товаров, работ или услуг, которые были отгружены или осуществлены в 2003 г., может быть произведена в 2006 г. В этом случае налогоплательщиками, утвердившими в 2003 г. учетную политику для целей исчисления НДС "по оплате", налог в 2006 г. рассчитывается по той ставке, которая указана в счетах-фактурах, выданных покупателям в момент отгрузки, то есть 20%. Этот налог отражается по названным строкам.

Раздел 2.1

По строкам 010 - 060 в графе 4 организации и индивидуальные предприниматели указывают налоговую базу при реализации товаров, работ или услуг, которая определяется в соответствии со ст. ст. 154 - 157 Налогового кодекса РФ, а в графе 6 - сумму НДС, рассчитанную по соответствующим ставкам налога. При этом в том числе по строке 070 в графах 4 и 6 показываются налоговая база и налог, исчисленные с сумм, поступивших в погашение дебиторской задолженности по отгруженным, но не оплаченным по состоянию на 1 января 2006 г. товарам (работам, услугам) и имущественным правам. Эту строку заполняют налогоплательщики, исчисляющие до указанной даты НДС "по оплате".

В эти строки не следует включать суммы реализации товаров, работ или услуг, которые:

- не подлежат налогообложению;

- подлежат обложению по ставке 0%, в том числе и при отсутствии подтверждения обоснованности применения этой ставки.

Также по ней не отражается передача товаров (работ, услуг), не признаваемая реализацией. Кроме того, в этих строках не нужно показывать налоговую базу и соответствующие ей суммы налога на добавленную стоимость по тем операциям реализации товаров, работ или услуг в государства - участники СНГ, которые необходимо отражать в декларации по НДС по налоговой ставке 0%.

В строки 010 - 060 необходимо включить суммы реализации товаров, работ или услуг, не указанные по строкам 080 - 150, и соответствующие им суммы НДС в разрезе налоговых ставок.

По строке 080 следует показать налоговую базу и соответствующую сумму налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, включая суммы погашенной дебиторской задолженности по указанной реализации и соответствующие ей суммы налога. Напомним, что налоговая база определяется по правилам ст. 158 НК РФ. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, необходимые для его функционирования, - здания и сооружения, оборудование и инвентарь, продукция и сырье, а также права требования и долги. Кроме того, в состав имущественного комплекса включаются фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания и другие исключительные права, если иной порядок не предусмотрен законом или договором между продавцом и покупателем. Налоговая база по НДС в данной ситуации определяется отдельно по каждому виду активов организации, и налог исчисляется с применением расчетной ставки.

По строкам 090 и 100 отражаются налоговая база при проведении операций по передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, которая определяется в соответствии с п. 1 ст. 159 Кодекса, и сумма налога.

По строке 110 показываются налоговая база и сумма НДС, исчисленные по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления. Дата выполнения указанных работ определяется согласно п. 10 ст. 167 НК РФ, то есть в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, с учетом особенностей, установленных ст. 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ. Подробнее об этом читайте на с. 20.

По строкам 120 - 130 показываются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками с длительным циклом производства, исчисляющими налоговую базу по НДС "по отгрузке"). Правопреемники показывают по этой строке суммы авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с п. 2 ст. 162.1 НК РФ с учетом особенностей, установленных п. 10 ст. 162.1 НК РФ.

Уточним, что по этим строкам не следует указывать те суммы авансовых и иных платежей, которые поступили в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг, если эти поставки не подлежат налогообложению, а также если они облагаются по ставке 0%.

В ситуации, когда отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг осуществлены в том же налоговом периоде, в котором под них получена и сумма авансового платежа, налогоплательщик обязан одновременно исчислить НДС с суммы полученного аванса и со стоимости реализованных товаров, работ или услуг. В этом же налоговом периоде он может предъявить к вычету сумму НДС, которую он исчислил с суммы полученного аванса. Произведенные операции отразятся в декларации по НДС за рассматриваемый налоговый период следующим образом: сумма НДС с полученного аванса будет показана по строкам 120 - 130, а сумма НДС, принимаемая к вычету, будет показана по строке 250.

По строкам 140 и 150 показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и увеличивающие налоговую базу согласно ст. 162 НК РФ, и соответствующие им суммы налога. Это суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения и т.д. Также по этим строкам отражаются проценты или дисконт по полученным в счет оплаты за реализованные товары облигациям, векселям или товарному кредиту в той части, которая превышает размер процента, исчисленного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в тех периодах, за которые произведен расчет процентов. Этот расчет предписан пп. 3 п. 1 ст. 162 Кодекса.

По указанным строкам следует учесть также суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, суммы полученных штрафов в соответствии с хозяйственными договорами, а также финансовой помощи.

По строке 160 показывается общая сумма налоговой базы и сумма НДС за налоговый период. Эта строка равна сумме строк 010 - 060 и 080 - 150 по соответствующим графам.

По строке 170 показываются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений гл. 21 НК РФ.

Строка 180 является итоговой. В графе 6 этой строки показывается итоговая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

По строкам 190 - 280 налогоплательщик указывает суммы НДС, предъявляемые к вычету из бюджета в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ и в соответствии со ст. ст. 2 и 3 Закона N 119-ФЗ. Также по этим строкам показываются суммы НДС, подлежащие возмещению по товарам, ввозимым из Республики Беларусь.

Напомним условия, одновременное наличие которых у налогоплательщика служит основанием для принятия сумм "входного" НДС к вычету. Они прописаны в ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

Во-первых, приобретенные товары, работы или услуги должны использоваться организациями или индивидуальными предпринимателями для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ, или быть предназначенными для перепродажи.

В том случае, когда они используются для операций по производству и реализации товаров, работ или услуг, которые освобождены от обложения НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ, вычет "входного" НДС по ним не предоставляется.

Точно так же вычет не предоставляется, если приобретенные товары, работы или услуги используются для операций по производству или реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория России.

В этих двух случаях сумма "входного" НДС по приобретенным товарам, работам или услугам должна учитываться в стоимости этих товаров, работ или услуг, как того требует п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, вычеты по НДС предоставляются только на основании счетов-фактур, предъявленных поставщиками, или других документов, которые являются бланками строгой отчетности. Причем в данных документах сумма предъявляемого НДС должна быть обязательно выделена отдельной строкой.

В-третьих, приобретенные товары, работы или услуги должны быть приняты налогоплательщиком к учету.

Указанные выше условия применяются с 1 января 2006 г. С этого времени перестало действовать одно из обязательных условий применения налогового вычета по НДС, а именно условие о том, что товары, работы и услуги должны быть оплачены. Вместе с тем это условие действует в отношении ранее совершенных операций. Поэтому при заполнении декларации следует учитывать, что налоговые вычеты по неоплаченным товарам, включая основные средства и нематериальные активы, а также по работам и услугам, принятым на учет до 1 января 2006 г., налогоплательщики, исчисляющие до указанной даты НДС "по оплате", заявляют после оплаты такой кредиторской задолженности.

Помимо операций, совершенных до 1 января 2006 г., условие обязательной уплаты сумм НДС для налогового вычета сохранено и при исчислении налога по новым правилам. Это следующие ситуации:

- при ввозе товаров на таможенную территорию России НДС можно принять к вычету только при наличии подтверждения об уплате налога таможенным органам;

- налоговые агенты могут принять налог к вычету только после того, как НДС будет удержан и уплачен в бюджет. К таким операциям, в частности, относятся: приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, либо аренда государственного и (или) муниципального имущества;

- при возврате товаров покупателями или отказе от выполненных работ (услуг) вычетам подлежат суммы налога, уплаченные поставщиками таких товаров (работ, услуг);

- при возврате оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и расторжении договора либо изменении условий сумма налога, уплаченная в бюджет с указанной предоплаты, подлежит вычету;

- при реорганизации налогоплательщика-организации вычеты производятся правопреемником. При этом у него должны быть документы, подтверждающие уплату сумм НДС;

- суммы налога, исчисленные и уплаченные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, можно принять к вычету только после уплаты налога в бюджет;

- вычеты налога по представительским и командировочным расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организации, производятся после уплаты соответствующих сумм налога;

- при расчетах за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права собственным имуществом (товарообменные операции, взаимозачет, расчеты векселем третьего лица) вычеты производятся на основании платежного поручения на перечисление сумм НДС продавцу этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Обратите внимание: данное правило будет применяться начиная с 1 января 2007 г.

По строке 190 показываются суммы НДС, подлежащие вычету, за исключением сумм, отражаемых по строкам 210, 220, 250, 260 и 270.

По указанной строке, в частности, отражаются суммы налога по товарам (работа, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых операций. Также по этой строке показываются суммы налога (в полном объеме) по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, принимаемого к вычету после принятия на учет данного оборудования в качестве основного средства, в соответствии с порядком, предусмотренным п. 1 ст. 172 НК РФ, и с учетом особенностей, предусмотренных ст. 2 Закона N 119-ФЗ. По этой же строке показываются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 172 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. ст. 2 и 3 Закона N 119-ФЗ.

В показатель этой строки включаются также суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств и принимаемые к вычету в порядке, определенном п. 5 ст. 172 НК РФ, с учетом особенностей, установленных ст. 3 Закона N 119-ФЗ. Эта сумма указывается также по строке 200.

По строке 210 следует указать сумму НДС, исчисленную налогоплательщиком на основании п. 1 ст. 166 НК РФ, после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления. Это сумма, показанная ранее по строке 110 разд. 2.1 декларации.

Вычету подлежит вся сумма НДС, исчисленная исходя из фактических расходов организации или индивидуального предпринимателя на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, но только после уплаты указанной суммы налога в бюджет.

По строке 220 отражается сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России и подлежащая вычету. Показатель этой строки расшифровывается по строкам 230 и 240.

По строке 230 отражается НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории и подлежащий вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

По строке 240 показывается НДС, фактически уплаченный налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и подлежащий вычету.

По строке 250 указываются суммы налога, исчисленные с сумм (оплаты, частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строках 120 и 130 разд. 2.1 декларации. Это суммы, принимаемые к вычету в соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ. Для реорганизованной (реорганизуемой) организации - после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с п. 1 ст. 162.1 НК РФ.

По строке 250 показываются также суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника. Это суммы, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание: НДС, исчисленный с суммы авансов или предоплаты, засчитывается в том налоговом периоде, в котором оплаченный товар будет реализован. Вычеты налога, исчисленного и уплаченного с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг, можно произвести не ранее даты реализации соответствующих товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Имейте в виду, что в строку 250 не следует включать те суммы НДС, которые исчислены по авансовым и иным платежам, полученным в счет поставок товаров, работ или услуг, облагаемых по налоговой ставке 0%. Они должны отражаться в декларации по НДС по налоговой ставке 0%.

По строке 260 показывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная в бюджет налоговым агентом и отраженная по строке (строкам) 030 разд. 1.2 декларации.

По строке 270 отражаются суммы налога, ранее предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет исходя из реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в случае возврата товаров или отказе от этих работ или услуг, а также сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения либо изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

При возврате товара вычет по НДС производится в полном объеме, но только после отражения в учете соответствующих операций по корректировке на основе п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ. Вычет налога следует отразить по строке 270 декларации по НДС в том налоговом периоде, в котором была произведена указанная корректировка.

По строке 280 показывается общая сумма налоговых вычетов.

По строке 290 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период. Она рассчитывается как разность строк 180 и 280 разд. 2.1 декларации.

По строке 300 указывается сумма НДС, которую бюджет оказался должен налогоплательщику. Она рассчитывается как разность между показателями строк 280 и 180.

По строке 310 показывается сумма НДС, которую придется начислить к уплате в бюджет налогоплательщику, не подтвердившему применение налоговой ставки 0% при реализации своих товаров. В эту строку переносится показатель графы 8 строки 020 разд. 3 декларации по нулевой ставке.

По строке 320 указывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено. В эту строку переносится показатель графы 9 строки 020 разд. 3 декларации по нулевой ставке.

По строке 330 отражается общая сумма НДС, которую необходимо перечислить в бюджет за налоговый период.

По строке 340 отражается общая сумма НДС, подлежащая уменьшению за налоговый период.

Раздел 2.2

Раздел 2.2 должны заполнить те налогоплательщики, которые исполняют обязанности налоговых агентов. Кроме того, его заполняют организации и индивидуальные предприниматели, которые хотя и не являются плательщиками НДС сами, но должны исполнить обязанности налогового агента по этому налогу.

Определение налоговых агентов дано в ст. 161 Налогового кодекса РФ. Ими признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, которые приобретают на территории России товары, работы или услуги у иностранных лиц, а также арендаторы федерального и муниципального имущества. К категории налоговых агентов также относятся органы, организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять на территории РФ реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования к государству.

Раздел 2.2 заполняется отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в российских налоговых органах, и арендодателю - органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления.

По строке 010 указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, арендодателя - органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество, и наименование органа, организации или предпринимателя, которые уполномочены осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования к государству.

По строкам 020 и 021 проставляются ИНН и КПП лица, указанного по строке 010 (при его наличии).

Напомним, что п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ требует, чтобы при реализации иностранными лицами на территории России работ или услуг налоговые агенты уплачивали сумму удержанного НДС одновременно с выплатой или перечислением денежных средств таким налогоплательщикам. Для этого налоговый агент обязан представить в обслуживающий его банк поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета. В противном случае банк не имеет права принимать от налогового агента поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков. Кроме того, на счете должно быть достаточно денег для уплаты всей суммы НДС.

Налоговая база (по графе 4) равняется сумме дохода от реализации иностранными лицами товаров, работ или услуг с учетом налога.

По строке 030 указывается порядковый номер разд. 2.2.

В графе 2 (за исключением строки 190) указываются коды операций. Эти коды даны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Операциям, осуществляемым налоговыми агентами, соответствуют коды 1011701 - 1011708. Названия операций, отражаемые по этим кодам, см. на с. 562 - 567.

В графе 4 по каждому коду операции показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке.

Налоговая база определяется налоговым агентом в размере суммы арендной платы с учетом НДС.

Обратите внимание: согласно п. 15 ст. 167 НК РФ организации и предприниматели, реализующие товары иностранных лиц, формируют налоговую базу по НДС либо на дату отгрузки (передачи) товаров, либо на дату их оплаты. В зависимости от того, какое из событий наступило раньше. В таком же порядке определяют налоговую базу налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество, бесхозяйные, скупленные ценности и др.

В графе 6 по каждому коду операции показываются суммы налога, исчисленные налоговым агентом по соответствующей налоговой ставке.

По строке 190 показываются соответственно итоговые суммы граф 4 и 6. Сумма налога, отраженная в графе 6 по строке 190, переносится в строку 030 разд. 1.2 декларации.

После того как эта сумма будет фактически перечислена в бюджет, ее следует показать по строке 260 разд. 2.1 декларации по НДС.

Однако следует выполнить два условия:

- налоговый агент должен приобрести указанные товары, работы или услуги для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения НДС;

- налоговый агент должен выполнить требования, прописанные в ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Уточним, что как при аренде государственного или муниципального имущества, так и при выплате дохода иностранному лицу, не состоящему на учете в российских налоговых органах, налоговый агент должен выписать себе счет-фактуру в момент фактического перечисления суммы налога в бюджет. Также заметим, что организации и предприниматели, которые реализуют на территории Российской Федерации товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, а также реализующие конфискованное имущество, бесхозяйные ценности и др., не имеют права на вычет сумм НДС, уплаченных ими как налоговыми агентами, даже при условии исполнения ими обязанностей налогоплательщика. Поэтому те суммы НДС, которые отражены налоговым агентом в разд. 2.2 и фактически уплачены им в бюджет, не должны указываться по строке 260 разд. 2.1.

Другие разделы декларации

Раздел 3 декларации заполняется налогоплательщиком - отделением иностранной организации, уполномоченным иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации.

Иностранная организация, имеющая на территории Российской Федерации несколько отделений, самостоятельно выбирает отделение, по месту налоговой регистрации которого она будет представлять декларацию и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений.

Напомним, что о своем выборе иностранная организация должна направить в налоговый орган по месту регистрации указанного отделения письменное уведомление. Оно направляется в срок до 20 января календарного года, начиная с которого декларация представляется в централизованном порядке. В этот же срок иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации, о переходе на централизованный порядок с указанием отделения, через которое этот порядок будет осуществляться.

В этом разделе отражаются суммы исчисленного НДС, налоговых вычетов и суммы налога, подлежащие уплате (возмещению) в бюджет в разрезе отделений иностранной организации и по организации в целом (строка 020).

При заполнении строки 020 следует учитывать следующее. Сумма налога, указанная в графе 6 строки 020, должна быть равна сумме налога, указанной в графе 6 строки 180 разд. 2.1 декларации.

Сумма налоговых вычетов, указанная в графе 7 строки 020, должна быть равна сумме налога, указанной в графе 4 строки 280 разд. 2.1 декларации.

Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (значение графы 8 больше нуля), должна быть равна общей сумме налога, отраженной по строке 290 разд. 2.1 декларации.

Итоговая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (значение графы 8 меньше нуля), должна быть равна общей сумме налога, отраженной по строке 300 разд. 2.1 декларации.

Раздел 4 заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

В графе 2 строки 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст. ст. 147 и 148 НК РФ;

- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.

В графе 3 строки 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, а именно:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

В графе 4 строки 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

По строке 020 показываются итоговые суммы граф 2, 3 и 4 строки 010.

Если разд. 4 заполняется только по операциям, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, то строка 020 заполняется только по графе 2, в графах 3 и 4 ставятся прочерки.

Приложение к декларации заполняется один раз в год в течение 10 лет по объектам недвижимости, которые не используются в деятельности, облагаемой НДС, и по которым надо восстановить налог. Приложение представляется в составе декларации за последний налоговый период, то есть за декабрь либо за IV квартал (в зависимости от того, как отчитывается налогоплательщик).

Приложение заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству).

Приложение заполняется по всем объектам недвижимости, по которым амортизация в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ начисляется начиная с 1 января 2006 г.

По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, Приложение не представляется.

Сумма налога, отраженная в графе 11 по строке 020 за календарный год, за который составляется приложение, переносится в строку 170 разд. 2.1 декларации.

Пример заполнения декларации

ООО "Даринг" до 1 января 2006 г. определяло налоговую базу по НДС "по оплате". По состоянию на 1 декабря 2006 г. у организации имеется непогашенная дебиторская и кредиторская задолженность. Общество сдает декларации по налогу ежемесячно. В декабре 2006 г. в организации произведены следующие хозяйственные операции:

- поступила оплата за продукцию, отгруженную в декабре 2005 г., - 1 062 000 руб., в том числе НДС - 162 000 руб.;

- получена предоплата в счет предстоящей поставки продукции в сумме 531 000 руб.;

- поступила оплата в сумме 50 000 руб. за проданное оборудование. У ООО "Даринг" оно учитывалось по стоимости вместе с НДС, уплаченным при его покупке. Остаточная стоимость оборудования на момент продажи - 40 200 руб.;

- отгружена продукция на сумму 4 956 000 руб., в том числе НДС - 756 000 руб., из нее на сумму 330 400 руб. (в том числе НДС - 50 400 руб.) отгружена продукция, которая полностью оплачена в ноябре (получена предоплата);

- оплачено сырье, приобретенное и оприходованное в октябре 2005 г., на сумму 413 000 руб., в том числе НДС - 63 000 руб.;

- приобретено и оплачено сырье, используемое для производства продукции, на сумму 944 000 руб., в том числе НДС - 144 000 руб.;

- оплачены сотрудникам командировочные расходы в сумме 37 760 руб., в том числе НДС - 5760 руб. Сумма НДС выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности;

- оплачена аренда помещения городскому комитету по имуществу. Стоимость аренды согласно договору составила 101 480 руб., в том числе НДС - 15 480 руб. ООО "Даринг" оплатило аренду за минусом НДС. Налог был перечислен в бюджет.

Заполним декларацию по НДС за декабрь 2006 г. Исходя из условия примера, ООО "Даринг" должно заполнить титульный лист, разд. 1.1, 1.2, 2.1 и 2.2.

Раздел 2.1

Сначала в этом разделе нужно указать ИНН и КПП организации.

Потом в нем заполняются строки 010 - 070 по графам 4 и 6. В нашем примере из названных строк заполняются строки 020, 050 и 070. В них указываются налоговая база и сумма НДС по операциям, не отражаемым по строкам 080 - 150.

По строке 020 указываются налоговая база и сумма НДС в отношении продукции, отгруженной в декабре 2006 г., а также продукции, отгруженной в декабре 2005 г. В графе 4 указывается сумма 5 100 000 руб. (4 200 000 руб. + 900 000 руб.). В графе 6 - 918 000 руб. (756 000 руб. + 162 000 руб.). Налоговая база и сумма НДС по продукции, отгруженной в декабре (900 000 руб. и 162 000 руб. соответственно), указываются также по строке 070.

По строке 050 в графе 4 отражается разница между ценой проданного оборудования и остаточной стоимостью - 9800 руб. (50 000 руб. - 40 200 руб.). В графе 6 той же строки - НДС, исчисленный с этой разницы по расчетной ставке, - 1495 руб. (9800 руб. х 18 : 118).

Далее заполняются строки 080 - 150. В нашем примере из указанных строк заполняется строка 120. В графе 4 этой строки указывается сумма авансовых платежей, полученная организацией в счет предстоящих поставок продукции, - 531 000 руб. В графе 6 - сумма налога, исчисленная с авансов:

531 000 руб. х 18 : 118 = 81 000 руб.

Затем заполняется строка 160. В ней указываются общая налоговая база по НДС и общая сумма налога. В нашем примере это сумма строк 020, 050 и 120. Графа 4 равна 5 640 800 руб. (5 100 000 руб. + 9800 руб. + 531 000 руб.). Графа 6 равна 1 000 495 руб. (918 000 руб. + 1495 руб. + 81 000 руб.). Поскольку у ООО "Даринг" нет сумм НДС, подлежащих восстановлению, показатель строки 160 графы 6 переносится в строку 180 графы 6.

Теперь заполним ту часть разд. 2.1 декларации по НДС, в которой отражаются налоговые вычеты.

Сначала заполняется строка 190. В ней указывается сумма НДС со стоимости сырья, приобретенного и оприходованного в октябре 2005 г., но оплаченного в декабре 2006 г. (63 000 руб.). Кроме того, по этой строке отражается сумма НДС, соответствующая стоимости сырья, приобретенного в декабре (144 000 руб.), а также по командировочным расходам (5760 руб.). Таким образом, по этой строке указывается 212 760 руб. (63 000 руб. + 144 000 руб. + 5760 руб.).

В строке 200 ставится прочерк, поскольку подрядные организации не предъявляли ООО "Даринг" НДС.

Далее заполняются строки 210 - 270. В них указываются суммы НДС, подлежащие вычету по всем остальным операциям, которые не нашли своего отражения в строке 190. В нашем примере заполняются строки 250 и 260.

По строке 250 отражается НДС, исчисленный в ноябре с авансов, поступивших в счет отгруженной в декабре продукции, - 50 400 руб.

По строке 260 указывается сумма НДС, которую ООО "Даринг" должно перечислить в бюджет как налоговый агент. Это сумма налога с арендной платы, уплаченной городскому комитету по имуществу, отраженная в декларации за ноябрь, - 15 480 руб.

По строке 280 отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету. В нашем примере это сумма строк 190, 250 и 260 - 278 640 руб. (212 760 руб. + 50 400 руб. + 15 480 руб.).

В заключение надо рассчитать итоговую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возврату из него. Для этого сопоставляют показатели строк 180 и 280 разд. 2.1. Если сумма по строке 180 больше суммы по строке 280, разница отражается по строке 290. В нашем примере указанная строка равна 721 855 руб. (1 000 495 руб. - 278 640 руб.). Это сумма НДС, которую нужно перечислить в бюджет. Если бы сумма по строке 180 оказалась меньше суммы по строке 280, то разница была бы в пользу налогоплательщика. Ее следовало бы отразить в строке 300.

По строке 330 отражается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. В нашем примере в эту строку переносится значение строки 290 - 721 855 руб.

Раздел 2.2

Раздел 2.2 должен быть заполнен на каждого налогоплательщика, за которого организацией уплачивается налог.

При заполнении этого раздела следует указывать реквизиты государственного органа, с которым заключен договор аренды.

По строке 010 указывается наименование налогоплательщика-арендодателя, за которого организация должна уплатить НДС, - городской комитет по имуществу.

По строкам 020 и 021 соответственно указываются ИНН и КПП организации-арендодателя.

В строку 030 вписывается порядковый номер налогоплательщика.

В нашем примере организация уплачивает НДС в качестве налогового агента за одну организацию-арендодателя. Поэтому в этой строке ставится 000001.

Далее переходим к заполнению основных показателей раздела.

В рассматриваемом примере надо заполнить строку 080, код которой соответствует услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества. В графе 4 этой строки указывается налоговая база в размере 101 480 руб., а в графе 6 - сумма НДС в размере 15 480 руб. (101 480 руб. х 18 : 118). Других аналогичных операций у фирмы не было, поэтому те же самые суммы указываются и по строке 190 по соответствующим графам.

После отражения данных в разд. 2.1 и 2.2 переходим к заполнению разд. 1.1 и 1.2.

Раздел 1.1

По строке 010 организация должна указать КБК, по которому налог зачисляется в бюджет, - 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 020 указывается код административно-территориального деления (код ОКАТО).

По строке 030 отражается сумма налога, исчисленная организацией и подлежащая уплате в бюджет, - 721 855 руб. Показатель этой строки переписывается из строки 330 разд. 2.1.

Достоверность и полноту сведений, отраженных в данном разделе, подтверждают лица, расписывающиеся на титульном листе.

Раздел 1.2

В данном разделе ООО "Даринг" должно отразить сумму налога, исчисленную по данным налогового агента и подлежащую уплате в бюджет по сроку 22 января 2007 г.

По строке 001 указывается порядковый номер раздела - 000001.

В строку 002 вписывается наименование организации, с которой у ООО "Даринг" заключен договор аренды. В данном примере это городской комитет по имуществу.

По строкам 003 и 004 указываются соответственно ИНН и КПП арендодателя - городского комитета по имуществу.

По строке 010 отражается код бюджетной классификации 182 1 03 01000 01 1000 110.

По строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

По строке 030 указывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет. В нашем примере - 15 480 руб.

Достоверность и полноту сведений в этом разделе подтверждают лица, поставившие свои подписи на титульном листе.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ООО "Даринг" указывает ИНН и КПП организации.

В строке "Вид документа" вписывается 1. В строке "Налоговый период" - 1. В строке "N квартала или месяца" - 12. В строке "Отчетный год" - 2006.

Далее бухгалтер указывает полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация, а затем полное название организации - Общество с ограниченной ответственностью "Даринг" и основной государственный регистрационный номер.

Потом указывает код города и номер контактного телефона.

Заполненная декларация состоит из 7 страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на __ страницах" указывается 000007.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ООО "Даринг". Для этого в нижней левой части титульного листа указываются полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера ООО "Даринг", ставятся их подписи и дата подписания декларации.

Образец заполнения налоговой декларации см. на с. 106 - 112.

┌─┬──────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │

│ 51001018 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151001│ │

│ │ │

│ Налоговая декларация │ │

│ по налогу на добавленную стоимость │ │

│ │ │

│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │

│(через дробь номер корректировки) │ │

│Налоговый период заполняется при сдаче налоговой │ │

│декларации: │ │

│за месяц - 1, за квартал - 3 │ │

│ │ │

│Вид ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ N квартала ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│документа │1│/│ │ период │1│ или месяца │1│2│ Отчетный год │2│0│0│6│ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Межрайонную инспекцию ФНС России N 6 по Смоленской области ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │6│7│1│4│ │ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Общество с ограниченной ответственностью "Даринг" │ │

│------------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │

│ │ │

│Основной государственный регистрационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│(ОГРН) организации │1│2│8│3│4│4│4│6│8│0│0│0│3│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Основной государственный регистрационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ (4812) 65-28-16 │ │

│Код города и номер контактного телефона налогоплательщика --------------------------------│ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Данная декларация │0│0│0│0│0│7│ страницах с приложением подтвержда- │ │ │ │ │ │ │ листах │ │

│составлена на └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ющих документов или их └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ копий на │ │

├──────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤ │

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │

│указанных в настоящей декларации, │ │ │

│подтверждаю: │ │ │

│Для организации │ │ │

│ Смирнов Сергей Иванович │Сведения о представлении налоговой декларации │ │

│Руководитель -----------------------------│ │ │

│ (фамилия, имя, отчество │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │

│ (полностью)) │знаком V) │ │

│ │ │ │

│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┐ ┌─┐ уполномоченным ┌─┐ │ │

│Подпись ------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7││лично │ │ по почте │ │ представителем │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┘ └─┘ └─┘ │ │

│ Павлова Ольга Андреевна │ │ │

│Главный бухгалтер ------------------------│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ (фамилия, имя, отчество │на страницах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ (полностью)) │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│ Павлова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│с приложением подтвержда- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Подпись ------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7││ющих документов на │ │ │ │ │ │ │ листах │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ М.П. │ │ │

│ │Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Для индивидуального предпринимателя │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│ │__________________ ______________ │ │

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘

┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │

│ 51001025 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151001│ │

│ Раздел 00011│ │

│ │ │

│ Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным │ │

│ налогоплательщика │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│Код бюджетной 010 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│классификации │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │6│6│4│0│1│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уплате в бюджет (руб.) 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7│2│1│8│5│5│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Главный бухгалтер │ │

│ Павлова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│4│2│4│4│2│8│1│ │ │

│ 51001032 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │6│7│1│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│3│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151001│ │

│ Раздел 00012│ │

│ │ │

│ Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, │ │

│ по данным налогового агента │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│Порядковый номер раздела ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│1.2 001 │0│0│0│0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Наименование 002 ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │ │

│налогоплательщика- │ Городской комитет по имуществу │ │ │

│продавца │ │ │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ИНН налогоплательщика- 003 │0│0│6│7│0│6│8│3│2│1│4│4│ │ │

│продавца └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│КПП налогоплательщика- 004 │6│7│0│6│0│1│0│0│1│ │ │

│продавца └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Код бюджетной 010 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│классификации │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │6│6│4│0│1│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уплате в бюджет (руб.) 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1│5│4│8│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│Руководитель организации │ │

│ Смирнов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Главный бухгалтер │ │

│ Павлова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

┌─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00021 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 2.1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет 1────│

│ (возмещению из бюджета) 0────│

│ 0────│

│ Все суммы указываются в рублях 1────│

│ ┌───┬───────────────────────────────────────┬──────┬─────────────┬───────────┬─────────┐ 0────│

│ │ N │ Налогооблагаемые объекты │ Код │ Налоговая │Ставка НДС │ Сумма │ 4────│

│ │п/п│ │строки│ база │ │ НДС │ 9────│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ ──────│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ┌─┤

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ └─┤

│ │1. │Реализация товаров (работ, услуг), а│ 010 │ - │ 20 │ - │ К И │

│ │ │также передача имущественных прав по├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ П Н │

│ │ │соответствующим ставкам налога, - │ 020 │ 5 100 000 │ 18 │ 918 000│ П Н │

│ │ │всего: ├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ ┌─┐┌─┐│

│ │ │ │ 030 │ - │ 10 │ - │ │6││0││

│ │ │ ├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ 040 │ - │ 20/120 │ - │ │7││0││

│ │ │ ├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ 050 │ 9 800 │ 18/118 │ 1 495│ │1││6││

│ │ │ ├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ 060 │ - │ 10/110 │ - │ │4││7││

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │в том числе: │ │ │ │ │ │0││1││

│ │1.1│при погашении дебиторской│ 070 │ 900 000 │ X │ 162 000│ │1││4││

│ │ │задолженности │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ │0││2││

│ │2. │Реализация предприятия в целом как│ 080 │ - │ X │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │имущественного комплекса │ │ │ │ │ │0││4││

│ │3. │Передача товаров (работ, услуг) для│ 090 │ - │ 18 │ - │ │1││4││

│ │ │собственных нужд ├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ └─┘├─┤│

│ │ │ │ 100 │ - │ 10 │ - │ │2││

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ Стр. ├─┤│

│ │4. │Выполнение строительно-монтажных работ│ 110 │ - │ 18 │ - │ ┌─┐│8││

│ │ │для собственного потребления │ │ │ │ │ │0│├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ ├─┤│1││

│ │5. │Суммы полученной оплаты, частичной│ 120 │ 531 000 │ 18/118 │ 81 000│ │0│└─┘│

│ │ │оплаты в счет предстоящих поставок│ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │товаров (выполнения работ, оказания│ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │услуг) │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │ ├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ │0│ │

│ │ │ │ 130 │ - │ 10/110 │ - │ ├─┤ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ │0│ │

│ │6. │Суммы, связанные с расчетами по│ 140 │ - │ 18/118 │ - │ ├─┤ │

│ │ │оплате налогооблагаемых товаров│ │ │ │ │ │4│ │

│ │ │(работ, услуг) │ │ │ │ │ └─┘ │

│ │ │ ├──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ │

│ │ │ │ 150 │ - │ 10/110 │ - │ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────────┼───────────┼─────────┤ │

│ │7. │Всего исчислено (сумма величин графы│ 160 │ 5 640 800 │ X │1 000 495│ │

│ │ │4 строк 010 - 060, 080 - 150 раздела│ │ │ │ │ │

│ │ │2.1 декларации по налогу на добавленную│ │ │ │ │ │

│ │ │стоимость; графы 6 строк 010 - 060,│ │ │ │ │ │

│ │ │080 - 150 раздела 2.1 декларации по│ │ │ │ │ │

│ │ │налогу на добавленную стоимость) │ │ │ │ │ │

│ │8. │Суммы налога, подлежащие│ 170 │ X │ X │ - │ │

│ │ │восстановлению, ранее правомерно│ │ │ │ │ │

│ │ │принятые к вычету по товарам│ │ │ │ │ │

│ │ │(работам, услугам), в том числе│ │ │ │ │ │

│ │ │основным средствам и нематериальным│ │ │ │ │ │

│ │ │активам, имущественным правам │ │ │ │ │ │

│ │9. │Итого исчислено с учетом│ 180 │ X │ X │1 000 495│ │

│ │ │восстановленных сумм налога (сумма│ │ │ │ │ │

│ │ │величин графы 6 строк 160, 170│ │ │ │ │ │

│ │ │раздела 2.1 декларации по налогу на│ │ │ │ │ │

│ │ │добавленную стоимость) │ │ │ │ │ │

│ └───┴───────────────────────────────────────┴──────┴─────────────┴───────────┴─────────┴──────────┤

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1151001│

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

├─┘ └─┤

│ Раздел 00021 ──────│

│ 5────│

│ Продолжение раздела 2.1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате 1────│

│ в бюджет (возмещению из бюджета) 0────│

│ 0────│

│ ┌────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┐ 1────│

│ │ N │ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ │ Код │ Сумма │ 0────│

│ │п/п │ │строки│ НДС │ 4────│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ 9────│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ──────│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ ┌─┤

│ │10. │Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на│ 190 │212 760│ └─┤

│ │ │территории Российской Федерации товаров (работ, услуг),│ │ │ │

│ │ │имущественных прав, подлежащая вычету, всего: │ │ │ К И │

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ П Н │

│ │ │в том числе: │ │ │ П Н │

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ ┌─┐┌─┐│

│ │10.1│Предъявленная подрядными организациями (заказчиками-│ 200 │ - │ │6││0││

│ │ │застройщиками) при проведении капитального строительства │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │7││0││

│ │11. │Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных│ 210 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет,│ │ │ │1││6││

│ │ │подлежащая вычету │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │4││7││

│ │12. │Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на│ 220 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету,│ │ │ │0││1││

│ │ │всего: │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │1││4││

│ │ │в том числе: │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │0││2││

│ │12.1│таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах│ 230 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и│ │ │ │0││4││

│ │ │переработки вне таможенной территории │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │12.2│налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики│ 240 │ - │ └─┘├─┤│

│ │ │Беларусь │ │ │ Стр.│2││

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ ┌─┐ ├─┤│

│ │13. │Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты,│ 250 │ 50 400│ │0│ │8││

│ │ │подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров│ │ │ ├─┤ ├─┤│

│ │ │(выполнения работ, оказания услуг) │ │ │ │0│ │1││

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ ├─┤ └─┘│

│ │14. │Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве│ 260 │ 15 480│ │0│ │

│ │ │покупателя - налогового агента, подлежащая вычету │ │ │ ├─┤ │

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │0│ │

│ │15. │Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при│ 270 │ - │ ├─┤ │

│ │ │реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров│ │ │ │0│ │

│ │ │или отказа от них (отказа от выполнения работ, оказания услуг), а│ │ │ ├─┤ │

│ │ │также сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет с сумм│ │ │ │5│ │

│ │ │оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров│ │ │ └─┘ │

│ │ │(выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории│ │ │ │

│ │ │Российской Федерации, в случае расторжения либо при изменении│ │ │ │

│ │ │условий соответствующего договора и возврата соответствующих│ │ │ │

│ │ │сумм авансовых платежей │ │ │ │

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │

│ │16. │Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины в строках│ 280 │278 640│ │

│ │ │190, 210, 220, 250 - 270 раздела 2.1 декларации по налогу на│ │ │ │

│ │ │добавленную стоимость) │ │ │ │

│ └────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┘ │

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1151001│

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

├─┘ └─┤

│ Раздел 00021 ──────│

│ 5────│

│ Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога, 1────│

│ подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) 0────┤

│ 0────│

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ 1────│

│ │ СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ (ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА) │ 0────│

│ ├────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┤ 4────│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 9────│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ ──────│

│ │17. │Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный│ 290 │721 855│ ┌─┤

│ │ │налоговый период (если величина строки 180 раздела 2.1 декларации│ │ │ └─┤

│ │ │по налогу на добавленную стоимость превышает величину в строке│ │ │ │

│ │ │280 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость,│ │ │ К И │

│ │ │вычесть из величины строки 180 раздела 2.1 декларации по налогу│ │ │ П Н │

│ │ │на добавленную стоимость величину строки 280 раздела 2.1│ │ │ П Н │

│ │ │декларации по налогу на добавленную стоимость) │ │ │ ┌─┐┌─┐│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │6││0││

│ │18. │Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный│ 300 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │налоговый период (если величина строки 180 раздела 2.1│ │ │ │7││0││

│ │ │декларации по налогу на добавленную стоимость меньше величины│ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │строки 280 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную│ │ │ │1││6││

│ │ │стоимость, вычесть из величины строки 280 раздела 2.1 декларации│ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │по налогу на добавленную стоимость величину строки 180 раздела│ │ │ │4││7││

│ │ │2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │0││1││

│ │19. │Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный│ 310 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │налоговый период по товарам (работам, услугам), применение│ │ │ │1││4││

│ │ │налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │20. │Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый│ 320 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки│ │ │ │0││4││

│ │ │0 процентов по которым не подтверждено │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │21. │Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный│ 330 │721 855│ └─┘├─┤│

│ │ │налоговый период (если величина разницы суммы строк 290 и 310│ │ │ Стр.│2││

│ │ │раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость и суммы│ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │строк 300 и 320 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную│ │ │ │0││8││

│ │ │стоимость больше или равна нулю) │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │22. │Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый│ 340 │ - │ ├─┤└─┘│

│ │ │период (если величина разницы суммы строк 290 и 310 раздела 2.1│ │ │ │0│ │

│ │ │декларации по налогу на добавленную стоимость и суммы строк 300 и│ │ │ ├─┤ │

│ │ │320 раздела 2 декларации по налогу на добавленную стоимость│ │ │ │0│ │

│ │ │меньше нуля) │ │ │ ├─┤ │

│ └────┴─────────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┘ │0│ │

│ Форма ├─┤ │

│ по │6│ │

│ КНД 1151001 └─┘ │

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00022 ──────│

│ ┌─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐ 5────│

│ │Наименование налогоплательщика-продавца │Городской комитет по имуществу │ 1────│

│ │(код строки 010) │ │ 0────┤

│ └─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┘ 0────│

│ 1────│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ 0────│

│ ИНН налогоплательщика-продавца (код строки 020) │0│0│6│7│0│6│8│3│2│1│4│4│ 5────│

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 6────│

│ ──────│

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┤

│ КПП налогоплательщика-продавца (код строки 021) │6│7│0│6│0│1│0│0│1│ └─┤

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ К И │

│ Порядковый номер налогоплательщика-продавца (код строки 030) │0│0│0│0│0│1│ П Н │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ П Н │

│ ┌─┐┌─┐│

│ Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению │6││0││

│ налоговым агентом ├─┤├─┤│

│ │7││0││

│ Все суммы указываются в рублях ├─┤├─┤│

│ ┌─────┬───────────────┬──────────┬──────────────┬────────────────┬────────────────────┐ │1││6││

│ │N п/п│ Код операции │Код строки│Налоговая база│ Ставка НДС │ Сумма НДС │ ├─┤├─┤│

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │4││7││

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─┤├─┤│

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │0││1││

│ │ 1. │ 1011701 │ 040 │ - │ 18/118 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │ ├──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │1││4││

│ │ │ │ 050 │ - │ 10/110 │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │0││2││

│ │ 2. │ 1011702 │ 060 │ - │ 18/118 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │ ├──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │0││4││

│ │ │ │ 070 │ - │ 10/110 │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │1││4││

│ │ 3. │ 1011703 │ 080 │ 101 480 │ 18/118 │ 15 480 │ └─┘├─┤│

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ Стр.│2││

│ │ 4. │ 1011704 │ 090 │ - │ 18/118 │ - │ ┌─┐├─┤│

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │0││8││

│ │ 5. │ 1011705 │ 100 │ - │ 20 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │ ├──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │0││1││

│ │ │ │ 110 │ - │ 18 │ - │ ├─┤└─┘│

│ │ │ ├──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │0│ │

│ │ │ │ 120 │ - │ 10 │ - │ ├─┤ │

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │0│ │

│ │ 6. │ 1011706 │ 130 │ - │ 18/118 │ - │ ├─┤ │

│ │ │ │ 140 │ - │ 10/110 │ - │ ├─┤ │

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │7│ │

│ │ 7. │ 1011707 │ 150 │ - │ 18 │ - │ └─┘ │

│ │ │ ├──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │

│ │ │ │ 160 │ - │ 10 │ - │ │

│ ├─────┼───────────────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼────────────────────┤ │

│ │ 8. │ 1011708 │ 170 │ - │ 18/118 │ - │ │

│ │ │ │ 180 │ - │ 10/110 │ - │ │

│ │ 9. │ Итого │ 190 │ 101 480 │ X │ 15 480 │ │

│ └─────┴───────────────┴──────────┴──────────────┴────────────────┴────────────────────┘ │

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1151001│

├─┐ │

Порядок представления декларации по НДС по ставке 0%

При осуществлении налогоплательщиками операций, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 0%.

К таким операциям, в частности, относится реализация:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ;

- работ или услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров. Это положение распространяется на работы или услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы или услуги по переработке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

- работ или услуг, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами российской территории, и при условии оформления перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

- работ или услуг, выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ или услуг, технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ или оказанием услуг непосредственно в космическом пространстве;

- припасов, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов.

В соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные в этой статье налоговые вычеты.

В общем случае вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ или услуг на территории РФ либо уплаченные организациями и предпринимателями при ввозе товаров на таможенную территорию России в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

- товаров, работ или услуг, приобретаемых для осуществления операций, которые облагаются НДС. Исключение составляют товары, указанные в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;

- товаров, работ или услуг, приобретаемых для перепродажи.

Вычетам также подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей (включая суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до 1 января 2006 г.) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, реализуемых на российской территории, в случае расторжения договора и возврата сумм авансовых платежей.

Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Однако напомним, что если в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету только в размере, соответствующем указанным нормам.

В то же время п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ определено, что предусмотренные ст. 171 Кодекса вычеты в отношении операций по реализации товаров, работ или услуг, которые облагаются по налоговой ставке в размере 0%, производятся только при представлении в налоговую инспекцию комплекта документов. Его состав определен в ст. 165 НК РФ.

Если налогоплательщик экспортирует товар или перемещает припасы, то ему понадобится представить налоговым органам следующие документы:

- контракт (или его копию) с иностранным лицом на поставку товара или припасов за пределы таможенной территории России;

- выписку банка (или ее копию), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного партнера на счет налогоплательщика в российском банке.

Если расчет по контракту предусмотрен наличными денежными средствами, то налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию выписку банка (или ее копию), которая подтверждает внесение полученных сумм на его счет в российском банке. Также надо будет приложить копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица.

Если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории России осуществляется в соответствии с порядком, который предусмотрен валютным законодательством РФ, организация или предприниматель должны представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации.

В случае осуществления внешнеторговых бартерных операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, выполнение работ или оказание услуг, полученных по указанным операциям, на территорию России и их оприходование;

- таможенную декларацию или ее копию (далее - ТД) с отметками российской таможни, осуществившей выпуск товаров в режиме экспорта, и российской таможни, в регионе деятельности которой находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ;

- копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы российской территории. Налогоплательщик может представить любой из перечисленных документов, соблюдая особенности, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

При экспорте товаров или перемещении припасов через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговую инспекцию следует представить такие документы:

- договор комиссии, договор поручения или агентский договор (можно их копии) соответственно с комиссионером, поверенным или агентом;

- контракт (его копию) лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт или поставку припасов по поручению налогоплательщика;

- выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного контрагента на счет налогоплательщика или комиссионера (поверенного, агента) в российском банке;

- таможенную декларацию (или ее копию);

- копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов.

При реализации работ или услуг, непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров или с транспортировкой через таможенную территорию России товаров, помещенных под таможенный режим транзита, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов нужны следующие документы:

- контракт (или его копия) с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ или оказание указанных услуг;

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского партнера на счет налогоплательщика в российском банке;

- таможенная декларация (или ее копия);

- копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов.

При перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами российской территории, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов понадобится следующий комплект:

- выписка банка (или ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги на счет российского налогоплательщика в российском банке;

- реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения.

Перечень документов, подтверждающих право применения ставки НДС в размере 0%, при выполнении работ или услуг, связанных с космосом, содержится в п. 7 ст. 165 НК РФ.

Комплект документов, о которых шла речь, должен быть представлен организациями и предпринимателями для подтверждения обоснованности применения нулевой налоговой ставки в срок не позднее 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, перемещения припасов, а также с даты оформления региональной таможней таможенной декларации о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны. Моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов.

Если по истечении указанного срока налогоплательщик не представит необходимые документы (или их копии), то все вышеперечисленные операции по реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг подлежат налогообложению по ставкам в размере 10 или 18%.

В этом случае моментом определения налоговой базы при реализации товаров является день отгрузки товаров. Моментом определения налоговой базы при реализации работ (услуг) считается день выполнения работ (оказания услуг). Операции по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, которые не подтверждены документами, подлежат включению в декларацию по НДС по нулевой ставке за тот налоговый период (месяц или квартал), на который приходится день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение нулевой ставки, то операции по реализации товаров, работ, услуг на экспорт включаются в декларацию по ставке 0% за тот налоговый период (месяц или квартал), в котором собран полный пакет документов. Уплаченные суммы налога в этом случае подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 176 НК РФ.

Все документы, которые входят в упомянутый комплект, представляются организациями и предпринимателями для обоснования применения налоговой ставки в размере 0% одновременно с представлением соответствующей налоговой декларации. Вычеты сумм НДС, предусмотренные в ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании этой декларации. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.

В состав декларации входит:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено";

- разд. 3 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено";

- разд. 4 "Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов".

Данную декларацию по НДС следует сдать в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок заполнения декларации

по НДС по нулевой ставке

Заполнять декларацию по НДС по нулевой ставке нужно в следующем порядке: разд. 2, 1, 3 и 4.

Рассмотрим порядок заполнения всех разделов, входящих в декларацию. О порядке заполнения титульного листа рассказывать не будем, так как он аналогичен порядку заполнения титульного листа в обычной декларации по НДС (по ставке 18 и 10%), который изложен на с. 94.

Раздел 1

Раздел 1 состоит из одной строки 010. По ней отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к возврату из бюджета.

В эту строку переносится показатель строки 020 графы 9 разд. 2 декларации.

Раздел 2

Этот раздел декларации по НДС предназначен для расчета суммы налога по тем операциям реализации товаров, работ или услуг, по которым право на применение налоговой ставки 0% документально подтверждено. Раздел имеет две строки: 010 и 020. По строке 010 отражаются данные в разрезе операций. Строка 020 - итоговая. Строка 010 заполняется следующим образом.

Графы 1, 3 и 4 не заполняются. Операции по реализации товаров на экспорт, соответствующие кодам, указанным в графе 1, приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Коды и названия операций см. на с. 562 - 567.

В графе 2 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, облагаемые по налоговой ставке 0%, в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ и (или) ст. 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение), но только при условии, что обоснованность применения этой ставки налога документально подтверждена. Другими словами, если организация или предприниматель представили в налоговую инспекцию необходимый комплект документов - тот, который установлен в ст. 165 НК РФ.

В графе 5 показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и которые использованы при производстве и реализации на экспорт товаров, работ, услуг. Эти суммы НДС подлежат вычету при соблюдении требований, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Также в этой графе отражается сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и (или) уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг). Обоснованность применения нулевой налоговой ставки по этим товарам, работам или услугам должна быть документально подтверждена.

В графе 6 отражаются суммы НДС, ранее исчисленные с сумм полученной оплаты (частичной оплаты) (до 1 января 2006 г.) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемые в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой налоговой ставки по которым подтверждена.

В графе 7 показывается сумма налога, ранее исчисленная по товарам (работам, услугам), по которым применение нулевой ставки ранее документально не было подтверждено, и которая отражена в декларации по ставке 0% в предыдущих налоговых периодах.

В графе 8 показывается сумма НДС, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение ставки 0% ранее не было документально подтверждено и которая отражена в декларации по ставке 0% в предыдущих налоговых периодах. Это сумма, подлежащая восстановлению.

В графе 9 показывается общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено. Чтобы рассчитать показатель этой графы, по соответствующим строкам нужно сложить показатели граф 5, 6, 7 и вычесть из полученного результата показатель графы 8.

По строке 020 отражается сумма значений строки 010 по соответствующим графам.

Раздел 3

В этом разделе рассчитываются суммы НДС по операциям при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, применение нулевой налоговой ставки по которым не подтверждено.

Графа 1, а также графы 8 и 9 (по строке 010) не заполняются. Остальные графы по строке 010 заполняются следующим образом.

В графе 2 показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке (18 и 10%), по товарам (работам, услугам), обоснованность применения ставки 0% по которым документально не подтверждена, в графах 3 и 4 - соответствующие им суммы налога.

В графе 5 показывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), уплаченная при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уплаченная покупателем - налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым не подтверждена.

В графе 6 показывается НДС, ранее исчисленный с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 1 января 2006 г.) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), засчитываемый в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым не подтверждена.

В графе 7 отражается общая сумма налога, принимаемая к вычету. Показатель этой графы - это сумма граф 5 и 6.

Строка 020 заполняется следующим образом.

В графах 2 - 7 отражаются суммы значений, указанных по этим графам в строке 010.

В графе 8 показывается сумма НДС, исчисленная к уплате за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено. Эта графа заполняется, если сумма показателей граф 3 и 4 больше показателя графы 7. Чтобы рассчитать графу 8, нужно из суммы показателей граф 3 и 4 вычесть показатель графы 7.

Сумма НДС, указанная в графе 8 строки 020, переносится в строку 310 разд. 2.1 декларации (по ставке 18 и 10%).

В графе 9 показывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым не подтверждено. Эта графа заполняется, если сумма показателей граф 3 и 4 меньше показателя графы 7. Чтобы рассчитать графу 9, нужно из показателя графы 7 вычесть сумму граф 3 и 4.

Сумма НДС, указанная в графе 9 строки 020, переносится в строку 320 разд. 2.1 декларации (по ставке 18 и 10%).

Раздел 4

В этом разделе декларации показываются стоимость товаров, работ или услуг, применение нулевой налоговой ставки по которым только предполагается, а также суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, работ или услуг или при ввозе товаров на российскую таможенную территорию, которые включаются в налоговые вычеты.

Раздел 4 заполняется отдельно по каждой операции по реализации товаров, работ или услуг, по которой налогоплательщик предполагает применить налоговую ставку в размере 0%.

При этом в раздел включаются данные:

- по товарам, в отношении которых в течение истекшего налогового периода региональной таможней производится выпуск в таможенных режимах экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов;

- по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-фактуры были зарегистрированы в налоговых органах;

- работам (услугам), предусмотренным пп. 2 - 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, выполненным (оказанным) в течение истекшего налогового периода.

По строке 010 указывается код операции в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации. Названия операций см. на с. 562 - 567.

По строке 020 указывается номер таможенной декларации или перевозочного документа по перевозкам железнодорожным транспортом.

По строке 030 проставляется дата отметки таможенного органа "Выпуск разрешен".

Следует учесть, что если организация или предприниматель применяют особый порядок декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, то есть с использованием временных, неполных или периодических таможенных деклараций, то в строке 020 указывается номер этой временной, неполной или периодической таможенной декларации, а в строке 030 - дата отметки таможенного органа "Выпуск разрешен" на временной, неполной или периодической таможенной декларации.

По строке 040 указывается номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь.

По строке 050 проставляется дата отметки налогового органа на счете-фактуре по товарам, реализуемым в Республику Беларусь.

По строке 060 указывается стоимость реализуемых товаров, работ или услуг, по которым предполагается применение нулевой налоговой ставки. Она должна соответствовать:

- стоимости товаров, указанной в таможенной декларации, оформленной в региональной таможне;

- стоимости припасов, реализуемых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, указанной в таможенной декларации на вывоз припасов;

- стоимости товаров, реализуемых в Республику Беларусь, указанной в счете-фактуре;

- стоимости выполняемых работ или оказываемых услуг, предусмотренных пп. 2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 070 указываются номера и даты контрактов с иностранными партнерами.

В графе 1 проставляются номера контрактов или договоров, включая договоры комиссии или поручения, на основании которых предполагается реализация товаров, вывозимых с российской территории в режиме экспорта, свободной таможенной зоны или перемещения припасов, реализация товаров в Республику Беларусь, а также выполнение работ или оказание услуг, предусмотренных пп. 2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ.

В графе 2 указываются даты этих контрактов или договоров, включая договоры комиссии или поручения.

По строке 080 приводятся данные:

- в графе 1 - номера счетов-фактур (номера таможенных деклараций), в соответствии с которыми приобретались товары, работы или услуги, использованные при производстве товаров, работ или услуг, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, вывозимых припасов, товаров, вывозимых в Республику Беларусь, по которым налогоплательщиком предполагается применение нулевой налоговой ставки;

- в графе 2 - даты этих счетов-фактур;

- в графе 3 - суммы НДС, предъявленные по приобретенным товарам, работам или услугам, использованным при производстве товаров, работ или услуг и т.д., по которым налогоплательщиком предполагается применение нулевой налоговой ставки;

- в графе 4 - ИНН поставщиков, от которых получены счета-фактуры.

Если в графе 1 строки 080 указан номер таможенной декларации, в графах 2 и 4 этой строки ставятся прочерки.

Строка 090 - итоговая. В ней проставляется суммарная величина НДС, который указан в графе 3 строки 080 этого раздела. Это - налог, предъявленный по приобретенным товарам, работам или услугам, использованным для производства и реализации товаров, работ или услуг, по которым налогоплательщиком предполагается применение нулевой налоговой ставки.

Весь раздел является справочным. Данные из него не переносятся в другие разделы декларации. В то же время информация из этого раздела необходима не только налоговым органам для анализа и контроля реализации товаров, работ или услуг, облагаемых по ставке НДС в размере 0%, но и самим налогоплательщикам. Ведь после формирования необходимого комплекта документов организации или индивидуальному предпринимателю не надо будет рассчитывать сумму налогового вычета. Все необходимые данные они смогут взять из разд. 4 декларации по НДС, составленной за период соответствующей реализации.

Сведения из этого раздела помогут налогоплательщикам проследить за истечением срока для представления в налоговую инспекцию необходимого пакета документов. Если этот срок будет пропущен, в разд. 4 имеются полные сведения и о том периоде, за который надо подать уточненную налоговую декларацию по НДС по неподтвержденной реализации, и о номерах счетов-фактур, и о суммах "входного" НДС, которые можно будет принять к вычету.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим порядок заполнения декларации по ставке 0% на примере.

В декабре 2006 г. в хозяйственной деятельности ЗАО "Контур" произведены следующие операции:

- собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 Налогового кодекса РФ, по реализованным в Венгрию товарам на сумму 4 200 000 руб. Ранее под поставку был получен аванс в сумме 2 500 000 руб., с которого общество уплатило НДС в сумме 381 356 руб. Для производства данных товаров были приобретены и оприходованы товары, работы и услуги на сумму 2 478 000 руб., в том числе НДС - 378 000 руб.;

- собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 НК РФ, по реализованным в марте 2006 г. в Германию товарам на сумму 2 200 000 руб. В сентябре 2006 г. 180 дней, предусмотренных п. 9 ст. 165 Кодекса для представления этого пакета, истекли. ЗАО "Контур" не подало документы вовремя и в сентябре с данной суммы заплатило в бюджет НДС по ставке 18%. Размер налога составил 396 000 руб. (2 200 000 руб. х 18%). Ранее для производства указанных товаров были приобретены товары, работы и услуги на сумму 840 000 руб., в том числе НДС - 128 136 руб. НДС, уплаченный поставщикам данных товаров, работ и услуг, был принят к вычету;

- получен аванс на сумму 3 100 000 руб. в счет предстоящей поставки товаров на экспорт, производственный цикл изготовления которых превышает 6 месяцев. На 31 декабря 2006 г. у ЗАО "Контур" имеются все необходимые документы, подтверждающие его право не включать сумму полученного аванса в налоговую базу по НДС;

- не собран полный пакет документов по поставке товаров на сумму 4 800 000 руб. на экспорт в Италию в установленный срок, то есть в течение 180 дней. Эти товары отгружены на экспорт 11 июня 2006 г. Сумма НДС, которая была уплачена в мае 2006 г. российскому поставщику при приобретении указанных товаров, составила 536 000 руб.;

- 11 декабря получен аванс на сумму 1 500 000 руб. в счет предстоящей поставки товаров на экспорт в Данию по контракту от 01.11.2006 N 35. Стоимость товаров, экспортированных в Данию, равна 2 500 000 руб. Отметка "Выпуск разрешен" на ТД поставлена 4 декабря 2006 г. Для производства этих товаров в 2006 г. было приобретено сырье на сумму 1 416 000 руб., в том числе НДС - 216 000 руб.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС по нулевой ставке за декабрь 2006 г.

Раздел 2

В разд. 2 отражаются налоговые вычеты по операциям реализации товаров, работ или услуг, по которым нулевая ставка по НДС подтверждена.

В нашем примере заполняется строка 010 с кодом 1010401, которому согласно Приложению N 1 к Порядку заполнения декларации соответствует реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (за исключением товаров, облагаемых НДС на территории Российской Федерации по ставке 10%). Указанная строка заполняется следующим образом.

В графе 2 отражается налоговая база по реализации товаров, работ, услуг, по которым подтверждено применение нулевой налоговой ставки (то есть полностью собран необходимый пакет документов). В нашем примере в этой графе отражается реализация товаров в Венгрию на сумму 4 200 000 руб., в Германию на сумму 2 200 000 руб., а также сумма авансов, поступившая ЗАО "Контур" в счет реализации товаров на экспорт, длительность производственного цикла по изготовлению которых превышает 6 месяцев, - 3 100 000 руб. Всего 9 500 000 руб. (4 200 000 руб. + 2 200 000 руб. + 3 100 000 руб.).

В графе 5 указываются суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров, работ или услуг, которые были использованы при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС. В этой графе организация должна показать сумму налога в размере 506 136 руб. (378 000 руб. + 128 136 руб.), уплаченную при приобретении товаров, работ и услуг, использованных для производства товаров, экспортируемых в Венгрию и Германию.

В графе 6 отражаются суммы НДС, ранее уплаченные с авансов и предоплат и засчитываемые при реализации товаров, работ или услуг в том налоговом периоде, в котором применение налоговой ставки по НДС в размере 0% было документально подтверждено. В этой графе общество должно указать сумму НДС, уплаченную ранее с авансов по экспортной поставке, по которой в декабре 2006 г. собран полный пакет документов. В нашем случае это аванс под поставку в Венгрию, сумма налога с которого составила 381 356 руб.

В графе 7 отражается сумма НДС, исчисленная по товарам, реализованным в Германию. Она равна 396 000 руб. Эту сумму ЗАО "Контур" уплатило в бюджет в сентябре 2006 г., так как к назначенному сроку не был собран необходимый комплект документов. Сумма отражена в уточненной декларации за март 2006 г. В декабре все требуемые законодательством документы были собраны и общество получило право принять эту сумму НДС к вычету.

В графе 8 указывается сумма НДС в размере 128 136 руб. по товарам, работам и услугам, приобретенным для производства товаров, реализованных в Германию. Данная сумма "входного" НДС уже была принята к вычету в уточненной декларации за март 2006 г., когда был начислен налог по реализованным в Германию товарам. В декабре 2006 г., когда все необходимые документы собраны, эта сумма НДС должна быть принята к вычету по другому основанию - как "входной" НДС по документально подтвержденному экспорту. В декларации она отражена в графе 5 разд. 2. Однако для того, чтобы избежать двойного вычета одной и той же суммы НДС, ранее предъявленный к вычету налог надо восстановить в графе 8.

Графа 9 является итоговой. В ней указывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету из бюджета. Показатель этой графы рассчитывается как сумма граф 5, 6 и 7 за минусом показателя графы 8.

В нашем примере в графе 9 отражается общая сумма налога, предъявляемого к вычету из бюджета, в размере 1 155 356 руб. (506 136 руб. + 381 356 руб. + 396 000 руб. - 128 136 руб.).

Поскольку для заполнения данных по строке 010 с другими кодами у ЗАО "Контур" нет, в строку 020 переносятся показатели соответствующих граф строки 010.

Раздел 1

В этом разделе указывается сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика. В строку 010 переносится показатель графы 9 строки 020 разд. 2 декларации - 1 155 356 руб.

Раздел 3

В разд. 3 рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или уменьшению из бюджета по операциям, по которым срок сбора необходимого комплекта документов истек, но документы так и не были собраны.

В графе 2 отражается налоговая база по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), применение нулевой налоговой ставки по которым не подтверждено, а в графе 3 - соответствующая ей сумма налога.

Хотя у ЗАО "Контур" срок представления необходимого комплекта документов по реализации товаров на сумму 4 800 000 руб. на экспорт в Италию истек в декабре 2006 г., организация начисляет НДС по этой реализации не в декабрьской, а в уточненной декларации по НДС по ставке 0% за июнь 2006 г. В графах 2 и 3 данные по реализации товаров в Италию не отражаются. В этих графах организация показывает сумму аванса, полученную из Дании, в размере 1 500 000 руб., и сумму налога, исчисленную с этого аванса. Сумма налога равна 228 814 руб. (1 500 000 руб. х 18 : 118).

Поскольку данных для заполнения других граф по строке 010 у ЗАО "Контур" нет, далее заполняется строка 020. В графы 2 и 3 этой строки переносятся показатели этих граф строки 010. Налоговых вычетов по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг), применение нулевой налоговой ставки по которым не подтверждено, у организации нет. Поэтому далее заполняется графа 8. В эту графу переносится показатель графы 3 - 228 814 руб. Эта сумма отражается по строке 310 разд. 2.1 декларации по ставке 18%.

Раздел 4

В этом разделе отражается стоимость товаров, работ или услуг, по которым общество предполагает применить налоговую ставку в размере 0%, а также суммы НДС, уплаченные при покупке товаров, работ или услуг, которые будут использованы при производстве и реализации товаров, работ или услуг, налогообложение которых организация предполагает произвести по нулевой ставке НДС.

Раздел 4 заполняется отдельно по каждой операции. В нашем примере такая операция всего одна. Это экспорт товаров в Данию. Поэтому разд. 4 заполняется только один раз.

По строке 010 раздела следует указать код проводимой операции в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации. Это код 1010401 - реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (в Данию).

По строке 020 проставляется номер таможенной декларации.

В строке 030 указывается дата отметки таможенного органа "Выпуск разрешен".

По строке 060 отражается стоимость реализуемых на экспорт товаров, работ или услуг, по которым предполагается применение ставки НДС в размере 0%. Данная стоимость должна равняться стоимости товаров, которая указана в ТД, или стоимости выполняемых работ, оказываемых услуг, предусмотренных пп. 2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ.

ЗАО "Контур" в строке 060 указывает стоимость товаров, реализуемых на экспорт в Данию. Она равна 2 500 000 руб.

По строке 070 перечисляются номера и даты контрактов, договоров, включая договоры комиссии или поручения, на основании которых производится реализация товаров на экспорт или выполняются работы и оказываются услуги, предусмотренные пп. 2, 3 и 9 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

В строке 080 перечисляются номера и даты счетов-фактур на приобретенные товары, работы и услуги, использованные при производстве и реализации товаров, работ или услуг, по которым предполагается применение ставки НДС в размере 0%. По этой же строке указываются суммы НДС, уплаченные по перечисленным счетам-фактурам, а также ИНН поставщиков.

По строке 090 указывается общая сумма НДС, уплаченная по товарам, работам и услугам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых по нулевой налоговой ставке. Данная сумма формируется путем сложения всех сумм НДС, указанных в графе 3 строки 080.

ЗАО "Контур" по строке 090 разд. 4 декларации по НДС указывает сумму 216 000 руб. Это налог, уплаченный поставщикам сырья для производства товаров, которые в декабре 2006 г. были экспортированы в Данию.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ЗАО "Контур" указывает ИНН и КПП организации.

Далее указывается полное наименование и код налоговой инспекции, в которую представляется декларация, полное название организации - Закрытое акционерное общество "Контур", основной государственный регистрационный номер, а также код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

Заполненная декларация состоит из 5 страниц. Поэтому в строке "Данная декларация составлена на __ страницах" указывается 000005.

После того как эта часть титульного листа заполнена, достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должны подтвердить руководитель и главный бухгалтер ЗАО "Контур". Для этого в нижней левой части титульного листа указываются полностью фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера ЗАО "Контур", ставятся их подписи и дата подписания декларации.

Образец заполнения декларации по нулевой ставке НДС представлен на с. 121 - 125.

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│2│3│4│4│2│3│1│ │ │

│ 51002015 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │6│7│1│2│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151002│ │

│ │ │

│ Налоговая декларация │ │

│ по налогу на добавленную стоимость │ │

│ по налоговой ставке 0 процентов │ │

│ │ │

│Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий │ │

│(через дробь номер корректировки) │ │

│Налоговый период заполняется при сдаче налоговой │ │

│декларации: │ │

│за месяц - 1, за квартал - 3 │ │

│ │ │

│Вид ┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ N квартала ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│документа │1│/│ │ период │1│ или месяца │1│2│ Отчетный год │2│0│0│6│ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Межрайонную инспекцию ФНС России N 8 по Смоленской области ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│Представляется в ---------------------------------------------------------- Код │6│7│1│2│ │ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Закрытое акционерное общество "Контур" │ │

│------------------------------------------------------------------------------------------│ │

│ (полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) │ │

│ │ │

│Основной государственный регистрационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│(ОГРН) организации │1│1│4│6│3│1│8│8│6│0│0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│Основной государственный регистрационный номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ (08-249) 4-11-62 │ │

│Код города и номер контактного телефона налогоплательщика --------------------------------│ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Данная декларация │0│0│0│0│0│5│ страницах с приложением подтвержда- │ │ │ │ │ │ │ листах │ │

│составлена на └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ющих документов или их └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ копий на │ │

│Достоверность и полноту сведений, │Заполняется работником налогового органа │ │

│указанных в настоящей декларации, │ │ │

│подтверждаю: │ │ │

│Для организации │ │ │

│ Сурков Сергей Анатольевич │Сведения о представлении налоговой декларации │ │

│Руководитель -----------------------------│ │ │

│ (фамилия, имя, отчество │Данная декларация представлена (нужное отметить│ │

│ (полностью)) │знаком V) │ │

│ │ │ │

│ Сурков ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┐ ┌─┐ уполномоченным ┌─┐ │ │

│Подпись ------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7││лично │ │ по почте │ │ представителем │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┘ └─┘ └─┘ │ │

│ Ильина Ирина Игоревна │ │ │

│Главный бухгалтер ------------------------│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ (фамилия, имя, отчество │на страницах │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ (полностью)) │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│ Ильина ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│с приложением подтвержда- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Подпись ------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7││ющих документов на │ │ │ │ │ │ │ листах │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ М.П. │ │ │

│ │Дата представления ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ │декларации │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Для индивидуального предпринимателя │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Подпись _______ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │ │

│ │__________________ ______________ │ │

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│2│3│4│4│2│3│1│ │ │

│ 51002022 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │6│7│1│2│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151002│ │

│ Раздел 00001│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма налога, подлежащая возмещению из в бюджета, │ │

│ по данным налогоплательщика │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│Сумма налога, исчисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к возмещению из бюджета 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │1│1│5│5│3│5│6│ │ │

│(руб.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Сурков ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Главный бухгалтер │ │

│ Ильина ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

┌─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00002 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 2. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), 1────│

│ применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено 0────┤

│ 0────│

│ Код строки 010 Все суммы указываются в рублях 2────│

│ ┌──────────┬─────────┬──────┬─────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────┐ 0────│

│ │ Код │Налоговая│Ставка│Сумма│ Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров (работ, услуг) │Общая сумма│ 3────│

│ │ операции │ база │ НДС │ НДС │ применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено │ налога, │ 9────│

│ │ │ │ │ ├────────────────────────┬────────────────────┬─────────────┬──────────────┤принимаемая│ ──────│

│ │ │ │ │ │ Сумма налога, │Сумма налога, ранее │ Суммы │Суммы налога, │ к вычету │ ┌─┤

│ │ │ │ │ │ предъявленная │ исчисленная с сумм │ налога, │ранее принятые│ │ └─┤

│ │ │ │ │ │ налогоплательщику при │ оплаты, частичной │ ранее │ к вычету по │ │ │

│ │ │ │ │ │ приобретении товаров │ оплаты в счет │исчисленные │ товарам │ │ К И │

│ │ │ │ │ │ (работ, услуг), │предстоящих поставок│ по товарам │ (работам, │ │ П Н │

│ │ │ │ │ │ уплаченная при ввозе │товаров (выполнения │ (работам, │ услугам), по │ │ П Н │

│ │ │ │ │ │ товаров на территорию │ работ, оказания │услугам), по │ которым │ │ ┌─┐┌─┐│

│ │ │ │ │ │ Российской Федерации, │ услуг), │ которым │ применение │ │ │6││0││

│ │ │ │ │ │уплаченная покупателем -│ засчитываемая в │ применение │ налоговой │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ налоговым агентом при │ налоговом периоде │ налоговой │ ставки 0 │ │ │7││0││

│ │ │ │ │ │ приобретении товаров │ при реализации │ ставки 0 │ процентов │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ (работ, услуг), │ товаров (работ, │ процентов │ранее не было │ │ │1││6││

│ │ │ │ │ │ использованных при │ услуг), │ ранее не │документально │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ реализации товаров │ обоснованность │ было │подтверждено, │ │ │2││7││

│ │ │ │ │ │ (работ, услуг), │применения налоговой│документально│ и подлежащие │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ обоснованность │ ставки 0 процентов │ подтверждено│восстановлению│ │ │0││1││

│ │ │ │ │ │ применения налоговой │ по которым │ │ │ │ ├─│├─┤│

│ │ │ │ │ │ ставки 0 процентов по │ подтверждена │ │ │ │ │1││2││

│ │ │ │ │ │ которым подтверждена │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤ │0││3││

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├─┤├─┤│

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤ │0││4││

│ │ 1010401 │9 500 000│ 0 │ 0 │ 506 136 │ 381 356 │ 396 000 │ 128 136 │ 1 155 356 │ ├─┤├─┤│

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤ │1││4││

│ │ 1010402 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ └─┘├─┤│

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤Стр.│2││

│ │ 1010403 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ ┌─┐├─┤│

│ │ 1010404 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤ │0││1││

│ │ 1010405 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ ├─┤└─┘│

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤ │0│ │

│ │ 1010406 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ ├─┤ │

│ │ 1010407 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ ├─┤ │

│ │ 1010408 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ ├─┤ │

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤ │3│ │

│ │ 1010409 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ └─┘ │

│ ├──────────┼─────────┼──────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼─────────────┼──────────────┼───────────┤ │

│ │ 1010411 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ │

│ │ 1010412 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ │

│ │ 1010413 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ │

│ │ 1010414 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ │

│ │ 1010415 │ - │ 0 │ 0 │ - │ - │ - │ - │ - │ │

│ │Итого (код│9 500 000│ 0 │ 0 │ 506 136 │ 381 356 │ 396 000 │ 128 136 │ 1 155 356 │ │

│ │ строки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ 020) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └──────────┴─────────┴──────┴─────┴────────────────────────┴────────────────────┴─────────────┴──────────────┴───────────┘ │

│ │

│Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: │

│ │

│ Сурков ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Руководитель организации ---------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Ильина ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Главный бухгалтер ---------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ Форма │

│ Индивидуальный предприниматель _________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ по │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ КНД 1151002│

├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00003 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 3. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), 1────│

│ применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено 0────┤

│ 0────│

│ Код строки 010 Все суммы указываются в рублях 2────│

│ ┌──────────┬─────────┬─────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐ 0────│

│ │ Код │Налоговая│ Сумма НДС, │ Налоговые вычеты по операциям при реализации товаров │ Расчеты по НДС за │ 4────│

│ │ операции │ база │ исчисленная │ (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов │ налоговый период │ 6────│

│ │ │ │ по налоговой│ по которым не подтверждено │ │ ──────│

│ │ │ │ ставке: ├────────────────────────┬────────────────────┬───────────┼──────────────┬───────────┤ ┌─┤

│ │ │ ├───────┬─────┤ Сумма налога, │Сумма налога, ранее │ Общая │Итого, сумма │Итого, сум-│ └─┤

│ │ │ │ 18% │ 10% │ предъявленная │ исчисленная с сумм │ сумма, │налога, исчис-│ма налога, │ │

│ │ │ │ │ │ налогоплательщику при │ оплаты, частичной │ налога, │ленная к упла-│исчисленная│ К И │

│ │ │ │ │ │ приобретении товаров │ оплаты в счет │принимаемая│те в бюджет за│к уменьше- │ П Н │

│ │ │ │ │ │ (работ, услуг), │предстоящих поставок│ к вычету │данный налого-│нию за дан-│ П Н │

│ │ │ │ │ │ уплаченная при ввозе │товаров (выполнения │ │вый период │ный налого-│ ┌─┐┌─┐│

│ │ │ │ │ │ товаров на территорию │ работ, оказания │ │ │вый период │ │6││0││

│ │ │ │ │ │ Российской Федерации, │ услуг), │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ уплаченная в качестве │ засчитываемая в │ │ │ │ │7││0││

│ │ │ │ │ │ налогового агента при │ налоговом периоде │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ приобретении товаров │ при реализации │ │ │ │ │1││6││

│ │ │ │ │ │ (работ, услуг), │ товаров (работ, │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ использованных при │ услуг), │ │ │ │ │2││7││

│ │ │ │ │ │ реализации товаров │ обоснованность │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ (работ, услуг), │применения налоговой│ │ │ │ │0││1││

│ │ │ │ │ │ обоснованность │ ставки 0 процентов │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ применения налоговой │ по которым │ │ │ │ │1││2││

│ │ │ │ │ │ ставки 0 процентов по │ документально │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ которым не подтверждена│ не подтверждена │ │ │ │ │0││3││

│ ├──────────┼─────────┼───────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼───────────┼──────────────┼───────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ │0││4││

│ │ 1010401 │1 500 000│228 814│ X │ - │ - │ - │ X │ X │ │1││4││

│ ├──────────┼─────────┼───────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼───────────┼──────────────┼───────────┤ └─┘├─┤│

│ │ 1010402 │ - │ X │ - │ - │ - │ - │ X │ X │Стр.│2││

│ ├──────────┼─────────┼───────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼───────────┼──────────────┼───────────┤ ┌─┐├─┤│

│ │ 1010403 │ - │ - │ X │ - │ - │ - │ X │ X │ │0││3││

│ │ 1010404 │ - │ X │ - │ - │ - │ - │ X │ X │ │0││1││

│ ├──────────┼─────────┼───────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼───────────┼──────────────┼───────────┤ ├─┤└─┘│

│ │ 1010405 │ - │ - │ X │ - │ - │ - │ X │ X │ │0│ │

│ ├──────────┼─────────┼───────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼───────────┼──────────────┼───────────┤ ├─┤ │

│ │ 1010406 │ - │ - │ X │ - │ - │ - │ X │ X │ │0│ │

│ │ 1010407 │ - │ - │ X │ - │ - │ - │ X │ X │ │0│ │

│ │ 1010408 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ X │ X │ │4│ │

│ ├──────────┼─────────┼───────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼───────────┼──────────────┼───────────┤ └─┘ │

│ │ 1010409 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ X │ X │ │

│ ├──────────┼─────────┼───────┼─────┼────────────────────────┼────────────────────┼───────────┼──────────────┼───────────┤ │

│ │ 1010411 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ X │ X │ │

│ │ 1010412 │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ X │ X │ │

│ │ 1010413 │ - │ X │ - │ - │ - │ - │ X │ X │ │

│ │ 1010414 │ - │ - │ X │ - │ - │ - │ X │ X │ │

│ │ 1010415 │ - │ - │ X │ - │ - │ - │ X │ X │ │

│ │Итого (код│1 500 000│228 814│ - │ - │ - │ - │ 228 814 │ - │ │

│ │ строки │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ 020) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └──────────┴─────────┴───────┴─────┴────────────────────────┴────────────────────┴───────────┴──────────────┴───────────┘ │

│ │

│Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: │

│ │

│ Сурков ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Руководитель организации ---------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ Ильина ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ Главный бухгалтер ---------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ Форма │

│ Индивидуальный предприниматель _________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ по │

│ подпись └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ КНД 1151002│

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│6│7│1│2│3│4│4│2│3│1│ │ │

│ 51002053 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │6│7│1│2│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│5│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151002│ │

│ │ │

│ Раздел 00004│ │

│ │ │

│ Раздел 4. Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается │ │

│ применение налоговой ставки 0 процентов │ │

│ │ │

│ Все суммы указываются в рублях │ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐ │ │

│ │Код операции (код строки 010) │ 1010401 │ │ │

│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │ │

│ │Номер таможенной декларации или перевозочного документа по│ 10110130/041206/0000265 │ │ │

│ │перевозкам железнодорожным транспортом (код строки 020) │ │ │ │

│ │Дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на │ 04.12.2006 │ │ │

│ │таможенной декларации или перевозочном документе по пере- │ │ │ │

│ │возкам железнодорожным транспортом (код строки 030) │ │ │ │

│ │Номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику │ - │ │ │

│ │Беларусь (код строки 040) │ │ │ │

│ │Дата отметки налогового органа на счете-фактуре по това- │ - │ │ │

│ │рам, реализуемым в Республику Беларусь (код строки 050) │ │ │ │

│ │Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым │ 2 500 000 │ │ │

│ │предполагается применение налоговой ставки 0 процентов │ │ │ │

│ │(код строки 060) │ │ │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ Код строки 070 │ │

│ │ │

│ ┌───────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │ Номер контракта (договора) │ Дата контракта (договора) │ │ │

│ ├───────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────┤ │ │

│ │ 1 │ 2 │ │ │

│ │ 35 │ 01.11.2006 │ │ │

│ │ - │ - │ │ │

│ └───────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ Код строки 080 │ │

│ │ │

│ ┌───────────────────┬──────────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┐ │ │

│ │Номер счета-фактуры│ Дата │ Сумма налога, предъявленная │ ИНН │ │ │

│ │ (номер таможенной │ счета- │ налогоплательщику при приобретении │ поставщика│ │ │

│ │ декларации) │ фактуры │ товаров, работ, услуг (уплаченная при │ │ │ │

│ │ │ │ ввозе товаров на территорию Российской │ │ │ │

│ │ │ │ Федерации), использованных при │ │ │ │

│ │ │ │ реализации товаров (работ, услуг), по │ │ │ │

│ │ │ │ которым предполагается применение │ │ │ │

│ │ │ │ налоговой ставки 0 процентов │ │ │ │

│ ├───────────────────┼──────────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ │

│ │ 69 │29.11.2006│ 216 000 │3806154131 │ │ │

│ │ - │ - │ - │ - │ │ │

│ └───────────────────┴──────────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┘ │ │

│ │ │

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐ │ │

│ │Итого сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), │ 216 000 │ │ │

│ │использованным для производства и реализации товаров (работ, услуг),│ │ │ │

│ │по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов │ │ │ │

│ │(код строки 090) │ │ │ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Сурков ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Главный бухгалтер │ │

│ Ильина ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│2│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

Акцизы

Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется гл. 22 НК РФ <*>. В соответствии со ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, которые признаются объектом обложения акцизами, включая лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с импортом и экспортом товаров.

--------------------------------

<*> Глава 22 "Акцизы" НК РФ введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

Операции, которые являются объектом налогообложения акцизами, перечислены в ст. 182 НК РФ, операции, не признаваемые объектом налогообложения, - в ст. 183 Кодекса.

Налоговая база определяется по каждому виду подакцизных товаров.

Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в п. 1 ст. 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%);

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

- пиво;

- табачная продукция;

- легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонный бензин.

Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров установлены ст. 193 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. ст. 187 - 191 НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров.

Согласно ст. 192 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный месяц.

В настоящей главе будет рассмотрен порядок представления и заполнения деклараций:

1) по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов и табачных изделий;

2) по акцизам на табачные изделия;

3) по акцизам на нефтепродукты.

Декларация по акцизам на подакцизные товары,

за исключением нефтепродуктов и табачных изделий

Порядок представления декларации и уплаты акцизов

Формы налоговых деклараций по акцизам и порядки их заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 168н. Форма декларации по акцизам на подакцизные товары (за исключением нефтепродуктов и табачных изделий) приведена в Приложении N 1 к Приказу.

Декларацию по подакцизным товарам должны заполнять и подавать налогоплательщики, которые реализуют алкогольную продукцию, пиво, этиловый спирт из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного), спиртосодержащую продукцию с объемной долей этилового спирта более 9% (за исключением спиртосодержащей продукции, которая не рассматривается как подакцизная согласно пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ), легковые автомобили, а также мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт.

Как сказано выше, декларация по подакцизным товарам заполняется в том числе и по алкогольной продукции. С 1 января 2006 г. правила исчисления акцизов по ней существенно изменились. Перечислим основные изменения, которые необходимо учитывать, заполняя декларацию.

В 2006 г. к объектам налогообложения акцизами относятся четыре вида операций:

- реализация производителями алкогольной продукции;

- продажа алкогольной продукции, конфискованной на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то органов;

- передача алкогольной продукции ее производителями в уставный капитал;

- передача лицами произведенной ими алкогольной продукции для собственных нужд.

Обратите внимание: к производителям приравниваются и организации, которые осуществляют только розлив алкогольной продукции. Они являются плательщиками акцизов при реализации алкогольной продукции, разлитой в бутылки.

С 1 января 2006 г. из объекта налогообложения исключена операция по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций. В результате оптовые организации не являются плательщиками акцизов. Теперь обязанность исчислить акциз на алкогольную продукцию возникает у производителей на дату ее отгрузки (передачи) покупателю.

Как установлено ст. 204 НК РФ, акцизы по всем видам подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) уплачиваются по месту производства таких товаров.

Декларация по акцизам на подакцизные товары должна представляться по месту уплаты акцизов, то есть по месту нахождения организации или тех обособленных подразделений организации, которые осуществляют производство этих товаров. Если обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ и на одной территории с головным подразделением, то сумма акциза может определяться налогоплательщиком централизованно и уплачиваться по месту нахождения головного подразделения.

Срок представления налоговой декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как месяц.

Пример 1. Организация произвела спирт на территории Ярославской области и передала его для реализации своему обособленному подразделению, расположенному в Орловской области.

Акциз на спирт начисляется в момент его реализации покупателям со склада, находящегося в Орловской области. Однако платить акциз и представлять налоговую декларацию следует по месту нахождения производства, то есть на территории Ярославской области.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период двумя равными платежами: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, по операциям, связанным с получением (оприходованием) денатурированного спирта, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Состав декларации и порядок ее заполнения

Декларация по акцизам на подакцизные товары (за исключением нефтепродуктов и табачных изделий) включает:

- титульный лист;

- разд. 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением денатурированного этилового спирта, получаемого (приобретаемого в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 1.2 "Сумма акциза на денатурированный этиловый спирт, получаемый (приобретаемый в собственность) организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет суммы акциза".

Кроме того, декларация содержит ряд приложений:

- Приложение N 1 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";

- Приложение N 2 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))";

- Приложение N 3 "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";

- Приложение N 4 "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";

- Приложение N 5 "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта".

Заполнять декларацию нужно в определенной последовательности: сначала все необходимые приложения, после этого расчетный разд. 2, затем разд. 1.1 и 1.2. Титульный лист заполняется в последнюю очередь.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акциза равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

Титульный лист

Заполнение титульного листа начинается с указания ИНН (идентификационного номера налогоплательщика), присвоенного организации или индивидуальному предпринимателю налоговым органом.

В строке "ИНН" двенадцать ячеек. Такое же количество знаков содержит ИНН индивидуального предпринимателя. ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках необходимо проставить нули - 00. После ИНН организации указывают КПП.

--------------------------------

В строке "Вид документа" указывается код 1 (первичный) либо 3 (корректирующий).

Код 1 проставляется в первичных декларациях, составленных за тот или иной налоговый период.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении акцизов в прошлом налоговом периоде налогоплательщик должен их пересчитать и подать уточненную декларацию за этот период. В таком случае на титульном листе в поле строки "Вид документа" указывается код 3, а через дробь - порядковый номер уточненной декларации.

Если период, к которому относится обнаруженная ошибка, определить невозможно, необходимо откорректировать налоговые обязательства того налогового периода, в котором была выявлена ошибка.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц. Поэтому в ячейке "Налоговый период" указывается цифра 1. В ячейке "N месяца" ставится порядковый номер месяца, за который подается декларация. Так, например, в декларации за декабрь указывается цифра 12.

В строке "Отчетный год" проставляется соответствующий год.

В строке "По месту нахождения (жительства)" в зависимости от того, кто представляет декларацию (российская организация, обособленное подразделение или предприниматель), в соответствующей ячейке ставится знак V. Иностранные организации ставят этот знак в строке "По месту осуществления деятельности иностранной организации через".

Далее указывается полное наименование российской или иностранной организации. Если в учредительных документах организации имеется латинская транскрипция, она тоже вписывается в строку. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, то указывается его фамилия, имя и отчество. Они вписываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

--------------------------------

<*> Формы этих свидетельств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Основной государственный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя указывается на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей <*>.

Далее указывается код города и номер контактного телефона налогоплательщика.

Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждают своими подписями в соответствующем разделе руководитель и главный бухгалтер организации. Подписи заверяются печатью организации. Также в этом разделе полностью указывается фамилия, имя и отчество названных лиц и проставляется дата подписания декларации. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих ведение в организации бухучета на договорных началах. Если бухучет ведет лично руководитель организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации. Индивидуальный предприниматель ставит в этом разделе свою подпись и дату подписания декларации.

Работник налогового органа при приеме декларации в разделе "Заполняется работником налогового органа" подтверждает количество страниц декларации и количество листов документов, приложенных к декларации. Он также указывает, каким образом представлена декларация (лично, по почте или через уполномоченного представителя), дату представления, номер регистрации и свою фамилию, имя, отчество. Все сведения заверяются его подписью.

Раздел 1.1

В разд. 1.1 отражаются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (за исключением сумм акциза на денатурированный этиловый спирт, получаемый организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции). Суммы акциза показываются с разбивкой по кодам бюджетной классификации (КБК), на которые зачисляются. По каждому КБК отдельно заполняются строки 010 - 050.

По строке 010 указывается соответствующий КБК. Действующие КБК установлены Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ). Коды даны в табл. 1 на с. 132.

Таблица 1

КБК для уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции),

производимым на территории Российской Федерации

Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации	182 1 03 02011 01 1000 110
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории Российской Федерации	182 1 03 02012 01 1000 110
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации	182 1 03 02020 01 1000 110
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации	182 1 03 02030 01 1000 110
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации	182 1 03 02041 01 1000 110
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации	182 1 03 02042 01 1000 110
Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации (в части погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 1 января 2003 г.)	182 1 03 02050 01 1000 110
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации	182 1 03 02060 01 1000 110
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации	182 1 03 02070 01 1000 110
Акцизы на моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимое на территории Российской Федерации	182 1 03 02080 01 1000 110
Акцизы на вина, производимые на территории Российской Федерации	182 1 03 02090 01 1000 110
Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации	182 1 03 02100 01 1000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации	182 1 03 02110 01 1000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации	182 1 03 02120 01 1000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации	182 1 03 02130 01 1000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады, в части сумм по расчетам за 2003 г.	182 1 03 02141 01 1000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации производителями на акцизные склады в части сумм по расчетам за 2003 г.	182 1 03 02142 01 1000 110
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации с акцизных складов в части сумм по расчетам за 2003 г.	182 1 03 02143 01 1000 110

По строке 020 отражается код по ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке 040 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке 050 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению. Показатель в ней отражается без знака "минус".

Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, зачисляются на один КБК, то строки 030 - 050 определяются следующим образом. Из суммы строк 100 по графе 7 разд. 2 декларации нужно вычесть сумму строк 110 по графе 7 этого же раздела декларации. Положительная разница равными долями отражается по строкам 030 и 040. Отрицательная разница - по строке 050.

Раздел 1.2

В разд. 1.2 отражаются суммы акциза на денатурированный этиловый спирт, получаемый организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ.

По строке 020 отражается код ОКАТО.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.

Раздел 2

После заполнения всех необходимых приложений к декларации можно перейти к расчету суммы акциза в разд. 2.

Показатели в таблице "Расчет суммы акциза" объединены по группам. Суммы, отраженные в одних группах, увеличивают сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Речь идет о сумме строк 010, 030 и 040. Суммы, отраженные в других группах, напротив, уменьшают сумму акциза (сумма строк 050, 060, 070, 080 и 090). При расчете суммы акциза в декларации полученное значение необходимо округлять до целого числа.

Строки 010, 030 и 040 заполняются на основании показателей Приложений N N 1 - 3 к декларации. Из этих приложений переносятся наименование каждого вида подакцизного товара, его код и налоговая база, исчисленная по нему.

По строкам 020 указываются данные о реализации в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым предоставлено освобождение от уплаты акциза в соответствии со ст. 184 НК РФ, то есть при представлении поручительства банка или банковской гарантии.

По строкам 050 отражается сумма акциза, подлежащая вычету при возврате подакцизных товаров покупателем или отказе от них. Строки заполняются в случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы).

По строкам 060 указываются данные по акцизу, уплаченному при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров, и рассчитанному на реализованную в налоговом периоде продукцию. Суммы в графе 7 этой строки отражаются с учетом положений п. 3 ст. 199, п. п. 2 и 3 ст. 200, п. п. 1 и 3 ст. 201 НК РФ.

В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, безвозвратно утерянных в процессе технологического производства, хранения, перемещения подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующих подакцизных товаров, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, включенной в затраты на производство других реализованных подакцизных товаров.

В строках 070 (в графе 7) указывается сумма акциза по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов, полученная в результате расчета по формуле, приведенной в п. 2 ст. 201 НК РФ:

C = (А х К) : 100% х О,

где С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому для производства вина;

А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта;

К - крепость вина;

О - объем реализованного вина.

Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций.

В строках 080 (в графе 7) отражается сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету.

В строках 090 (в графе 7) указывается сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету.

Результат сложения значений строк 010, 030 и 040 и вычитания строк 050, 060, 070, 080 и 090 записывается либо по строкам 100, либо по строкам 110 в зависимости от того, положительный он или отрицательный. Положительную разницу записывают по строкам 100 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет". Отрицательную разницу отражают по строкам 110 "Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза". По строкам 100 в этом случае ставят нули.

Экспортеры (за исключением экспорта в Республику Беларусь) должны заполнить две группы строк разд. 2 - строки 120 и 140.

При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров в соответствии с п. 7 ст. 198 НК РФ (за исключением экспорта в Республику Беларусь), в период времени, прошедший с момента представления последней декларации, налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 120, в разрезе видов подакцизных товаров.

После принятия решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном п. 4 ст. 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.

Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" (код строки 140) заполняется справочно при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 7 ст. 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.

Если по подакцизным товарам, реализованным на экспорт, по которым имелось поручительство банка или банковская гарантия, документы в установленный срок не представлены, налогоплательщик должен подать в налоговый орган уточненную декларацию за тот период, в котором были отражены указанные объемы, и скорректировать (уменьшить или аннулировать) в ней данные разд. 2 по строкам, имеющим код 020. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, увеличится. В этом случае налоговый орган начислит пени начиная со срока уплаты акцизов, установленного ст. 204 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 198 НК РФ, если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, обосновывающие правомерность освобождения от уплаты акцизов, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 203 НК РФ.

Особенности заполнения приложений к декларации

Приложения N N 1 - 3 заполняются в отдельности по каждому виду подакцизных товаров с учетом кода бюджетной классификации. Это значит, что отдельные приложения нужно заполнять не только на разные виды подакцизных товаров, но и на один вид подакцизного товара, если акциз по нему уплачивается по разным КБК. В частности, это касается этилового спирта. Весь этиловый спирт (в том числе и этиловый спирт-сырец) независимо от того, из какого сырья он произведен, облагается акцизами по ставке 21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта. Вместе с тем акциз по этиловому спирту (в том числе этиловому спирту-сырцу) из пищевого сырья и акциз по этиловому спирту (в том числе этиловому спирту-сырцу) из остальных видов сырья уплачивается по разным кодам бюджетной классификации. Поэтому налогоплательщики, которые уплачивают акцизы и по этиловому спирту из пищевого сырья, и по этиловому спирту из непищевого сырья, несмотря на то что эти товары облагаются по одинаковой ставке, должны рассчитывать налоговую базу по спирту в двух отдельных приложениях.

Приложения N N 1 и 3 заполняются по подакцизным товарам, реализованным на внутреннем российском рынке, а Приложение N 2 - по подакцизным товарам, реализованным на экспорт.

В верхней части каждой страницы Приложений N N 1 - 3 указываются:

- по строкам 010 и 020 - вид и код вида подакцизного товара. Эти данные перечислены в Приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары (далее - Порядок);

- по строкам 030 и 040 - единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) в соответствии с Приложением N 3 к Порядку.

В Приложении N 1 рассчитывается налоговая база:

- по этиловому спирту, в том числе денатурированному;

- по спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной);

- по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;

- по легковым автомобилям и мотоциклам.

Перечень подакцизных товаров, по которым необходимо вести расчет в декларации, приведен в Приложении N 2 к Порядку.

Наименование подакцизных товаров в Приложении N 1 не указывается. Вместо этого по каждой строке 050 графы 2 отражается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция. По автомобилям и мотоциклам указывается мощность двигателя одного легкового автомобиля либо мотоцикла.

Кроме кодов видов подакцизных товаров в декларации необходимо приводить коды объектов налогообложения и коды единиц измерения налоговой базы. Напомним, что операции, которые являются объектами обложения акцизами, перечислены в п. 1 ст. 182 НК РФ, а коды таких операций - в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

В каждую строку 050 графы 5 вписывается объем (количество) подакцизной продукции по операции, признаваемой объектом налогообложения. По товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой). По легковым автомобилям и мотоциклам - в штуках.

По каждой строке 050 графы 6 отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей либо мотоциклов (в л. с.). Значение показателя графы 6 (по каждой строке 050) равно произведению значений граф 2 и 5 по соответствующим строкам.

Если строк с кодом 050 недостаточно, следует дополнительно заполнить необходимое количество листов первой страницы Приложения N 1.

По строке 060 приводятся общий объем (общее количество) подакцизных товаров указанного в строке 010 вида и налоговая база по этому виду:

стр. 060 = сумме строк 050 = сумме строк 070 - 160.

По строкам 070 - 160 отражаются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому объекту налогообложения для вида подакцизного товара в целом.

Чтобы заполнить графу 6 строк 070 - 160, нужно сложить соответствующие указанному объекту налогообложения величины, отраженные по строкам 050 графы 6.

Приложение N 2 заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии банковской гарантии (поручительства банка) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по легковым автомобилям и мотоциклам.

По каждой строке 050 показывается объем (количество) подакцизной продукции (в графе 4 - по экспорту в Республику Беларусь, по которому в установленный срок не представлены соответствующие документы, подтверждающие факт экспорта, в графе 5 - по экспорту, за исключением объема товара, реализованного в Республику Беларусь).

Объем подакцизной продукции отражается:

- по товарам, ставка акциза по которым установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);

- по легковым автомобилям и мотоциклам - в штуках.

В графах 6 и 7 по каждой строке 050 производится пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей и мотоциклов.

Если строк с кодом 050 недостаточно, следует дополнительно заполнить необходимое количество листов Приложения N 2.

По строке 060 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база для вида подакцизного товара в целом.

Обратите внимание: при заполнении нескольких листов Приложения N 2 по одному виду подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице. На предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

Приложение N 3 заполняется по товарам, по которым не нужно пересчитывать налоговую базу на безводный этиловый спирт (отдельно по каждому виду товара), за исключением автомобилей и мотоциклов.

По строкам 050 - 130 (в графе 5) указывается соответствующая налоговая база (объем реализованной продукции) по операциям по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемым объектом обложения акцизами.

По строке 140 отражается итоговый показатель налоговой базы по каждому виду товара. Он определяется путем суммирования значений строк 050 - 130.

Приложение N 4 заполняют организации, имеющие свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. В нем они отражают сведения об объемах полученного ими денатурированного этилового спирта. Указанное Приложение заполняется отдельно по каждому поставщику.

Приложение N 5 заполняют организации, имеющие свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. В нем отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, реализованного ими покупателям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Указанное Приложение заполняется отдельно по каждому покупателю.

Если строк 060 в Приложениях N N 4 и 5 недостаточно, чтобы отразить все необходимые данные, заполняется необходимое количество вторых листов Приложений N N 4 и 5.

Рассмотрим порядок заполнения Приложения N 1 и разд. 2 декларации на примере.

Пример 2. В декабре 2006 г. коньячный завод ООО "Янтарь" реализовал на территории Российской Федерации 1500 л коньяка (крепость 42%) и 1000 л коньячной настойки (крепость 20%).

Заполняя декларацию за декабрь, организация сначала составит два экземпляра Приложения N 1, в которых рассчитает отдельно налоговую базу по коньяку и коньячной настойке, а затем на основании этих приложений заполнит разд. 2.

ООО "Янтарь" в Приложении N 1, заполненному по коньяку, укажет:

- в строке 010 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин)";

- в строке 020 - код вида подакцизного товара - 210;

- в строке 030 - единицу измерения налоговой базы - литр;

- в строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ - 112.

Далее организация заполняет таблицу "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)" Приложения N 1.

По строке 050 ООО "Янтарь" отражает:

- в графе 2 - крепость коньяка в процентах - 42;

- в графе 4 - код объекта налогообложения - 10001;

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1500 л;

- в графе 6 - налоговую базу в пересчете на безводный этиловый спирт - 630 л (1500 л х 42%).

В строке 060, в которой определяется налоговая база в целом по виду подакцизного товара, указывается:

- в графе 5 - общий объем реализованной продукции в литрах - 1500;

- в графе 6 - налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт - 630 л.

Из графы 2 по строкам 070 - 160 выбирается операция (объект налогообложения), которая фактически совершалась с подакцизным товаром. У ООО "Янтарь" это "Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации".

В строке 070 ООО "Янтарь" отражает:

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1500 л;

- в графе 6 - налоговую базу - 630 л.

Фрагмент Приложения N 1 для объемов реализованного коньяка приведен в табл. 2.

Таблица 2

Фрагмент Приложения N 1 для объемов

реализованного коньяка

Приложение N 1 к декларации

Вид подакцизного товара (код строки 010)	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)
Код вида подакцизного товара (код строки 020)	210
Единица измерения налоговой базы (код строки 030)	литр
Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки 040)	112

Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара

(на внутреннем рынке)

п/п

Содержание

спирта в

подакцизной

продукции

(%) или

мощность

двигателя

одного лег-

кового ав-

томобиля,

мотоцикла

(л. с.)

Код

строки

Код по Спра-

вочнику

объектов на-

логообложения

акцизами

Объем

(количество)

подакцизной

продукции

Налоговая база

в пересчете на безводный

этиловый спирт или общая

мощность двигателей легковых

автомобилей (мотоциклов),

л. с.

6 (гр. 5 х гр. 2 : 100% или

гр. 2 х гр. 5)

050

10001

1500

630

Продолжение Приложения N 1 к декларации

N п/п	Операции, признаваемые объектом налогообложения	Код строки	Код объекта налогообло- жения	Объем (количество) подакцизной продукции	Налоговая база в пересчете на без- водный этиловый спирт или общая мощность двигате- лей легковых ав- томобилей (мото- циклов), л. с.
1	2	3	4	5	6
1	Итого по виду всего (стр. 060 = сумме строк 050 = сумме строк 070 - 150)	060	10000	1500	630
	в том числе:
2	Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации	070	10001	1500	630

Заполняя Приложение N 1 для объемов коньячной настойки, ООО "Янтарь" укажет:

- в строке 010 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)";

- в строке 020 - код вида подакцизного товара - 220;

- по строке 030 - единицу измерения налоговой базы - литр;

- по строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ - 112.

Затем заполняется таблица "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)".

По строке 050 ООО "Янтарь" отражает:

- в графе 2 - крепость настойки в процентах - 20;

- в графе 4 - код объекта налогообложения - 10001;

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1000 л;

- в графе 6 - налоговую базу в пересчете на безводный этиловый спирт - 200 л (1000 л х 20%).

В строке 060, в которой определяется налоговая база в целом по виду подакцизного товара, указывается:

- в графе 5 - общий объем реализованной продукции в литрах - 1000;

- в графе 6 - налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт - 200 л.

В строке 070 ООО "Янтарь" указывает:

- в графе 5 - объем подакцизной продукции - 1000 л;

- в графе 6 - налоговую базу - 200 л.

Фрагмент Приложения N 1 для объемов реализованной коньячной настойки приведен в табл. 3.

Таблица 3

Фрагмент Приложения N 1 для объемов реализованной

коньячной настойки

Приложение N 1 к декларации

Вид подакцизного товара (код строки 010)	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)
Код вида подакцизного товара (код строки 020)	220
Единица измерения налоговой базы (код строки 030)	литр
Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки 040)	112

Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара

(на внутреннем рынке)

п/п

Содержание

спирта в

подакцизной

продукции

(%) или

мощность

двигателя

одного лег-

кового ав-

томобиля,

мотоцикла

(л. с.)

Код

строки

Код по Спра-

вочнику

объектов на-

логообложения

акцизами

Объем

(количество)

подакцизной

продукции

Налоговая база

в пересчете на безводный

этиловый спирт или общая

мощность двигателей легковых

автомобилей (мотоциклов),

л. с.

6 (гр. 5 х гр. 2 : 100% или

гр. 2 х гр. 5)

050

10001

1000

200

Продолжение Приложения N 1 к декларации

N п/п	Операции, признаваемые объектом налогообложения	Код строки	Код объекта налогообло- жения	Объем (количество) подакцизной продукции	Налоговая база в пересчете на без- водный этиловый спирт или общая мощность двигате- лей легковых ав- томобилей (мото- циклов), л. с.
1	2	3	4	5	6
1	Итого по виду всего (стр. 060 = сумме строк 050 = сумме строк 070 - 150)	060	10000	1000	200
	в том числе:
2	Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации	070	10001	1000	200

На основании данных, указанных в Приложениях N 1, ООО "Янтарь" заполняет разд. 2.

По строке 010 таблицы "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" отражается:

- в графе 2 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин)";

- в графе 4 - код подакцизного товара - 210;

- в графе 5 - налоговая база - 630 л;

- в графе 6 - ставка акциза - 159 руб/л;

- в графе 7 - сумма исчисленного акциза - 100 170 руб. (630 л х 159 руб/л).

В следующей строке 010 той же таблицы приводятся:

- в графе 2 - вид подакцизного товара - "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)";

- в графе 4 - код подакцизного товара - 220;

- в графе 5 - налоговая база - 200 л;

- в графе 6 - ставка акциза - 118 руб/л;

- в графе 7 - сумма исчисленного акциза - 23 600 руб. (200 л х 118 руб/л).

Фрагмент таблицы "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" разд. 2 декларации приведен в табл. 4.

Таблица 4

Фрагмент таблицы "Операции, совершаемые

с подакцизными товарами

на территории Российской Федерации" раздела 2

N п/п	Виды подакцизных товаров	Код строки	Код вида подакциз- ных това- ров	Налоговая база	Ставка акциза	Сумма акциза
1	2	3	4	5	6	7 (5 х 6)
	по видам подакцизных товаров:
1	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)	010	210	630	159	100 170
2	Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)	010	220	200	118	23 600

После этого заполняется таблица "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" разд. 2.

По строке 100 ООО "Янтарь" указывает:

- в графах 2 и 4 - те же данные, что приведены в соответствующей строке 010;

- в графе 7 - показатели графы 7 соответствующей строки 010 - 100 170 руб. и 23 600 руб.

Фрагмент таблицы "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" разд. 2 декларации приведен в табл. 5.

Таблица 5

Фрагмент таблицы "Сумма акциза,

подлежащая уплате в бюджет" раздела 2

N п/п	Виды подакцизных товаров	Код строки	Код вида подакциз- ных това- ров	Налоговая база	Ставка акциза	Сумма акциза
1	2	3	4	5	6	7 (5 х 6)
	по видам подакцизных товаров: стр. 100 = (стр. 010 + стр. 030 + стр. 040) - (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090)
1	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин)	100	210	Х	Х	100 170
2	Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)	100	220	Х	Х	23 600

На основании данных разд. 2 заполняется разд. 1.1.

Акцизы по коньяку и коньячной настойке за 2006 г. перечисляются на разные КБК. Поэтому в разд. 1.1 данные по ним отражаются отдельно. Сначала заполняются сведения по акцизам, уплачиваемым с коньяка.

По строке 010 отражается КБК 182 1 03 02110 01 1000 110.

По строке 020 - код по ОКАТО.

По строке 030 отражается 1/2 суммы исчисленного акциза - 50 085 руб. (100 170 руб. : 2). Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 января 2007 г. Тот же показатель - 50 085 руб. вписывается в строку 040. Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15 февраля 2007 г.

Затем отражаются сведения об акцизах, уплачиваемых с коньячной настойки (23 600 руб.).

По строке 010 указывается КБК 182 1 03 02120 01 1000 110.

По строке 020 - код по ОКАТО.

По строке 030 отражается 1/2 суммы исчисленного акциза - 11 800 руб. (23 600 руб. : 2). Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 января 2007 г. Тот же показатель - 11 800 руб. вписывается в строку 040. Это сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15 февраля 2007 г.

Порядок применения налоговых вычетов

Вычеты сумм акцизов, которые уплачены при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, производятся на основании счетов-фактур, в которых сумма акциза выделена отдельной строкой, и документов, подтверждающих оплату приобретенных товаров по цене с акцизом.

По подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ и используемым в качестве сырья, должны быть предъявлены таможенные декларации и иные документы, подтверждающие ввоз этих товаров и уплату акциза на таможне.

Если подакцизные товары, использованные в качестве сырья, оплачены третьими лицами, вычеты производятся при условии, что в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата.

Налоговые вычеты по давальческому сырью переработчик может получить, если предъявит копии платежных документов, подтверждающих уплату акциза собственником сырья.

Во всех случаях сумму акциза можно принять к вычету только в той части, в которой подакцизное сырье списано на производство фактически реализованной (переработанной) продукции.

Декларация по акцизам на табачные изделия

Порядок представления декларации и уплаты акцизов

Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия приведена в Приложении N 7, а Порядок ее заполнения - в Приложении N 8 к Приказу Минфина России от 03.03.2005 N 32н. Форма декларация применяется с поправками, внесенными в нее Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 168н. Ее заполняют налогоплательщики, которые реализуют табачные изделия.

Декларация представляется по месту нахождения организации или тех обособленных подразделений организации, которые осуществляют производство этих товаров. Она подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства табачных изделий. Уплата акциза производится двумя равными платежами: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Состав декларации и порядок ее заполнения

Форма декларации включает:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия";

- разд. 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено";

- разд. 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде";

- Приложение N 1 "Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке)";

- Приложение N 2 "Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт".

Основным в декларации является разд. 2, в котором рассчитывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Для его заполнения используются показатели Приложения N 1. Это Приложение нужно заполнять в первую очередь. После того как заполнен разд. 2, данные вносятся в разд. 1 и затем в титульный лист. Подавать декларацию нужно в полном составе, включая разд. 3, 4 и Приложение N 2, несмотря на то что у организации для их заполнения может не быть данных. В этом случае в них указываются ИНН, КПП и номер страницы. В остальных полях ставятся прочерки.

Рассмотрим порядок заполнения разделов и приложений декларации, за исключением титульного листа. Титульный лист во всех декларациях по акцизам одинаковый. Порядок его заполнения дан на с. 129.

Раздел 1

Этот раздел заполняют последним, так как он содержит итоговые показатели декларации. В нем указываются:

по строке 010 - код бюджетной классификации, на который зачисляется акциз по табачным изделиям, - 182 1 03 02030 01 1000 110;

по строке 020 отражается код ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413;

по строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

по строке 040 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Эти строки заполняются на основании данных строки 310 графы 4 разд. 2. Показатель делится на 2. Полученное значение заносится в строки 030 и 040.

По строке 050 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.

Раздел 2

В этом разделе рассчитываются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет. Расчет производится по видам табачной продукции.

Налоговая база указывается:

- по табаку трубчатому, а также по табаку курительному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции, - в килограммах;

- по сигарам - в штуках;

- по сигариллам - в тыс. штук.

Акциз по двум видам табачных изделий (сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и папиросам) рассчитывается по комбинированным ставкам. То есть одновременно применяются специфические ставки - в рублях и копейках на единицу измерения налоговой базы в натуральном выражении и адвалорные - в процентах от стоимости товара. Поэтому налоговая база определяется по ним как в натуральном выражении - в тысячах штук, так и в стоимостном выражении - в рублях. При этом для расчета акциза введено дополнительное условие: сумма акциза не может быть менее 25% от отпускной цены. В связи с этим для расчета стоимости указанных табачных изделий предусмотрено две строки:

- для расчета суммы акциза по адвалорной ставке 8%, которая является составляющей частью комбинированной налоговой ставки;

- для расчета суммы акциза по адвалорной налоговой ставке 25%. По этой ставке рассчитывается минимальная сумма акциза.

Раздел заполняется следующим образом.

В графе 5 по каждой из строк 020 - 080, 100 - 280 показывается налоговая база. При этом по строкам 020, 050, 080, 100, 130, 160, 170, 200, 230 и 260 она отражается по каждому виду табачных изделий по итогам налогового периода. В соответствующих строках указывается реализация табачных изделий на территории Российской Федерации и на экспорт (за исключением экспорта в Республику Беларусь) при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии). В строки 030, 060, 110, 140, 180, 210, 240 и 270 этой графы переносится значение показателя строки 140 по графе 5 Приложения N 1, заполненного по соответствующему виду табачных изделий. В строки 080 и 160 графы 5 переносятся показатели строк 050 и 130 графы 5.

В графе 6 по строкам 020 - 080, 100 - 280 показывается ставка акциза в рублях за единицу измерения налоговой базы или в процентах в соответствии со ст. 193 НК РФ.

В графе 7:

по строкам 010 - 280 указывается сумма акциза. Она исчисляется путем умножения налоговой базы на ставку акциза, то есть надо графу 5 умножить на графу 6;

по строке 010 показывается итоговая сумма акциза, исчисленная по сигаретам без фильтра и (или) папиросам. Если сумма строк 020 и 050 больше или равна строке 080, то по строке 010 отражается сумма строк 020 и 050. Если указанная сумма меньше строки 080, то в строку 010 переносится показатель строки 080;

по строке 090 показывается итоговая сумма акциза, исчисленная по сигаретам с фильтром. Если сумма строк 100 и 130 больше или равна показателю строки 160, то по строке 090 отражается сумма строк 100 и 130. Если указанная сумма меньше строки 160, то в строку 090 переносится показатель строки 160.

В графе 4:

по строке 290 показывается общая сумма акциза, исчисленная за месяц в целом по всем табачным изделиям;

по строке 300 отражается общая сумма налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 200 и 201 НК РФ, в частности, в случае возврата табачных изделий;

по строке 310 показывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в целом по всем табачным изделиям. Эта строка определяется как разность строк 290 и 300.

Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза указывается по строке 320.

Разделы 3 и 4

Раздел 3 предназначен для налогоплательщиков, которые занимаются экспортом табачных изделий. Он заполняется в том случае, если налогоплательщик не представил или представил не в полном объеме в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акциза, в установленный срок, то есть в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров.

Операции по реализации на экспорт табачных изделий отражаются в декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) этих изделий.

По строкам 020 - 072 показывается налоговая база и соответствующая сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных в Республику Беларусь. Строка заполняется в случае, если по истечении 90 дней с даты отгрузки (передачи) указанных товаров в налоговый орган не представлены документы в соответствии с п. 2 разд. 2 Положения о порядке взимания косвенных налогов и контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004).

В графе 7 по строке 010 показывается сумма акциза, начисленная в целом по табачным изделиям, факт экспорта которых в Республику Беларусь не подтвержден.

По строкам 090 - 142 отражается налоговая база и соответствующая сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных на экспорт (за исключением экспорта в Республику Беларусь), при представлении поручительства банка (банковской гарантии), если по истечении 180 дней со дня реализации указанных товаров на экспорт в налоговый орган не представлены документы, предусмотренные ст. 198 НК РФ (контракт, платежные документы и т.д.).

В графе 7 по строке 150 указывается исчисленная сумма акциза. Показатель этой строки учитывается при расчете общей суммы акциза по строке 290 разд. 2.

Раздел 4 заполняется по табачным изделиям, факт экспорта которых подтвержден в налоговом периоде и суммы акциза по которым предъявлены к возмещению.

Приложения

Приложение N 1 заполняется отдельно на каждый вид табачных изделий. При этом по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и папиросам заполняются отдельные приложения для расчета налоговой базы в натуральном выражении (по кодам видов подакцизного товара 452 и 462) и стоимостном выражении (по кодам подакцизного товара 453 и 463).

Приложение N 1 заполняется следующим образом:

по строке 010 указывается вид подакцизного товара;

по строке 020 - код вида подакцизного товара;

по строке 030 - единица измерения налоговой базы;

по строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ.

Данные для заполнения этих строк представлены в табл. 6.

Таблица 6

Коды видов подакцизных товаров	Виды подакцизных товаров	Единица измерения налоговой базы	Код единицы измерения по ОКЕИ
410	Табак трубочный	кг	166
420	Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	кг	166
430	Сигары	штука	796
440	Сигариллы	тыс. шт.	798
450	Сигареты с фильтром	тыс. шт.	798
452	Сигареты с фильтром (при применении твердой (специфической) налоговой ставки)	тыс. шт.	798
453	Сигареты с фильтром (при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки)	руб.	383
460	Сигареты без фильтра, папиросы
462	Сигареты без фильтра, папиросы (при применении твердой (специфической) налоговой ставки)	тыс. шт.	798
463	Сигареты без фильтра, папиросы (при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки)	руб.	383

По строкам 050 - 130 в графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции) по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения.

По строке 140 этой графы указывается налоговая база в целом по виду подакцизного товара. Она определяется как сумма строк 050 - 130.

В Приложении N 2 отражаются данные по реализации в налоговом периоде табачных изделий, вывезенных за пределы Российской Федерации.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере порядок заполнения декларации по акцизам на табачные изделия.

В декабре 2006 г. табачная фабрика реализовала:

- папиросы - 300 000 шт. по отпускной цене 200 000 руб. (без учета акциза и НДС);

- сигареты с фильтром - 800 000 шт. по отпускной цене 500 000 руб. (без учета акциза и НДС).

В декларации за декабрь бухгалтер табачной фабрики должен заполнить титульный лист, разд. 1, 2 и Приложение N 1.

Приложение N 1

Сначала заполняется четыре экземпляра Приложения N 1: для расчета налоговой базы в натуральном и стоимостном выражении по папиросам, для расчета налоговой базы в натуральном и стоимостном выражении по сигаретам с фильтром.

В Приложении N 1 при расчете налоговой базы по папиросам в натуральном выражении отражаются:

по строке 010 - папиросы;

по строке 020 - 462;

по строке 030 - тыс. шт.;

по строке 040 - 798.

По строке 050 указывается налоговая база по папиросам в натуральном выражении - 300 тыс. шт. Эта цифра переносится в строку 140.

В Приложении N 1 при расчете налоговой базы по папиросам в стоимостном выражении отражаются:

по строке 010 - папиросы;

по строке 020 - 463;

по строке 030 - руб.;

по строке 040 - 383.

По строке 050 указывается налоговая база по папиросам в стоимостном выражении - 200 000 руб. Эта цифра повторяется по строке 140.

В Приложении N 1 при расчете налоговой базы в натуральном выражении по сигаретам с фильтром указываются:

по строке 010 - сигареты с фильтром;

по строке 020 - 452;

по строке 030 - тыс. шт.;

по строке 040 - 798.

По строке 050 указывается налоговая база по сигаретам с фильтром в натуральном выражении - 800 тыс. шт. Эта цифра повторяется по строке 140.

В Приложении N 1 при расчете налоговой базы в стоимостном выражении по сигаретам с фильтром указываются:

по строке 010 - сигареты с фильтром;

по строке 020 - 453;

по строке 030 - руб.;

по строке 040 - 383.

По строке 050 указывается налоговая база по сигаретам с фильтром в стоимостном выражении - 500 000 руб. Эта цифра повторяется по строке 140.

Затем бухгалтер табачной фабрики заполняет разд. 2.

Раздел 2

Сначала заполняются строки 010 - 080. В них рассчитывается сумма акциза за декабрь по папиросам.

По строкам 020 и 030 указывается налоговая база по папиросам в натуральном выражении - 300 тыс. шт., ставка акциза - 35 руб. и сумма акциза - 10 500 руб. (300 тыс. шт. х 35 руб/тыс. шт.).

По строкам 050 и 060 указывается налоговая база по папиросам в стоимостном выражении - 200 000 руб., ставка акциза - 8% и сумма акциза - 16 000 руб. (200 000 руб. х 8%).

По строке 080 отражается налоговая база по папиросам в стоимостном выражении - 200 000 руб., ставка акциза - 25% и сумма акциза - 50 000 руб. (200 000 руб. х 25%).

Далее заполняется строка 010. Так как сумма строк 020 и 050 (26 500 руб.) меньше строки 080 (50 000 руб.), в строку 010 переносится показатель строки 080 - 50 000 руб.

Теперь заполняются строки 090 - 160. В них рассчитывается сумма акциза за декабрь по сигаретам с фильтром.

По строкам 100 и 110 указывается налоговая база по сигаретам с фильтром в натуральном выражении - 800 тыс. шт., ставка акциза - 78 руб. и сумма акциза - 62 400 руб. (800 тыс. шт. х 78 руб/тыс. шт.).

По строкам 130 и 140 указывается налоговая база по сигаретам с фильтром в стоимостном выражении - 500 000 руб., ставка акциза - 8% и сумма акциза - 40 000 руб. (500 000 руб. х 8%).

По строке 160 отражается налоговая база по сигаретам с фильтром в стоимостном выражении - 500 000 руб., ставка акциза - 25% и сумма акциза - 125 000 руб. (500 000 руб. х 25%).

Затем заполняется строка 090. Так как сумма строк 100 и 130 (102 400 руб.) меньше строки 160 (125 000 руб.), в строку 090 переносится показатель строки 160 - 125 000 руб.

После этого заполняется строка 290, в которой указывается сумма акциза, исчисленная за декабрь. В нашем примере она равна сумме строк 010 и 090, то есть 175 000 руб. (50 000 руб. + 125 000 руб.).

Так как налоговых вычетов по акцизам у организации нет, эта же сумма отражается по строке 310.

Раздел 2 составлен, теперь можно заполнить разд. 1.

Раздел 1

По строке 010 этого раздела указывается КБК 182 1 03 02030 01 1000 110.

По строке 020 отражается код ОКАТО.

Акциз по табачным изделиям уплачивается равными долями в два срока. Чтобы определить сумму, уплачиваемую по каждому сроку, нужно разделить на 2 показатель строки 310 разд. 2. Эта сумма равна 87 500 руб. (175 000 руб. : 2).

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 января 2007 г., - 87 500 руб.

По строке 040 указывается сумма акциза по табачным изделиям, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15 февраля 2007 г., - 87 500 руб.

Достоверность и полноту сведений, указанных в разд. 1, должны заверить руководитель и главный бухгалтер организации.

Напомним, что сдавать декларацию по акцизам на табачную продукцию нужно в полном объеме, то есть включив в нее незаполненные разд. 3 и 4 и Приложение N 2. В них нужно указать ИНН, КПП и номер страницы. В остальных полях поставить прочерки. Пример заполнения указанных страниц, а также титульного листа не приводится.

Образец заполненной декларации представлен на с. 143 - 150.

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│6│3│8│8│6│6│ │ │

│ 51074036 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151074│ │

│ Раздел 00001│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, │ │

│ по данным налогоплательщика │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ │ │

│Код бюджетной 010 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│классификации │1│8│2│1│0│3│0│2│0│3│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│5│2│8│6│5│6│3│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма акциза, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате в бюджет не 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8│7│5│0│0│ │ │

│позднее 25 числа месяца, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│следующего за │ │

│отчетным (руб.) │ │

│ │ │

│Сумма акциза, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате в бюджет по 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8│7│5│0│0│ │ │

│сроку 15 числа второго └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│месяца, следующего за │ │

│отчетным (руб.) │ │

│ │ │

│Сумма акциза, начисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уменьшению (руб.) 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Соколов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│5│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Главный бухгалтер │ │

│ Макарова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│5│ │0│1│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘ └─┤

│ Раздел 00002 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 2. Расчет суммы акциза на табачные изделия 1────│

│ 0────│

│ ┌───┬───────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┬───────┬───────┐ 7────│

│ │ │ Наименование показателей │ Код │Код вида │Налоговая│Налого-│ Сумма │ 4────│

│ │ │ │строки│подакциз-│ база │вая │акциза │ 0────│

│ │ │ │ │ных това-│ │ставка │ │ 4────│

│ │ │ │ │ров │ │ │ │ 3────│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ ──────│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┤

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ └─┤

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │гр. 7 =│ │

│ │ │ │ │ │ │ │гр. 5 х│ К И │

│ │ │ │ │ │ │ │гр. 6 │ П Н │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ П Н │

│ │ 1.│Сигареты без фильтра, папиросы│ 010 │ 460 │ Х │ Х │ 50 000│ ┌─┐┌─┐│

│ │ │(стр. 010 = гр. 7 стр. 020 + гр. 7 стр.│ │ │ │ │ │ │7││0││

│ │ │050, если эта сумма не меньше величины│ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │гр. 7 стр. 080, иначе стр. 010 = гр. 7│ │ │ │ │ │ │7││0││

│ │ │стр. 080) │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ │1││7││

│ │ │объем сигарет без фильтра, папирос в│ 020 │ 462 │ 300 │ 35 │ 10 500│ ├─┤├─┤│

│ │ │натуральном выражении (тыс. шт.) -│ │ │ │ │ │ │5││7││

│ │ │всего │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┤ │0││1││

│ │ │в том числе: │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┬─────────┬─────────┬───────┬───────┤ │1││5││

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 030 │ 462 │ 300 │ 35 │ 10 500│ ├─┤├─┤│

│ │ │Российской Федерации (тыс. шт.) │ │ │ │ │ │ │0││6││

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 040 │ 462 │ - │ - │ - │ │0││3││

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │гарантии) (тыс. шт.) │ │ │ │ │ │ │1││8││

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ └─┘├─┤│

│ │ │стоимость сигарет без фильтра, папирос│ 050 │ 463 │ 200 000 │ 8% │ 16 000│ Стр.│8││

│ │ │(руб.) - всего │ │ │ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┤ │0││6││

│ │ │в том числе: │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┬─────────┬─────────┬───────┬───────┤ │0││6││

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 060 │ 463 │ 200 000 │ 8% │ 16 000│ ├─┤└─┘│

│ │ │Российской Федерации (руб.) │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ ├─┤ │

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 070 │ 463 │ - │ 8% │ - │ │0│ │

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │гарантии) (руб.) │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │стоимость сигарет без фильтра, папирос│ 080 │ 463 │ 200 000 │ 25% │ 50 000│ │3│ │

│ │ │(руб.) - всего │ │ │ │ │ │ └─┘ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ │

│ │ 2.│Сигареты с фильтром │ 090 │ 450 │ Х │ Х │125 000│ │

│ │ │(стр. 090 = гр. 7 стр. 100 + гр. 7 стр.│ │ │ │ │ │ │

│ │ │130, если эта сумма не меньше величины│ │ │ │ │ │ │

│ │ │гр. 7 стр. 160, иначе стр. 090 = гр. 7│ │ │ │ │ │ │

│ │ │стр. 160) │ │ │ │ │ │ │

│ │ │объем сигарет с фильтром в натуральном│ 100 │ 452 │ 800 │ 78 │ 62 400│ │

│ │ │выражении (тыс. шт.) - всего │ │ │ │ │ │ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┤ │

│ │ │в том числе: │ │ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┬─────────┬─────────┬───────┬───────┤ │

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 110 │ 452 │ 800 │ 78 │ 62 400│ │

│ │ │Российской Федерации (тыс. шт.) │ │ │ │ │ │ │

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 120 │ 452 │ - │ │ - │ │

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ │

│ │ │гарантии) (тыс. шт.) │ │ │ │ │ │ │

│ └───┴───────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┘ Форма │

│ по │

│ КНД 1151074│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00002 ──────│

│ 5────│

│ Продолжение раздела 2 1────│

│ 0────│

│ │ │ Наименование показателей │ Код │Код вида │Налоговая│Налого-│ Сумма │ 4────│

│ │ │ │строки│подакциз-│ база │вая │акциза │ 0────│

│ │ │ │ │ных това-│ │ставка │ │ 5────│

│ │ │ │ │ров │ │ │ │ 0────│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ ──────│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┤

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │гр. 7 =│ │

│ │ │ │ │ │ │ │гр. 5 х│ К И │

│ │ │ │ │ │ │ │гр. 6 │ П Н │

│ │ │стоимость сигарет с фильтром (руб.) -│ 130 │ 453 │ 500 000 │ 8% │ 40 000│ ┌─┐┌─┐│

│ │ │всего │ │ │ │ │ │ │7││0││

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │в том числе: │ │ │7││0││

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┬─────────┬─────────┬───────┬───────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 140 │ 453 │ 500 000 │ 8% │ 40 000│ │1││7││

│ │ │Российской Федерации (руб.) │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ │5││7││

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 150 │ 453 │ - │ 8% │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ │0││1││

│ │ │гарантии) (руб.) │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ │1││5││

│ │ │стоимость сигарет с фильтром (руб.) -│ 160 │ 453 │ 500 000 │ 25% │125 000│ ├─┤├─┤│

│ │ │всего │ │ │ │ │ │ │0││6││

│ │ 3.│Табак трубочный (кг) - всего │ 170 │ 410 │ - │ - │ - │ │0││3││

│ │ │в том числе: │ │ │1││8││

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┬─────────┬─────────┬───────┬───────┤ └─┘├─┤│

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 180 │ 410 │ - │ - │ - │ Стр.│8││

│ │ │Российской Федерации (кг) │ │ │ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ │0││6││

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 190 │ 410 │ - │ - │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ │0││6││

│ │ │гарантии) (кг) │ │ │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┼───────┼───────┤ │0│ │

│ │ 4.│Табак курительный, за исключением│ 200 │ 420 │ - │ - │ - │ ├─┤ │

│ │ │табака, используемого в качестве сырья│ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │для производства табачной продукции│ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │(далее - табак курительный) (кг) -│ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │всего │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┴─────────┴─────────┴───────┴───────┤ │4│ │

│ │ │в том числе: │ │ └─┘ │

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 210 │ 420 │ - │ - │ - │ │

│ │ │Российской Федерации (кг) │ │ │ │ │ │ │

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 220 │ 420 │ - │ - │ - │ │

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ │

│ │ │гарантии) (кг) │ │ │ │ │ │ │

│ │ 5.│Сигары (шт.) - всего │ 230 │ 430 │ - │ - │ - │ │

│ │ │в том числе: │ │ │

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 240 │ 430 │ - │ - │ - │ │

│ │ │Российской Федерации (шт.) │ │ │ │ │ │ │

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 250 │ 430 │ - │ - │ - │ │

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ │

│ │ │гарантии) (шт.) │ │ │ │ │ │ │

│ │ 6.│Сигариллы (тыс. шт.) - всего │ 260 │ 440 │ - │ - │ - │ │

│ │ │в том числе: │ │ │

│ │ │реализовано (передано) на территории│ 270 │ 440 │ - │ - │ - │ │

│ │ │Российской Федерации (тыс. шт.) │ │ │ │ │ │ │

│ │ │реализовано на экспорт при отсутствии│ 280 │ 440 │ - │ - │ - │ │

│ │ │поручительства банка (банковской│ │ │ │ │ │ │

│ │ │гарантии) (тыс. шт.) │ │ │ │ │ │ │

│ по │

│ КНД 1151074│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00002 ──────│

│ 5────│

│ Продолжение раздела 2 1────│

│ 0────│

│ ┌───┬───────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────────────────┐ 7────│

│ │ N │ Наименование показателей │ Код │ Сумма │ 4────│

│ │п/п│ │строки│ │ 0────│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────┤ 6────│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 7────│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────┤ ┌─┤

│ │ 7.│Итого сумма акциза, исчисленная за│ 290 │ 175 000 │ └─┤

│ │ │налоговый период │ │ │ │

│ │ │стр. 290 = (гр. 7 стр. 010 + гр. 7 стр.│ │ │ К И │

│ │ │090 + гр. 7 стр. 170 + гр. 7 стр. 200 +│ │ │ П Н │

│ │ │гр. 7 стр. 230 + гр. 7 стр. 260) + гр.│ │ │ П Н │

│ │ │7 стр. 150 разд. 3 │ │ │ ┌─┐┌─┐│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────┤ │7││0││

│ │ 8.│Налоговые вычеты │ 300 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ 9.│Сумма акциза, подлежащая уплате в│ 310 │ 175 000 │ ├─┤├─┤│

│ │ │бюджет │ │ │ │1││7││

│ │ │(если величина показателя строки 290 не│ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │меньше величины показателя строки 300,│ │ │ │5││7││

│ │ │то стр. 310 = стр. 290 - стр. 300) │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────┼───────────────────────────────────┤ │0││1││

│ │10.│Сумма превышения налоговых вычетов над│ 320 │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │исчисленной суммой акциза │ │ │ │1││5││

│ │ │(если величина показателя строки 290│ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │меньше величины показателя строки 300,│ │ │ │0││6││

│ │ │то стр. 320 = стр. 300 - стр. 290) │ │ │ ├─┤├─┤│

│ └───┴───────────────────────────────────────┴──────┴───────────────────────────────────┘ │0││3││

│ ├─┤├─┤│

│ │1││8││

│ └─┘├─┤│

│ Стр.│8││

│ ┌─┐├─┤│

│ │0││6││

│ ├─┤├─┤│

│ │0││6││

│ ├─┤└─┘│

│ │0│ │

│ ├─┤ │

│ │0│ │

│ ├─┤ │

│ │0│ │

│ ├─┤ │

│ │5│ │

│ └─┘ │

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1151074│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00051 ──────│

│ 5────│

│ Приложение N 1 к декларации 1────│

│ 0────│

│ ┌─────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐ 7────│

│ │Вид подакцизного товара (сырья) (код строки│папиросы │ 4────│

│ │010) │ │ 1────│

│ ├─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ 0────│

│ │Код вида подакцизного товара (сырья) (код│462 │ 4────│

│ │строки 020) │ │ ──────│

│ ├─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ ┌─┤

│ │Единица измерения налоговой базы (код строки│тыс. шт. │ └─┤

│ │030) │ │ │

│ ├─────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────┤ К И │

│ │Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки│798 │ П Н │

│ │040) │ │ П Н │

│ └─────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘ ┌─┐┌─┐│

│ │7││0││

│ Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке) ├─┤├─┤│

│ │7││0││

│ ┌───┬────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────────┬─────────┐ ├─┤├─┤│

│ │ N │ Объект налогообложения │ Код │Код объекта│Налоговая│ │1││7││

│ │п/п│ │строки│налогообло-│ база │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │жения │ │ │5││7││

│ ├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │0││1││

│ │ 1.│Реализация на территории Российской Федерации лицами│ 050 │ 10001 │ 300 │ │1││5││

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров, в том числе│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │реализация предметов залога и передача подакцизных│ │ │ │ │0││6││

│ │ │товаров по соглашению о предоставлении отступного│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │или новации │ │ │ │ │0││3││

│ │ 2.│Продажа лицами переданных им на основании приговоров│ 060 │ 10006 │ - │ │1││8││

│ │ │или решений судов, арбитражных судов или других│ │ │ │ └─┘├─┤│

│ │ │уполномоченных на то государственных органов│ │ │ │ Стр.│8││

│ │ │конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных│ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │товаров, подакцизных товаров, от которых произошел│ │ │ │ │0││6││

│ │ │отказ в пользу государства и которые подлежат│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │обращению в государственную и (или) муниципальную│ │ │ │ │0││6││

│ │ │собственность │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ ├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────┤ │0│ │

│ │ 3.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 070 │ 10007 │ - │ ├─┤ │

│ │ │произведенных ими из давальческого сырья│ │ │ │ │0│ │

│ │ │(материалов) подакцизных товаров собственнику│ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в│ │ │ │ │0│ │

│ │ │том числе получение указанных подакцизных товаров в │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │собственность в счет оплаты услуг по производству│ │ │ │ │6│ │

│ │ │подакцизных товаров из давальческого сырья│ │ │ │ └─┘ │

│ │ │(материалов) │ │ │ │ │

│ ├───┼────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼─────────┤ │

│ │ 4.│Передача в структуре организации произведенных│ 080 │ 10008 │ - │ │

│ │ │подакцизных товаров для дальнейшего производства│ │ │ │ │

│ │ │неподакцизных товаров │ │ │ │ │

│ │ 5.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 090 │ 10009 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров для│ │ │ │ │

│ │ │собственных нужд │ │ │ │ │

│ │ 6.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 100 │ 10010 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров в уставный│ │ │ │ │

│ │ │(складочный) капитал организаций, паевые фонды│ │ │ │ │

│ │ │кооперативов, а также в качестве взноса по договору│ │ │ │ │

│ │ │простого товарищества (договору о совместной│ │ │ │ │

│ │ │деятельности) │ │ │ │ │

│ │ 7.│Передача на территории Российской Федерации│ 110 │ 10011 │ - │ │

│ │ │организацией (хозяйственным обществом или│ │ │ │ │

│ │ │товариществом) произведенных ею подакцизных товаров│ │ │ │ │

│ │ │своему участнику (его правопреемнику или наследнику)│ │ │ │ │

│ │ │при его выходе (выбытии) из организации│ │ │ │ │

│ │ │(хозяйственного общества или товарищества), а также│ │ │ │ │

│ │ │передача подакцизных товаров, произведенных в рамках│ │ │ │ │

│ │ │договора простого товарищества (договора о│ │ │ │ │

│ │ │совместной деятельности), участнику (его│ │ │ │ │

│ │ │правопреемнику или наследнику) указанного договора│ │ │ │ │

│ │ │при выделе его доли из имущества, находящегося в│ │ │ │ │

│ │ │общей собственности участников договора, или разделе│ │ │ │ │

│ │ │такого имущества │ │ │ │ │

│ │ 8.│Передача произведенных подакцизных товаров на│ 120 │ 10012 │ - │ │

│ │ │переработку на давальческой основе │ │ │ │ │

│ │ 9.│Первичная реализация подакцизных товаров,│ 130 │ 10014 │ - │ │

│ │ │происходящих с территории Республики Беларусь и│ │ │ │ │

│ │ │ввезенных на территорию Российской Федерации с│ │ │ │ │

│ │ │территории Республики Беларусь │ │ │ │ │

│ │10.│Итого по виду всего (стр. 140 = сумме строк 050 -│ 140 │ 10000 │ 300 │ │

│ │ │130) │ │ │ │ │

│ └───┴────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┴─────────┘ Форма │

│ по │

│ КНД 1151074│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00051 ──────│

│ 5────│

│ Приложение N 1 к декларации 1────│

│ 0────│

│ │Вид подакцизного товара (сырья) (код строки│папиросы │ 4────│

│ │010) │ │ 1────│

│ │Код вида подакцизного товара (сырья) (код│463 │ 4────│

│ │строки 020) │ │ ──────│

│ │Единица измерения налоговой базы (код строки│руб. │ └─┤

│ │030) │ │ │

│ │Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки│383 │ П Н │

│ │040) │ │ П Н │

│ │7││0││

│ Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке) ├─┤├─┤│

│ │7││0││

│ │ N │ Объект налогообложения │ Код │Код объекта│Налоговая│ │1││7││

│ │п/п│ │строки│налогообло-│ база │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │жения │ │ │5││7││

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │0││1││

│ │ 1.│Реализация на территории Российской Федерации лицами│ 050 │ 10001 │ 200 000 │ │1││5││

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров, в том числе│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │реализация предметов залога и передача подакцизных│ │ │ │ │0││6││

│ │ │товаров по соглашению о предоставлении отступного│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │или новации │ │ │ │ │0││3││

│ │ 2.│Продажа лицами переданных им на основании приговоров│ 060 │ 10006 │ - │ │1││8││

│ │ │или решений судов, арбитражных судов или других│ │ │ │ └─┘├─┤│

│ │ │уполномоченных на то государственных органов│ │ │ │ Стр.│8││

│ │ │конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных│ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │товаров, подакцизных товаров, от которых произошел│ │ │ │ │0││6││

│ │ │отказ в пользу государства и которые подлежат│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │обращению в государственную и (или) муниципальную│ │ │ │ │0││6││

│ │ │собственность │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ │ 3.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 070 │ 10007 │ - │ ├─┤ │

│ │ │произведенных ими из давальческого сырья│ │ │ │ │0│ │

│ │ │(материалов) подакцизных товаров собственнику│ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в│ │ │ │ │0│ │

│ │ │том числе получение указанных подакцизных товаров в │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │собственность в счет оплаты услуг по производству│ │ │ │ │7│ │

│ │ │подакцизных товаров из давальческого сырья│ │ │ │ └─┘ │

│ │ │(материалов) │ │ │ │ │

│ │ 4.│Передача в структуре организации произведенных│ 080 │ 10008 │ - │ │

│ │ │подакцизных товаров для дальнейшего производства│ │ │ │ │

│ │ │неподакцизных товаров │ │ │ │ │

│ │ 5.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 090 │ 10009 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров для│ │ │ │ │

│ │ │собственных нужд │ │ │ │ │

│ │ 6.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 100 │ 10010 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров в уставный│ │ │ │ │

│ │ │(складочный) капитал организаций, паевые фонды│ │ │ │ │

│ │ │кооперативов, а также в качестве взноса по договору│ │ │ │ │

│ │ │простого товарищества (договору о совместной│ │ │ │ │

│ │ │деятельности) │ │ │ │ │

│ │ 7.│Передача на территории Российской Федерации│ 110 │ 10011 │ - │ │

│ │ │организацией (хозяйственным обществом или│ │ │ │ │

│ │ │товариществом) произведенных ею подакцизных товаров│ │ │ │ │

│ │ │своему участнику (его правопреемнику или наследнику)│ │ │ │ │

│ │ │при его выходе (выбытии) из организации│ │ │ │ │

│ │ │(хозяйственного общества или товарищества), а также│ │ │ │ │

│ │ │передача подакцизных товаров, произведенных в рамках│ │ │ │ │

│ │ │договора простого товарищества (договора о│ │ │ │ │

│ │ │совместной деятельности), участнику (его│ │ │ │ │

│ │ │правопреемнику или наследнику) указанного договора│ │ │ │ │

│ │ │при выделе его доли из имущества, находящегося в│ │ │ │ │

│ │ │общей собственности участников договора, или разделе│ │ │ │ │

│ │ │такого имущества │ │ │ │ │

│ │ 8.│Передача произведенных подакцизных товаров на│ 120 │ 10012 │ - │ │

│ │ │переработку на давальческой основе │ │ │ │ │

│ │ 9.│Первичная реализация подакцизных товаров,│ 130 │ 10014 │ - │ │

│ │ │происходящих с территории Республики Беларусь и│ │ │ │ │

│ │ │ввезенных на территорию Российской Федерации с│ │ │ │ │

│ │ │территории Республики Беларусь │ │ │ │ │

│ │10.│Итого по виду всего (стр. 140 = сумме строк 050 -│ 140 │ 10000 │ 200 000 │ │

│ │ │130) │ │ │ │ │

│ по │

│ КНД 1151074│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00051 ──────│

│ 5────│

│ Приложение N 1 к декларации 1────│

│ 0────│

│ │Вид подакцизного товара (сырья) (код строки│сигареты с фильтром │ 4────│

│ │010) │ │ 1────│

│ │Код вида подакцизного товара (сырья) (код│452 │ 4────│

│ │строки 020) │ │ ──────│

│ │Единица измерения налоговой базы (код строки│тыс. шт. │ └─┤

│ │030) │ │ │

│ │Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки│798 │ П Н │

│ │040) │ │ П Н │

│ │7││0││

│ Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке) ├─┤├─┤│

│ │7││0││

│ │ N │ Объект налогообложения │ Код │Код объекта│Налоговая│ │1││7││

│ │п/п│ │строки│налогообло-│ база │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │жения │ │ │5││7││

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │0││1││

│ │ 1.│Реализация на территории Российской Федерации лицами│ 050 │ 10001 │ 800 │ │1││5││

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров, в том числе│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │реализация предметов залога и передача подакцизных│ │ │ │ │0││6││

│ │ │товаров по соглашению о предоставлении отступного│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │или новации │ │ │ │ │0││3││

│ │ 2.│Продажа лицами переданных им на основании приговоров│ 060 │ 10006 │ - │ │1││8││

│ │ │или решений судов, арбитражных судов или других│ │ │ │ └─┘├─┤│

│ │ │уполномоченных на то государственных органов│ │ │ │ Стр.│8││

│ │ │конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных│ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │товаров, подакцизных товаров, от которых произошел│ │ │ │ │0││6││

│ │ │отказ в пользу государства и которые подлежат│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │обращению в государственную и (или) муниципальную│ │ │ │ │0││6││

│ │ │собственность │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ │ 3.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 070 │ 10007 │ - │ ├─┤ │

│ │ │произведенных ими из давальческого сырья│ │ │ │ │0│ │

│ │ │(материалов) подакцизных товаров собственнику│ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в│ │ │ │ │0│ │

│ │ │том числе получение указанных подакцизных товаров в │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │собственность в счет оплаты услуг по производству│ │ │ │ │8│ │

│ │ │подакцизных товаров из давальческого сырья│ │ │ │ └─┘ │

│ │ │(материалов) │ │ │ │ │

│ │ 4.│Передача в структуре организации произведенных│ 080 │ 10008 │ - │ │

│ │ │подакцизных товаров для дальнейшего производства│ │ │ │ │

│ │ │неподакцизных товаров │ │ │ │ │

│ │ 5.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 090 │ 10009 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров для│ │ │ │ │

│ │ │собственных нужд │ │ │ │ │

│ │ 6.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 100 │ 10010 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров в уставный│ │ │ │ │

│ │ │(складочный) капитал организаций, паевые фонды│ │ │ │ │

│ │ │кооперативов, а также в качестве взноса по договору│ │ │ │ │

│ │ │простого товарищества (договору о совместной│ │ │ │ │

│ │ │деятельности) │ │ │ │ │

│ │ 7.│Передача на территории Российской Федерации│ 110 │ 10011 │ - │ │

│ │ │организацией (хозяйственным обществом или│ │ │ │ │

│ │ │товариществом) произведенных ею подакцизных товаров│ │ │ │ │

│ │ │своему участнику (его правопреемнику или наследнику)│ │ │ │ │

│ │ │при его выходе (выбытии) из организации│ │ │ │ │

│ │ │(хозяйственного общества или товарищества), а также│ │ │ │ │

│ │ │передача подакцизных товаров, произведенных в рамках│ │ │ │ │

│ │ │договора простого товарищества (договора о│ │ │ │ │

│ │ │совместной деятельности), участнику (его│ │ │ │ │

│ │ │правопреемнику или наследнику) указанного договора│ │ │ │ │

│ │ │при выделе его доли из имущества, находящегося в│ │ │ │ │

│ │ │общей собственности участников договора, или разделе│ │ │ │ │

│ │ │такого имущества │ │ │ │ │

│ │ 8.│Передача произведенных подакцизных товаров на│ 120 │ 10012 │ - │ │

│ │ │переработку на давальческой основе │ │ │ │ │

│ │ 9.│Первичная реализация подакцизных товаров,│ 130 │ 10014 │ - │ │

│ │ │происходящих с территории Республики Беларусь и│ │ │ │ │

│ │ │ввезенных на территорию Российской Федерации с│ │ │ │ │

│ │ │территории Республики Беларусь │ │ │ │ │

│ │10.│Итого по виду всего (стр. 140 = сумме строк 050 -│ 140 │ 10000 │ 800 │ │

│ │ │130) │ │ │ │ │

│ по │

│ КНД 1151074│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00051 ──────│

│ 5────│

│ Приложение N 1 к декларации 1────│

│ 0────│

│ │Вид подакцизного товара (сырья) (код строки│сигареты с фильтром │ 4────│

│ │010) │ │ 1────│

│ │Код вида подакцизного товара (сырья) (код│453 │ 4────│

│ │строки 020) │ │ ──────│

│ │Единица измерения налоговой базы (код строки│руб. │ └─┤

│ │030) │ │ │

│ │Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки│383 │ П Н │

│ │040) │ │ П Н │

│ │7││0││

│ Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке) ├─┤├─┤│

│ │7││0││

│ │ N │ Объект налогообложения │ Код │Код объекта│Налоговая│ │1││7││

│ │п/п│ │строки│налогообло-│ база │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │жения │ │ │5││7││

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │0││1││

│ │ 1.│Реализация на территории Российской Федерации лицами│ 050 │ 10001 │ 500 000 │ │1││5││

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров, в том числе│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │реализация предметов залога и передача подакцизных│ │ │ │ │0││6││

│ │ │товаров по соглашению о предоставлении отступного│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │или новации │ │ │ │ │0││3││

│ │ 2.│Продажа лицами переданных им на основании приговоров│ 060 │ 10006 │ - │ │1││8││

│ │ │или решений судов, арбитражных судов или других│ │ │ │ └─┘├─┤│

│ │ │уполномоченных на то государственных органов│ │ │ │ Стр.│8││

│ │ │конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных│ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │товаров, подакцизных товаров, от которых произошел│ │ │ │ │0││6││

│ │ │отказ в пользу государства и которые подлежат│ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │обращению в государственную и (или) муниципальную│ │ │ │ │0││6││

│ │ │собственность │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ │ 3.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 070 │ 10007 │ - │ ├─┤ │

│ │ │произведенных ими из давальческого сырья│ │ │ │ │0│ │

│ │ │(материалов) подакцизных товаров собственнику│ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в│ │ │ │ │0│ │

│ │ │том числе получение указанных подакцизных товаров в │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │собственность в счет оплаты услуг по производству│ │ │ │ │9│ │

│ │ │подакцизных товаров из давальческого сырья│ │ │ │ └─┘ │

│ │ │(материалов) │ │ │ │ │

│ │ 4.│Передача в структуре организации произведенных│ 080 │ 10008 │ - │ │

│ │ │подакцизных товаров для дальнейшего производства│ │ │ │ │

│ │ │неподакцизных товаров │ │ │ │ │

│ │ 5.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 090 │ 10009 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров для│ │ │ │ │

│ │ │собственных нужд │ │ │ │ │

│ │ 6.│Передача на территории Российской Федерации лицами│ 100 │ 10010 │ - │ │

│ │ │произведенных ими подакцизных товаров в уставный│ │ │ │ │

│ │ │(складочный) капитал организаций, паевые фонды│ │ │ │ │

│ │ │кооперативов, а также в качестве взноса по договору│ │ │ │ │

│ │ │простого товарищества (договору о совместной│ │ │ │ │

│ │ │деятельности) │ │ │ │ │

│ │ 7.│Передача на территории Российской Федерации│ 110 │ 10011 │ - │ │

│ │ │организацией (хозяйственным обществом или│ │ │ │ │

│ │ │товариществом) произведенных ею подакцизных товаров│ │ │ │ │

│ │ │своему участнику (его правопреемнику или наследнику)│ │ │ │ │

│ │ │при его выходе (выбытии) из организации│ │ │ │ │

│ │ │(хозяйственного общества или товарищества), а также│ │ │ │ │

│ │ │передача подакцизных товаров, произведенных в рамках│ │ │ │ │

│ │ │договора простого товарищества (договора о│ │ │ │ │

│ │ │совместной деятельности), участнику (его│ │ │ │ │

│ │ │правопреемнику или наследнику) указанного договора│ │ │ │ │

│ │ │при выделе его доли из имущества, находящегося в│ │ │ │ │

│ │ │общей собственности участников договора, или разделе│ │ │ │ │

│ │ │такого имущества │ │ │ │ │

│ │ 8.│Передача произведенных подакцизных товаров на│ 120 │ 10012 │ - │ │

│ │ │переработку на давальческой основе │ │ │ │ │

│ │ 9.│Первичная реализация подакцизных товаров,│ 130 │ 10014 │ - │ │

│ │ │происходящих с территории Республики Беларусь и│ │ │ │ │

│ │ │ввезенных на территорию Российской Федерации с│ │ │ │ │

│ │ │территории Республики Беларусь │ │ │ │ │

│ │10.│Итого по виду всего (стр. 140 = сумме строк 050 -│ 140 │ 10000 │ 500 000 │ │

│ │ │130) │ │ │ │ │

│ по │

│ КНД 1151074│

├─┐ │

Декларация по акцизам на нефтепродукты

Порядок представления декларации и уплаты акцизов

Форма налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты приведена в Приложении N 3, а Порядок ее заполнения - в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 30.12.2005 N 168н.

Ее заполняют налогоплательщики, которые совершают операции с подакцизными нефтепродуктами. Перечень таких операций приведен в пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182, а состав нефтепродуктов - в пп. 7 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ. Это автомобильный бензин, дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, а также прямогонный бензин.

Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения налогоплательщика. При наличии обособленных подразделений декларация представляется по месту нахождения каждого подразделения исходя из приходящейся на него доли налога. Если головное и обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, декларацию можно подавать централизованно по месту нахождения головного подразделения.

Срок сдачи декларации по акцизам на нефтепродукты зависит от наличия у налогоплательщика свидетельства на совершение операций с нефтепродуктами, предусмотренного ст. 179.1 НК РФ, и от указанного в нем вида деятельности.

Владельцы свидетельств на розничную реализацию нефтепродуктов должны представлять декларацию не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (календарный месяц). В те же сроки уплачивается и акциз. Налогоплательщик, у которого есть свидетельство лишь на оптовую продажу нефтепродуктов, уплачивает акциз и подает декларацию по нефтепродуктам (за исключением прямогонного бензина) не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным, по прямогонному бензину декларация представляется не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным, акциз уплачивается не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина, представляют декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, уплачивают акциз - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Все остальные лица, которые совершают операции с нефтепродуктами, признанные объектом обложения акцизами, сдают декларацию и уплачивают акциз не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сказанное относится и к производителям, не имеющим свидетельств.

Состав декларации и порядок ее заполнения

Декларация по акцизам на нефтепродукты включает в себя:

- титульный лист;

- разд. 1 "Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд. 2 "Расчет суммы акциза на нефтепродукты". Он состоит из трех таблиц: 2.1 "Расчет налоговой базы по операциям, совершаемым на территории Российской Федерации", 2.2 "Расчет суммы акциза" и 2.3 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика";

- Приложение N 1 "Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами";

- Приложение N 2 "Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами";

- Приложение N 3 "Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений".

Налогоплательщики представляют все страницы декларации, даже если некоторые из них остаются незаполненными (в пустых строках ставятся прочерки).

Декларация сдается и тогда, когда начисленная сумма акцизов меньше или равна нулю (то есть сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму акциза).

Основным в декларации является разд. 2, в котором рассчитываются налоговая база и сумма акциза по каждому виду подакцизных нефтепродуктов. Для его заполнения используются показатели Приложений N N 1 - 3. В Приложениях N N 1 и 2 отражаются сведения об операциях с нефтепродуктами, совершенных в отчетном месяце, а в Приложении N 3 - данные по суммам акциза, уплачиваемым по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений. В последнюю очередь заполняются разд. 1 и титульный лист.

Рассмотрим порядок заполнения разделов и приложений декларации, за исключением титульного листа. Во всех декларациях по акцизам он одинаковый. Порядок его заполнения приведен на с. 129.

Раздел 1

В этом разделе указываются суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета) за отчетный налоговый период, и код бюджетной классификации (КБК), на который они зачисляются.

Плательщики акцизов на нефтепродукты уплачивают этот налог по нескольким КБК (см. табл. 1). Действующие КБК утверждены Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ (в ред. Федерального закона от 22.12.2005 N 176-ФЗ).

По каждому КБК отдельно заполняются строки 010 - 040 этого раздела. В них указываются:

- по строке 010 - КБК;

- по строке 020 - код по ОКАТО муниципального образования, где уплачивается акциз;

- по строке 030 - сумма акциза, которая подлежит уплате в бюджет и зачисляется на КБК, указанный в строке 010;

- по строке 040 - сумма акциза, подлежащая возмещению (зачету, возврату) из бюджета.

Рассмотрим подробнее, как формируются показатели строк 030 и 040 по автомобильному бензину.

В указанных строках отражается итоговый показатель по расчетам с бюджетом. Он определяется следующим образом. Сначала рассчитывается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по бензину автомобильному с октановым числом до "80" включительно и по бензину автомобильному с иными октановыми числами. Это сумма значений строк 420 и 430 графы 7 таблицы 2.2 раздела 2.

Далее определяется сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза по бензину автомобильному с октановым числом до "80" включительно и суммой акциза по бензину автомобильному с иными октановыми числами. Это сумма значений строк 470 и 480 графы 7 таблицы 2.2 разд. 2.

Затем из первой суммы вычитается вторая. Положительный результат переносится в строку 030, отрицательный (без знака "минус") - в строку 040 разд. 1.

Таким образом, в разд. 1 декларации отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (либо возмещению из бюджета) по бензину автомобильному в целом, поскольку для бензина предусмотрен один код бюджетной классификации.

Если сумма акциза по нефтепродуктам полностью уплачивается (подлежит возмещению) по месту нахождения головного подразделения налогоплательщика, строки 030 и 040 заполняются на основании показателей строк 420 - 460 п. 16 или на основании строк 470 - 510 п. 17 таблицы 2.2 разд. 2. В этих строках рассчитывается сумма акциза по видам нефтепродуктов, подлежащая уплате в бюджет (или возмещению из бюджета), по организации в целом.

В случае уплаты суммы акциза в бюджет (возмещения из бюджета) по месту нахождения обособленных подразделений строки 030 и 040 заполняются на основании показателей граф 6, 7 строк 080 - 120 таблицы 2.3 разд. 2.

Если сумма акциза уплачивается централизованно в том субъекте Российской Федерации, где находятся головное подразделение и часть обособленных подразделений, значения строк 030 и 040 также формируются на основании показателей граф 6 и 7 строк 080 - 120 таблицы 2.3 разд. 2 как сумма данных по указанным подразделениям.

Пример 3. ООО "Прогресс", имеющее свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, осуществляет операции с подакцизными нефтепродуктами только по месту нахождения организации. В отчетном налоговом периоде (в декабре 2006 г.) общество приобрело 250 т бензина с октановым числом "76" и 400 т бензина с октановым числом "92".

В отчетном периоде организация представила реестры счетов-фактур с отметкой налогового органа покупателя и другие документы, подтверждающие право на вычет сумм акциза по бензину с октановым числом "92" в размере 2 177 400 руб. Этот бензин в объеме 600 т был отгружен в предыдущем налоговом периоде (в ноябре 2006 г.) покупателю, имеющему свидетельство.

Ставка акциза на бензин с октановым числом "76" - 2657 руб. за тонну, а на бензин с октановым числом "92" - 3629 руб.

Рассчитаем общую сумму акциза, которую ООО "Прогресс" должно уплатить в бюджет Российской Федерации за декабрь 2006 г. по бензину.

1. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по бензину с октановым числом "76" и отражаемая в графе 7 по строке 420 разд. 2 декларации, равна:

2657 руб/т х 250 т = 664 250 руб.

2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по бензину с октановым числом "92" и отражаемая в графе 7 по строке 430 разд. 2 декларации, будет равна нулю, поскольку по итогам расчета получается отрицательная величина, то есть сумма налоговых вычетов превышает начисленную сумму акциза:

3629 руб/т х 400 т - 2 177 400 руб. = -725 800 руб.

Сумма превышения налоговых вычетов в размере 725 800 руб. указывается в строке 480 разд. 2.

3. Сумма, отражаемая по строке 040 разд. 1, составит:

(664 250 руб. + 0 руб.) - (0 руб. + 725 800 руб.) = -61 550 руб.

Эта сумма в строку 040 разд. 1 вписывается без знака "минус".

Раздел 2

В разделе рассчитываются налоговая база и сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Для этого последовательно заполняются таблицы 2.1, 2.2 и 2.3.

Таблица 2.1

В таблице 2.1 определяется налоговая база по организации в целом. Объем нефтепродуктов указывается в натуральном выражении (в тоннах). По строкам 010 - 090 в графах 4 - 8 таблицы отражаются данные по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения, по каждому виду подакцизных нефтепродуктов.

Итоговые показатели налоговой базы по всем операциям, сгруппированным по каждому виду нефтепродуктов, отражаются по строке 100 таблицы. Затем эти данные переносятся соответственно в графу 5 по строкам 010 - 050 таблицы 2.2.

Таблица 2.2

В таблице 2.2 "Расчет суммы акциза" исчисляется общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Для этого ставка акциза, указанная в графе 6, умножается на соответствующую налоговую базу, отраженную в графе 5.

В строках 010 - 050 графы 7 определяются суммы акциза по операциям, подлежащим налогообложению, по видам нефтепродуктов.

В строках 320 - 360 графы 7 рассчитывается общая сумма акциза, подлежащая вычету, по каждому виду нефтепродуктов. Показатели этих строк (за исключением строки 360 для прямогонного бензина) рассчитываются путем сложения соответствующих показателей по строкам 060 - 310 (за исключением строки 260).

При определении общей суммы акциза, подлежащей вычету, по прямогонному бензину (строка 360) кроме указанных выше показателей учитываются также суммы акциза, начисленные в соответствии с пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182 НК РФ лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, при дальнейшем использовании бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии (строка 260).

В строках 420 - 460 указываются суммы акциза, которые нужно уплатить в бюджет по видам нефтепродуктов (по организации в целом). Эти суммы рассчитываются как разность между исчисленными суммами акцизов по видам нефтепродуктов (строки 010 - 050) и соответствующими суммами налоговых вычетов (строки 320 - 360). Полученный результат увеличивается на показатели строк 370 - 410. По ним отражаются суммы акциза по нефтепродуктам, реализованным в Республику Беларусь, факт экспорта которых в установленные сроки документально не подтвержден.

Если сумма налогового вычета превышает исчисленную сумму акциза, в соответствующей строке ставится ноль.

Суммы превышения налоговых вычетов над исчисленными суммами акцизов по видам нефтепродуктов вписываются по строкам 470 - 510. Эти суммы подлежат возврату в соответствии с положениями ст. 203 НК РФ.

По строкам 520 - 560 указываются объемы нефтепродуктов, реализованных на экспорт, и суммы акциза, начисленные на эти объемы, по которым в предыдущие налоговые периоды было предоставлено освобождение от налога. Указанные строки заполняются при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 7 ст. 198 НК РФ, подтверждающих факт экспорта (при условии, что эти данные ранее не отражались в декларациях). Документы должны быть представлены в срок не позднее 180 дней со дня реализации подакцизных нефтепродуктов на экспорт.

В строках 570 - 610 справочно указываются суммы акциза, предъявленные к возмещению по нефтепродуктам, факт экспорта которых документально подтвержден (за исключением экспорта в Республику Беларусь). Эти строки заполняются в декларации в том случае, если представлены документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ (при условии, что эти суммы ранее в декларациях не отражались).

В строках 620 - 660 таблицы справочно указываются суммы акциза, предъявленные к возмещению по нефтепродуктам, факт экспорта которых в Республику Беларусь документально подтвержден <*>.

--------------------------------

<*> Акцизы по нефтепродуктам, ввозимым на территорию России, отражаются в налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н.

После расчета суммы акциза по организации в целом заполняется таблица 2.3.

Таблица 2.3

Таблица 2.3 предназначена для расчета сумм акциза, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика, а также для расчета доли акциза, приходящейся на головное подразделение.

Сумма акциза, относящаяся к обособленному (головному) подразделению, рассчитывается исходя из приходящейся на него доли налога (п. 4 ст. 204 НК РФ). Доля налога определяется как удельный вес объема нефтепродуктов (в натуральном выражении), реализованных обособленным (головным) подразделением, в общем объеме реализации нефтепродуктов по организации в целом по следующей формуле:

┌───────────────────────────────────────────────────────────┐

│Удельный вес Объем продукции, Объем продукции, │

│объема реализованной реализованной │

│продукции, = обособленным : организацией х 100%.│

│реализованной (головным) в целом │

│обособленным подразделением │

│(головным) │

│подразделением │

└───────────────────────────────────────────────────────────┘

Определив удельный вес объема реализации, приходящегося на обособленное (головное) подразделение, налогоплательщик рассчитывает сумму акциза, подлежащую уплате по месту нахождения данного подразделения. Для этого сумма акциза, рассчитанная в таблице 2.2 по организации в целом, умножается на рассчитанную величину удельного веса объема реализации, относящегося к обособленному (головному) подразделению. Сумма акциза по обособленному (головному) подразделению рассчитывается по формуле:

┌────────────────────────────────────────────────────────┐

│Сумма акциза, Общая сумма Удельный вес │

│подлежащая акциза по объема продукции, │

│уплате = организации х реализованной х 100%.│

│обособленным с учетом обособленным │

│(головным) налоговых (головным) │

│подразделением вычетов подразделением │

└────────────────────────────────────────────────────────┘

Таблица 2.3 заполняется отдельно по каждому подразделению (включая головное подразделение).

Строки 010 и 020 заполняются только в отношении обособленных подразделений. По ним указываются адрес и КПП обособленного подразделения. При расчете сумм акциза по головному подразделению эти строки не заполняются.

В строках 030 - 070 графы 4 отражается объем нефтепродуктов (по видам), реализованных организацией в целом (как лицам, имеющим свидетельства на совершение операций с нефтепродуктами, так и лицам, не имеющим таких свидетельств).

В строки 030 - 070 графы 6 соответствующие данные о суммах акциза, подлежащих уплате в бюджет, переносятся из строк 420 - 460 графы 7 таблицы 2.2.

В строках 030 - 070 графы 7 отражаются суммы превышения налогового вычета над исчисленным акцизом. Они переносятся из строк 470 - 510 графы 7 таблицы 2.2.

По строкам 080 - 120 графы 5 указывается удельный вес объема реализации нефтепродуктов подразделением (головным или обособленным), в отношении которого заполняется таблица, в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.

По строкам 080 - 120 графы 6 приводятся суммы акциза по видам нефтепродуктов, подлежащие уплате в бюджет по месту нахождения головного или обособленного подразделения.

В случае превышения суммы налогового вычета над суммой начисленного акциза разница распределяется между подразделениями. Сумма акциза, подлежащая возмещению (зачету, возврату) по обособленному (головному) подразделению, определяется в том же порядке - исходя из удельного веса объема продукции, реализованной обособленным (головным) подразделением, в общем объеме продукции, реализованной организацией в целом.

По строкам 080 - 120 графы 7 вписываются суммы налогового вычета (по видам нефтепродуктов), подлежащие возврату по месту нахождения подразделения, в отношении которого заполняется таблица.

Приложения

Неотъемлемой частью декларации являются Приложения N N 1 - 3.

В Приложении N 1 отражаются сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, а в Приложении N 2 - сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Эти Приложения используются при непосредственной сверке данных декларации с показателями счетов-фактур, представленных покупателями нефтепродуктов и выставленных им поставщиками (для подтверждения права поставщика на налоговый вычет, предусмотренный п. 8 ст. 200 НК РФ).

Показатели графы 5 строки 100 Приложений N N 1 и 2 отражаются в итоговых строках 050 - 090 этих Приложений.

Если строк, имеющих код 100, недостаточно для отражения всех данных по определенному получателю нефтепродуктов, то следует заполнить необходимое количество листов второй страницы Приложения.

При заполнении Приложений N N 1 и 2 следует учитывать, что при наличии по одному виду нефтепродуктов нескольких счетов-фактур по каждому счету-фактуре заполняется отдельная строка.

Приложение N 3 заполняется, если организация уплачивает акциз по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В таблице отдельно по каждой строке отражаются суммы акциза, уплаченные по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Данное Приложение представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения подразделения, указанного в таблице приложения первым. Копии Приложения сдаются по месту нахождения каждого подразделения.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере порядок заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты организацией, имеющей обособленные подразделения.

ООО "Химсервис", имеющее свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, состоит на учете в Москве. В декабре 2006 г. организация закупила:

- 30 000 т автомобильного бензина с октановым числом "95";

- 5000 т дизельного топлива.

В том же месяце ООО "Химсервис" реализовало организации, не имеющей свидетельства, 22 000 т автомобильного бензина с октановым числом "95" и 3800 т дизельного топлива. Нефтепродукты реализованы через головное подразделение, находящееся в Москве, и обособленные подразделения, расположенные в Московской области. Через головное подразделение реализовано 12 000 т бензина с октановым числом "95". Через подразделение "Химсервис-I" реализовано 6000 т бензина с октановым числом "95" и 3000 т дизельного топлива, через подразделение "Химсервис-II" - 4000 т бензина с октановым числом "95" и 800 т дизельного топлива.

Согласно ст. 193 НК РФ с 1 января 2006 г. ставки акциза за тонну нефтепродуктов составляют:

- на бензин с октановым числом свыше "80" - 3629 руб. за тонну;

- на дизельное топливо - 1080 руб. за тонну.

ООО "Химсервис" обязано уплатить акциз и представить декларацию за декабрь 2006 г. в налоговый орган по месту нахождения головного подразделения и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Почтовый адрес обособленного подразделения "Химсервис-I": 145000, г. Щелково Московской области, ул. Садовая, д. 15. Код региона - 50, КПП - 505002001.

Почтовый адрес обособленного подразделения "Химсервис-II": 143000, г. Одинцово Московской области, ул. Парковая, д. 10. Код региона - 50, КПП - 503202001.

По каждому из подразделений в составе декларации представляются титульный лист, разд. 1, а также разд. 2, состоящий из таблиц 2.1 - 2.3 и трех приложений.

Посмотрим, как ООО "Химсервис" заполнит разд. 2, Приложение N 3 и разд. 1 к декларации, которую необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения "Химсервис-I".

Раздел 2

Заполнять этот раздел ООО "Химсервис" начнет с таблицы 2.1. В ней рассчитывается налоговая база по организации в целом. В графах 5 и 6 строки 050 отразит операции по приобретению нефтепродуктов в собственность:

- в графе 5 строки 050 - 30 000 т автомобильного бензина с октановым числом "95";

- в графе 6 строки 050 - 5000 т дизельного топлива.

Те же объемы организация проставит как итоговые по строке 030 в графах 5 и 6 таблицы соответственно.

Других операций, признаваемых объектом налогообложения, в декабре 2006 г. у ООО "Химсервис" не было. Поэтому в итоговой строке 100 оно указывает налоговую базу по всем операциям, совершенным в отчетном налоговом периоде (по видам нефтепродуктов):

- в графе 5 - 30 000 т - бензин автомобильный с октановым числом "95";

- в графе 6 - 5000 т - дизельное топливо.

Затем организация заполнит таблицу 2.2. В ней рассчитывается сумма акциза.

По строкам 020 и 030 ООО "Химсервис" укажет:

- в графе 5 - налоговую базу - 30 000 т и 5000 т соответственно;

- в графе 6 - ставку акциза: на бензин автомобильный с октановым числом "95" - 3629 руб. и на дизельное топливо - 1080 руб.;

- в графе 7 - сумму акциза. Показатель этой графы определяется путем перемножения значений граф 5 и 6 по соответствующим строкам.

Сумма акциза по бензину автомобильному с октановым числом "95" (строка 020 графы 7) составит:

30 000 т х 3629 руб/т = 108 870 000 руб.

Сумма акциза по дизельному топливу (строка 030 графы 7) равна:

5000 т х 1080 руб/т = 5 400 000 руб.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как разница между суммами акциза, начисленными по облагаемым операциям, и суммами налоговых вычетов.

У ООО "Химсервис" в декабре 2006 г. не было права на налоговые вычеты, поэтому сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

- по строке 430 графы 7 - 108 870 000 руб. (по бензину автомобильному);

- по строке 440 графы 7 - 5 400 000 руб. (по дизельному топливу).

После этого организация заполнит таблицу 2.3 по головному подразделению и по каждому из своих обособленных подразделений - "Химсервис-I" и "Химсервис-II". В ней сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по организации в целом, распределяется между этими подразделениями.

По головному подразделению таблица 2.3 заполняется следующим образом. Строки 010 и 020 не заполняются.

По строке 040 организация отразит по бензину автомобильному:

- в графе 4 - объем реализации бензина по организации в целом - 22 000 т;

- в графе 5 - удельный вес объема реализации бензина по организации в целом - 100%;

- в графе 6 - сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, - 108 870 000 руб.;

- в графе 7 - сумму превышения налоговых вычетов над исчисленным акцизом. Налоговые вычеты организация не применяла, поэтому в строке 040 графы 7 ставится прочерк.

По строке 050 организация укажет по дизельному топливу:

- в графе 4 - объем реализации по организации в целом - 3800 т;

- в графе 5 - удельный вес объема реализации по организации в целом - 100%;

- в графе 6 - сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, - 5 400 000 руб.;

- в графе 7 - сумму превышения налоговых вычетов над исчисленным акцизом. Налоговые вычеты организация не применяла, поэтому в строке 050 графы 7 ставится прочерк.

По строке 090 организация отразит:

- в графе 4 - объем продукции, реализованной головным подразделением, - 12 000 т бензина автомобильного;

- в графе 5 - удельный вес объема нефтепродуктов, реализованных головным подразделением, в общем объеме нефтепродуктов, реализованных организацией в целом.

Удельный вес по бензину автомобильному определяется следующим образом:

12 000 т : 22 000 т х 100% = 55%.

В строке 090 графы 6 рассчитывается сумма акциза, подлежащая уплате по месту нахождения головного подразделения ООО "Химсервис". Для этого сумму акциза, подлежащую уплате по организации в целом, нужно умножить на показатель удельного веса, относящийся к головному подразделению. По месту своего нахождения организация должна заплатить акциз по бензину автомобильному в размере 59 878 500 руб. (108 870 000 руб. х 55%).

По обособленному подразделению "Химсервис-I" таблица 2.3 заполняется следующим образом. По строкам 010 и 020 указываются почтовый адрес и КПП этого обособленного подразделения.

По строке 040 организация отразит по бензину автомобильному:

- в графе 4 - объем реализации бензина по организации в целом - 22 000 т;

- в графе 5 - удельный вес объема реализации бензина по организации в целом - 100%;

- в графе 6 - сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, - 108 870 000 руб.;

По строке 050 организация укажет по дизельному топливу:

- в графе 4 - объем реализации по организации в целом - 3800 т;

- в графе 5 - удельный вес объема реализации по организации в целом - 100%;

- в графе 6 - сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, - 5 400 000 руб.;

По строкам 090 и 100 организация отразит:

- в графе 4 - объем продукции, реализованной подразделением "Химсервис-I", - 6000 т бензина автомобильного и 3000 т дизельного топлива;

- в графе 5 - удельный вес объема нефтепродуктов, реализованных "Химсервис-I", в общем объеме нефтепродуктов, реализованных организацией в целом.

Удельный вес определяется следующим образом:

- по бензину автомобильному:

6000 т : 22 000 т х 100% = 27%;

- по дизельному топливу:

3000 т : 3800 т х 100% = 79%.

В строках 090 и 100 графы 6 рассчитывается сумма акциза, подлежащая уплате по месту нахождения "Химсервис-I". Для этого сумму акциза, подлежащую уплате по организации в целом, нужно умножить на показатель удельного веса, относящийся к данному обособленному подразделению. По месту его нахождения организация должна заплатить акциз в размере:

- по бензину автомобильному - 29 394 900 руб. (108 870 000 руб. х 27%);

- по дизельному топливу - 4 266 000 руб. (5 400 000 руб. х 79%).

Таблица 2.3 для обособленного подразделения "Химсервис-II" заполняется аналогичным образом. Удельный вес объема нефтепродуктов, реализованных этим подразделением, в общем объеме реализации по организации в целом составит:

- по бензину автомобильному - 18% (4000 т : 22 000 т х 100%);

- по дизельному топливу - 21% (800 т : 3800 т х 100%).

Сумма акциза, подлежащая уплате по месту нахождения "Химсервис-II", составит:

- по бензину автомобильному - 19 596 600 руб. (108 870 000 руб. х 18%);

- по дизельному топливу - 1 134 000 руб. (5 400 000 руб. х 21%).

Приложение N 3

ООО "Химсервис" суммы акцизов, начисленные к уплате за декабрь 2006 г., уплачивает по месту нахождения организации и обособленных подразделений "Химсервис-I" и "Химсервис-II". Поэтому в Приложении N 3 указываются сведения по всем подразделениям, включая головное.

По отдельным строкам графы 1 отражаются КПП по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений "Химсервис-I" и "Химсервис-II".

В графах 2 и 3 приводятся суммы акциза по бензину автомобильному и дизельному топливу, подлежащие уплате по месту нахождения головного подразделения и обособленных подразделений:

для головного подразделения

- по бензину - 59 878 500 руб.;

для "Химсервис-I"

- по бензину - 29 394 900 руб.;

- по дизельному топливу - 4 266 000 руб.;

для "Химсервис-II"

- по бензину - 19 596 600 руб.;

- по дизельному топливу - 1 134 000 руб.

В графе 6 отражается итоговая сумма акциза, подлежащая уплате по месту нахождения каждого подразделения. Значение этого показателя есть сумма значений граф 2 и 3 по соответствующим строкам.

Общая сумма акциза, подлежащая уплате по месту нахождения подразделений, составит:

- для головного подразделения - 59 878 500 руб.;

- для "Химсервис-I" - 33 660 900 руб. (29 394 900 руб. + 4 266 000 руб.);

- для "Химсервис-II" - 20 730 600 руб. (19 596 600 руб. + 1 134 000 руб.).

Раздел 1

Акцизы по бензину и дизельному топливу уплачиваются по разным КБК, поэтому в разд. 1 указанные суммы отражаются отдельно. Раздел, представляемый по месту нахождения обособленного подразделения "Химсервис-I", организация должна заполнить следующим образом.

Сначала она внесет данные по бензину:

по строке 010 - КБК 182 1 03 02041 01 1000 110;

по строке 020 - код ОКАТО;

по строке 030 - сумму акциза по бензину, которая подлежит уплате в бюджет не позднее 26 февраля 2007 г. (25 февраля 2007 г. - нерабочий день), - 29 394 900 руб.

Затем ООО "Химсервис" заполнит данные по дизельному топливу:

по строке 010 - КБК 182 1 03 02070 01 1000 110;

по строке 020 - код ОКАТО;

по строке 030 - сумму акциза по дизельному топливу, которая подлежит уплате в бюджет не позднее 26 февраля 2007 г. (25 февраля 2007 г. - выходной день), - 4 266 000 руб.

Напомним, что в составе налоговой декларации, сдаваемой по месту нахождения обособленного подразделения "Химсервис-I", организация должна представить также Приложения N N 1 и 2.

Образец заполнения разд. 1, 2 и Приложения N 3 см. на с. 159 - 170.

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│1│5│6│3│4│3│8│8│ │ │

│ 51039028 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │5│0│5│0│0│2│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151039│ │

│ Раздел 00001│ │

│ │ │

│ Раздел 1. Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, │ │

│ по данным налогоплательщика │ │

│ │ │

│ Показатели Код Значения показателей │ │

│ строки │ │

│ 1 2 3 │ │

│ │ │

│Код бюджетной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│классификации 010 │1│8│2│1│0│3│0│2│0│4│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│6│2│5│7│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма акциза, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате в бюджет (руб.) 030 │ │ │ │ │ │ │ │2│9│3│9│4│9│0│0│ │ │

│по сроку уплаты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│┌─┬─┐┌─┬─┐┌─┬─┬─┬─┐ │ │

││2│6││0│2││2│0│0│7│ │ │

│└─┴─┘└─┴─┘└─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма акциза, начисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Код бюджетной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│классификации 010 │1│8│2│1│0│3│0│2│0│7│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │4│6│2│5│7│0│0│0│0│0│0│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма акциза, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате в бюджет (руб.) 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │4│2│6│6│0│0│0│ │ │

│по сроку уплаты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│┌─┬─┐┌─┬─┐┌─┬─┬─┬─┐ │ │

││2│6││0│2││2│0│0│7│ │ │

│└─┴─┘└─┴─┘└─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма акциза, начисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Код бюджетной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│классификации 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│Код по ОКАТО 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма акциза, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│уплате в бюджет (руб.) 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по сроку уплаты └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│┌─┬─┐┌─┬─┐┌─┬─┬─┬─┐ │ │

││2│6││0│2││2│0│0│7│ │ │

│└─┴─┘└─┴─┘└─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│Сумма акциза, начисленная ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│к уменьшению (руб.) 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Аронов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│6│ │0│2│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Главный бухгалтер │ │

│ Серикова ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│6│ │0│2│ │2│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘ └─┤

│ Раздел 00021 ──────│

│ 5────│

│ Раздел 2. Расчет суммы акциза на нефтепродукты 1────│

│ 0────│

│ Расчет налоговой базы по операциям, совершаемым на территории Российской Федерации 3────│

│ 9────│

│ Таблица 2.1 0────│

│ 3────│

│ ┌───┬────────────────────────┬─────┬───────────────────────────────────────────────┐ 5────│

│ │ N │ Показатели │Код │ Налоговая база, тонн │ ──────│

│ │п/п│ │стро-├───────────┬──────────┬───────┬────────┬───────┤ ┌─┤

│ │ │ │ки │бензин │бензин │дизель-│моторные│прямо- │ └─┤

│ │ │ │ │автомобиль-│автомо- │ное │масла │гонный │ │

│ │ │ │ │ный с │бильный с │топливо│для ди- │бензин │ К И │

│ │ │ │ │октановым │иными │(код │зельных │(код │ П Н │

│ │ │ │ │числом до │октановыми│630) │и (или) │650) │ П Н │

│ │ │ │ │"80" │числами │ │карбюра-│ │ ┌─┐┌─┐│

│ │ │ │ │включитель-│(код 620) │ │торных │ │ │5││0││

│ │ │ │ │но (код │ │ │(инжек- │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │610) │ │ │торных) │ │ │0││0││

│ │ │ │ │ │ │ │двига- │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ │ │телей │ │ │5││7││

│ │ │ │ │ │ │ │(код │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │ │ │ │ │ │640) │ │ │0││7││

│ ├───┼────────────────────────┼─────┼───────────┼──────────┼───────┼────────┼───────┤ ├─┤├─┤│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ │0││1││

│ │1. │Оприходование на │ 010 │ - │ - │ - │ - │ - │ │2││5││

│ │ │территории Российской │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │Федерации организацией │ │ │ │ │ │ │ │0││6││

│ │ │или индивидуальным │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │предпринимателем, не │ │ │ │ │ │ │ │0││3││

│ │ │имеющими свидетельства, │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │нефтепродуктов, │ │ │ │ │ │ │ │1││4││

│ │ │самостоятельно │ │ │ │ │ │ │ └─┘├─┤│

│ │ │произведенных из │ │ │ │ │ │ │ Стр.│3││

│ │ │собственного сырья и │ │ │ │ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │материалов (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │0││8││

│ │ │подакцизных │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │нефтепродуктов) (код │ │ │ │ │ │ │ │0││8││

│ │ │32000) │ │ │ │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ ├───┼────────────────────────┼─────┼───────────┼──────────┼───────┼────────┼───────┤ │0│ │

│ │2. │Получение на территории │ 020 │ - │ - │ - │ - │ - │ ├─┤ │

│ │ │Российской │ │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │Федерации нефтепродуктов│ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │организацией или │ │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │индивидуальным │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │предпринимателем, не │ │ │ │ │ │ │ │3│ │

│ │ │имеющими свидетельства, │ │ │ │ │ │ │ └─┘ │

│ │ │в собственность в счет │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │оплаты услуг по │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │производству │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │нефтепродуктов из │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │давальческого сырья и │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │материалов (код 34000) │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├───┼────────────────────────┼─────┼───────────┼──────────┼───────┼────────┼───────┤ │

│ │3. │Получение на территории │ 030 │ - │ 30 000 │ 5 000 │ - │ - │ │

│ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │нефтепродуктов │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │организацией или │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │индивидуальным │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │предпринимателем, │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │имеющими свидетельство │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │(код 31000), в том │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │числе: (стр. 030 = стр. │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │040 + стр. 050 + стр. │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │060 + стр. 070) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │3.1│оприходование │ 040 │ - │ - │ - │ - │ - │ │

│ │ │подакцизных │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │нефтепродуктов, │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │самостоятельно │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │произведенных из │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │собственного сырья и │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │материалов (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │подакцизных │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │нефтепродуктов) (код │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │31100) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │3.2│приобретение │ 050 │ - │ 30 000 │ 5 000 │ - │ - │ │

│ │ │нефтепродуктов в │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │собственность(код 31200)│ │ │ │ │ │ │ │

│ └───┴────────────────────────┴─────┴───────────┴──────────┴───────┴────────┴───────┘ Форма │

│ по │

│ КНД 1151039│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00021 ──────│

│ 5────│

│ Продолжение таблицы 2.1 1────│

│ 0────│

│ ┌───┬────────────────────────┬─────┬───────────┬──────────┬───────┬────────┬───────┐ 3────│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9────│

│ ├───┼────────────────────────┼─────┼───────────┼──────────┼───────┼────────┼───────┤ 0────│

│ │3.3│оприходование │ 060 │ - │ - │ - │ - │ - │ 4────│

│ │ │нефтепродуктов, │ │ │ │ │ │ │ 2────│

│ │ │полученных в счет оплаты│ │ │ │ │ │ │ ──────│

│ │ │услуг по их производству│ │ │ │ │ │ │ ┌─┤

│ │ │из давальческого сырья и│ │ │ │ │ │ │ └─┤

│ │ │материалов (в том числе │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │из подакцизных │ │ │ │ │ │ │ К И │

│ │ │нефтепродуктов) (код │ │ │ │ │ │ │ П Н │

│ │ │31300) │ │ │ │ │ │ │ П Н │

│ ├───┼────────────────────────┼─────┼───────────┼──────────┼───────┼────────┼───────┤ ┌─┐┌─┐│

│ │3.4│получение собственником │ 070 │ - │ - │ - │ - │ - │ │5││0││

│ │ │сырья и материалов │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │нефтепродуктов, │ │ │ │ │ │ │ │0││0││

│ │ │произведенных из этого │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │сырья и материалов на │ │ │ │ │ │ │ │5││7││

│ │ │основе договора │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │переработки (код 31400) │ │ │ │ │ │ │ │0││7││

│ │4 │Передача на территории │ 080 │ - │ - │ - │ - │ - │ │0││1││

│ │ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │организацией или │ │ │ │ │ │ │ │2││5││

│ │ │индивидуальным │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │предпринимателем │ │ │ │ │ │ │ │0││6││

│ │ │нефтепродуктов, │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │произведенных из │ │ │ │ │ │ │ │0││3││

│ │ │давальческого сырья и │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │материалов (в том числе,│ │ │ │ │ │ │ │1││4││

│ │ │подакцизных │ │ │ │ │ │ │ └─┘├─┤│

│ │ │нефтепродуктов) │ │ │ │ │ │ │ Стр.│3││

│ │ │собственнику этого сырья│ │ │ │ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │и материалов, не │ │ │ │ │ │ │ │0││8││

│ │ │имеющему свидетельства │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │(код 33000) │ │ │ │ │ │ │ │0││8││

│ ├───┼────────────────────────┼─────┼───────────┼──────────┼───────┼────────┼───────┤ ├─┤└─┘│

│ │5 │Продажа лицами │ 090 │ - │ - │ - │ - │ - │ │0│ │

│ │ │переданных им на │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │основании приговоров или│ │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │решений судов, │ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │арбитражных судов или │ │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │других уполномоченных на│ │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │то государственных │ │ │ │ │ │ │ │4│ │

│ │ │органов конфискованных и│ │ │ │ │ │ │ └─┘ │

│ │ │(или) бесхозяйных │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │подакцизных товаров, │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │подакцизных товаров, от │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │которых произошел отказ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │в пользу государства и │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │которые подлежат │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │обращению в │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │государственную и (или) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │муниципальную │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │собственность (код │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │35000) │ │ │ │ │ │ │ │

│ │6 │Итого по операциям, │ 100 │ - │ 30 000 │ 5 000 │ - │ - │ │

│ │ │признаваемым объектом │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │налогообложения, за │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │исключением экспорта │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │(стр. 100 = стр. 010 + │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │стр. 020 + стр. 030 + │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │стр. 080 + стр. 090) │ │ │ │ │ │ │ │

├─┴───┴────────────────────────┴─────┴───────────┴──────────┴───────┴────────┴───────┘ Форма │

│ по │

│ КНД 1151039│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00022 ──────│

│ 5────│

│ Расчет суммы акциза 1────│

│ 0────│

│ Таблица 2.2 3────│

│ 9────│

│ ┌────┬─────────────────────────┬──────┬───────────┬───────────────┬───────┬────────────┐ 0────│

│ │ N │ Показатели │ Код │Код вида │Налоговая база,│Ставка │Сумма акци- │ 5────│

│ │п/п │ │строки│подакцизных│ тонн │акциза,│за, руб. │ 9────│

│ │ │ │ │товаров │ │ руб. │ │ ──────│

│ │ │ │ │(нефтепро- │ │ │ │ ┌─┤

│ │ │ │ │дуктов) │ │ │ │ └─┤

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 (6 x 5) │ К И │

│ ├────┼─────────────────────────┴──────┴───────────┴───────────────┴───────┴────────────┤ П Н │

│ │ 7. │ Сумма акциза, начисленная по операциям, совершаемым на территории Российской │ П Н │

│ │ │ Федерации, признаваемым объектом налогообложения, по видам нефтепродуктов │ ┌─┐┌─┐│

│ ├────┼─────────────────────────┬──────┬───────────┬───────────────┬───────┬────────────┤ │5││0││

│ │ │бензин автомобильный с│ 010 │ 610 │ - │ - │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │октановым числом до "80"│ │ │ │ │ │ │0││0││

│ │ │включительно │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ │5││7││

│ │ │бензин автомобильный с│ 020 │ 620 │ 30 000 │ 3 629 │ 108 870 000│ ├─┤├─┤│

│ │ │иными октановыми числами │ │ │ │ │ │ │0││7││

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │дизельное топливо │ 030 │ 630 │ 5 000 │ 1 080 │ 5 400 000 │ │0││1││

│ │ │моторные масла для│ 040 │ 640 │ - │ - │ - │ │2││5││

│ │ │дизельных и (или)│ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │карбюраторных │ │ │ │ │ │ │0││6││

│ │ │(инжекторных) двигателей │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ │0││3││

│ │ │прямогонный бензин │ 050 │ 650 │ - │ - │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────┴──────┴───────────┴───────────────┴───────┴────────────┤ │1││4││

│ │ 8. │ Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами │ └─┘├─┤│

│ │ │ 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации, по │ Стр.│3││

│ │ │ подакцизным нефтепродуктам, использованным в производстве других подакцизных │ ┌─┐├─┤│

│ │ │ нефтепродуктов │ │0││8││

│ ├────┼─────────────────────────┬──────┬───────────┬───────────────┬───────┬────────────┤ ├─┤├─┤│

│ │ │бензин автомобильный с│ 060 │ 610 │ - │ X │ - │ │0││8││

│ │ │октановым числом до "80"│ │ │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ │ │включительно │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ ├─┤ │

│ │ │бензин автомобильный с│ 070 │ 620 │ - │ X │ - │ │0│ │

│ │ │иными октановыми числами │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ │0│ │

│ │ │дизельное топливо │ 080 │ 630 │ - │ X │ - │ ├─┤ │

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ │5│ │

│ │ │моторные масла для│ 090 │ 640 │ - │ X │ - │ └─┘ │

│ │ │дизельных и (или)│ │ │ │ │ │ │

│ │ │карбюраторных │ │ │ │ │ │ │

│ │ │(инжекторных) двигателей │ │ │ │ │ │ │

│ │ │прямогонный бензин │ 100 │ 650 │ - │ X │ - │ │

│ └────┴─────────────────────────┴──────┴───────────┴───────────────┴───────┴────────────┘ Форма │

│ по │

│ КНД 1151039│

├─┐ │

├─┘ └─┤

│ Раздел 00022 ──────│

│ 5────│

│ Продолжение таблицы 2.2 1────│

│ 0────│

│ ┌────┬─────────────────────────┬──────┬───────────┬───────────────┬───────┬────────────┐ 3────│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 (6 x 5) │ 9────│

│ ├────┼─────────────────────────┴──────┴───────────┴───────────────┴───────┴────────────┤ 0────│

│ │15. │ Суммы акциза по нефтепродуктам, реализованным в Республику Беларусь, факт │ 8────│

│ │ │ экспорта которых в установленные сроки документально не подтвержден │ 0────│

│ ├────┼─────────────────────────┬──────┬───────────┬───────────────┬───────┬────────────┤ ──────│

│ │ │бензин автомобильный с│ 370 │ 610 │ - │ X │ - │ ┌─┤

│ │ │октановым числом до "80"│ │ │ │ │ │ └─┤

│ │ │включительно │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ К И │

│ │ │бензин автомобильный с│ 380 │ 620 │ - │ X │ - │ П Н │

│ │ │иными октановыми числами │ │ │ │ │ │ П Н │

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ ┌─┐┌─┐│

│ │ │дизельное топливо │ 390 │ 630 │ - │ X │ - │ │5││0││

│ │ │моторные масла для│ 400 │ 640 │ - │ X │ - │ │0││0││

│ │ │дизельных и (или)│ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │карбюраторных │ │ │ │ │ │ │5││7││

│ │ │(инжекторных) двигателей │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ │0││7││

│ │ │прямогонный бензин │ 410 │ 650 │ - │ X │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────┴──────┴───────────┴───────────────┴───────┴────────────┤ │0││1││

│ │16. │ Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────┬──────┬───────────┬───────────────┬───────┬────────────┤ │2││5││

│ │ │бензин автомобильный с│ 420 │ 610 │ X │ X │ - │ ├─┤├─┤│

│ │ │октановым числом до "80"│ │ │ │ │ │ │0││6││

│ │ │включительно │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │ │(стр. 420 = стр. 010 -│ │ │ │ │ │ │0││3││

│ │ │стр. 320 + стр. 370) │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────┼─────────────────────────┼──────┼───────────┼───────────────┼───────┼────────────┤ │1││4││

│ │ │бензин автомобильный с│ 430 │ 620 │ X │ X │ 108 870 000│ └─┘├─┤│

│ │ │иными октановыми числами │ │ │ │ │ │ Стр.│3││

│ │ │(стр. 430 = стр. 020 -│ │ │ │ │ │ ┌─┐├─┤│

│ │ │стр. 330 + стр. 380) │ │ │ │ │ │ │0││8││

│ │ │дизельное топливо │ 440 │ 630 │ X │ X │ 5 400 000 │ │0││8││

│ │ │(стр. 440 = стр. 030 -│ │ │ │ │ │ ├─┤└─┘│

│ │ │стр. 340 + стр. 390) │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │моторные масла для│ 450 │ 640 │ X │ X │ - │ │0│ │

│ │ │дизельных и (или)│ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │карбюраторных │ │ │ │ │ │ │0│ │

│ │ │(инжекторных) двигателей │ │ │ │ │ │ ├─┤ │

│ │ │(стр. 450 = стр. 040 -│ │ │ │ │ │ │8│ │

│ │ │стр. 350 + стр 400) │ │ │ │ │ │ └─┘ │

│ │ │прямогонный бензин │ 460 │ 650 │ X │ X │ - │ │

│ │ │(стр. 460 = стр. 050 -│ │ │ │ │ │ │

│ │ │стр. 360 + стр 410) │ │ │ │ │ │ │

│ по │

│ КНД 1151039│

├─┐ │

┌─┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00023 ──────│

│ 5────│

│ Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного 1────│

│ подразделения налогоплательщика 0────│

│ 3────│

│ Таблица 2.3 9────│

│ 1────│

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ 1────│

│ │ Адрес обособленного подразделения (код строки 010) │ 0────│

│ ├────────────────────────────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─────────────────────────────────────────────────┤ ──────│

│ │Почтовый индекс │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┤

│ ├────────────────────────────┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─────────────────────────────────────┬─┬─┬───────┤ └─┤

│ │Субъект Российской Федерации│ - Код │ │ │ │ │

│ ├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┴─┴─┴───────┤ К И │

│ │Район │ - │ П Н │

│ ├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ П Н │

│ │Город │ - │ ┌─┐┌─┐│

│ ├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │5││0││

│ │Населенный пункт (село,│ - │ ├─┤├─┤│

│ │поселок и т.п.) │ │ │0││0││

│ ├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ ├─┤├─┤│

│ │Улица (проспект, переулок и│ - │ │5││7││

│ │т.д.) │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │0││7││

│ │Номер дома (владения) │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │0││1││

│ │Номер корпуса (строения) │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤ │2││5││

│ │Номер квартиры (офиса) │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├────────────────────────────┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────────────────────────────────────────┤ │0││6││

│ │КПП (код строки 020) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ └────────────────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────────────────────────────────────────┘ │0││3││

│ ├─┤├─┤│

│ ┌────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────┬───────────┬───────────┬─────────┐ │1││4││

│ │ Вид подакцизных товаров │ Код │Код вида │Объем про-│Удельный │ Сумма │Сумма │ └─┘├─┤│

│ │ (нефтепродуктов) │строки│подакциз-│дукции, │вес объема │ акциза, │превыше- │ Стр.│3││

│ │ │ │ных това-│реализо- │реализации │ подлежащая│ния нало-│ ┌─┐├─┤│

│ │ │ │ров (неф-│ванной на │нефтепро- │ уплате │говых вы-│ │0││8││

│ │ │ │тепродук-│территории│дуктов в │ в бюджет │четов над│ ├─┤├─┤│

│ │ │ │тов) │Российской│общем объе-│ (руб.) │суммой │ │0││8││

│ │ │ │ │Федерации │ме реализа-│ │исчислен-│ ├─┤└─┘│

│ │ │ │ │(тонн) │ции нефте- │ │ного ак- │ │0│ │

│ │ │ │ │ │продуктов в│ │циза │ ├─┤ │

│ │ │ │ │ │целом по │ │(руб.) │ │0│ │

│ │ │ │ │ │налогопла- │ │ │ ├─┤ │

│ │ │ │ │ │тельщику, %│ │ │ │1│ │

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────────┤ ├─┤ │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ │1│ │

│ ├────────────────────────────┴──────┴─────────┴──────────┴───────────┴───────────┴─────────┤ └─┘ │

│ │ В целом по налогоплательщику: │ │

│ ├────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────┬───────────┬───────────┬─────────┤ │

│ │бензин автомобильный с│ 030 │ 610 │ - │ 100 │ - │ - │ │

│ │октановым числом до "80"│ │ │ │ │ │ │ │

│ │включительно │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼───────────┼─────────┤ │

│ │бензин автомобильный с иными│ 040 │ 620 │ 22 000 │ 100 │108 870 000│ - │ │

│ │октановыми числами │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дизельное топливо │ 050 │ 630 │ 3 800 │ 100 │ 5 400 000│ - │ │

│ └────────────────────────────┴──────┴─────────┴──────────┴───────────┴───────────┴─────────┘ Форма │

│ по │

│ КНД 1151039│

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─┐

├─┘ └─┤

│ Раздел 00023 ──────│

│ 5────│

│ Продолжение таблицы 2.3 1────│

│ 0────│

│ ┌────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┐ 3────│

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 9────│

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ 1────│

│ │моторные масла для дизельных│ 060 │ 640 │ - │ 100 │ - │ - │ 2────│

│ │и (или) карбюраторных│ │ │ │ │ │ │ 7────│

│ │(инжекторных) двигателей │ │ │ │ │ │ │ ──────│

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ ┌─┤

│ │прямогонный бензин │ 070 │ 650 │ - │ 100 │ - │ - │ └─┤

│ ├────────────────────────────┴──────┴─────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┤ │

│ │ По обособленному подразделению: │ К И │

│ ├────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────┬───────────┬──────────┬─────────┤ П Н │

│ │в т.ч. виды нефтепродуктов: │ │ │ │ │ │ │ П Н │

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ ┌─┐┌─┐│

│ │бензин автомобильный с│ 080 │ 610 │ - │ - │ - │ - │ │5││0││

│ │октановым числом до "80"│ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ │включительно │ │ │ │ │ │ │ │0││0││

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ ├─┤├─┤│

│ │бензин автомобильный с иными│ 090 │ 620 │ 12 000 │ 55 │59 878 500│ - │ │5││7││

│ │октановыми числами │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ │0││7││

│ │дизельное топливо │ 100 │ 630 │ - │ - │ - │ - │ ├─┤├─┤│

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ │0││1││

│ │моторные масла для дизельных│ 110 │ 640 │ - │ - │ - │ - │ ├─┤├─┤│

│ │и (или) карбюраторных│ │ │ │ │ │ │ │2││5││

│ │(инжекторных) двигателей │ │ │ │ │ │ │ ├─┤├─┤│

│ ├────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤ │0││6││

│ │прямогонный бензин │ 120 │ 650 │ - │ - │ - │ - │ ├─┤├─┤│

│ └────────────────────────────┴──────┴─────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┘ │0││3││

│ ├─┤├─┤│

│ │1││4││

│ └─┘├─┤│

│ Стр.│3││

│ ┌─┐├─┤│

│ │0││8││

│ ├─┤├─┤│

│ │0││8││

│ ├─┤└─┘│

│ │0│ │

│ ├─┤ │

│ │0│ │

│ ├─┤ │

│ │1│ │

│ ├─┤ │

│ │2│ │

│ └─┘ │

│ Форма │

│ по │

│ КНД 1151039│

├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

├─┐ │

└─┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

├─┘ └─┤

│ Раздел 00023 ──────│

│ 5────│

│ Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного 1────│

│ подразделения налогоплательщика 0────│

│ 3────│

│ Таблица 2.3 9────│

│ 1────│

│ │ Адрес обособленного подразделения (код строки 010) │ 0────│

│ │Почтовый индекс │1│4│5│0│0│0│ │ ┌─┤

│ │Субъект Российской Федерации│Московская область Код │5│0│ │ │

│ │Район │ │ П Н │

│ │Город │Щелково │ ┌─┐┌─┐│

│ │Населенный пункт (село,│ - │ ├─┤├─┤│

│ │поселок и т.п.) │ │ │0││0││

│ │Улица (проспект, переулок и│Садовая │ │5││7││

│ │т.д.) │ │ ├─┤├─┤│

│ │Номер дома (владения) │15 │ ├─┤├─┤│

│ │Номер корпуса (строения) │ - │ ├─┤├─┤│

│ │Номер квартиры (офиса) │ - │ ├─┤├─┤│

│ │КПП (код строки 020) │5│0│5│0│0│2│0│0│1│ │ ├─┤├─┤│

│ ├─┤├─┤│

│ │ Вид подакцизных товаров │ Код │Код вида │Объем про-│Удельный │ Сумма │Сумма │ └─┘├─┤│

│ │ (нефтепродуктов) │строки│подакциз-│дукции, │вес объема │ акциза, │превыше- │ Стр.│3││

│ │ │ │ных това-│реализо- │реализации │ подлежащая│ния нало-│ ┌─┐├─┤│

│ │ │ │ров (неф-│ванной на │нефтепро- │ уплате │говых вы-│ │0││8││

│ │ │ │тепродук-│территории│дуктов в │ в бюджет │четов над│ ├─┤├─┤│

│ │ │ │тов) │Российской│общем объе-│ (руб.) │суммой │ │0││8││

│ │ │ │ │Федерации │ме реализа-│ │исчислен-│ ├─┤└─┘│

│ │ │ │ │(тонн) │ции нефте- │ │ного ак- │ │0│ │

│ │ │ │ │ │продуктов в│ │циза │ ├─┤ │

│ │ │ │ │ │целом по │ │(руб.) │ │0│ │

│ │ │ │ │ │налогопла- │ │ │ ├─┤ │

│ │ │ │ │ │тельщику, %│ │ │ │1│ │

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ │3│ │

│ │ В целом по налогоплательщику: │ │

│ │бензин автомобильный с│ 030 │ 610 │ - │ 100 │ - │ - │ │

│ │октановым числом до "80"│ │ │ │ │ │ │ │

│ │включительно │ │ │ │ │ │ │ │

│ │бензин автомобильный с иными│ 040 │ 620 │ 22 000 │ 100 │108 870 000│ - │ │

│ │октановыми числами │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дизельное топливо │ 050 │ 630 │ 3 800 │ 100 │ 5 400 000│ - │ │

│

Главная

Книги

Статьи

Заметки

Топ

Отзывы

Обратная связь

Лучшие книги

Разделы

Пример заполнения декларации

Главная Книги Статьи Заметки Топ Отзывы Обратная связь

Лучшие книги

Разделы

Пример заполнения декларации

Главная

Книги

Статьи

Заметки

Топ

Отзывы

Обратная связь