Другие изменения по налогу на прибыль

С 1 января 2006 г. помимо затрат на приобретение спецодежды к материальным расходам относятся затраты на приобретение других средств индивидуальной защиты, предусмотренных законодательством РФ и не являющихся амортизируемым имуществом.

В п. 5 ст. 255 НК РФ введена норма, прямо указывающая, что форменная одежда, которую организация выдает сотрудникам по собственной инициативе, учитывается в расходах на оплату труда. До 2006 г. она списывалась в уменьшение налогооблагаемой прибыли на основании п. 25 ст. 255 НК РФ. Напомним, что для признания этих расходов в целях налогообложения необходимо, чтобы в трудовом и (или) коллективном договоре было сказано, что организация-работодатель обязуется обеспечить работников форменной одеждой.

С 2006 г. организации могут единовременно списать на расходы 10% стоимости нового основного средства. Соответствующим положением дополнен п. 1 ст. 259 НК РФ. Эта норма распространяется также на суммы, израсходованные на достройку, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Исключение составляют безвозмездно полученные основные средства. Единовременно списать 10% их стоимости нельзя. Суммы, списанные единовременно, не учитываются при расчете сумм амортизации.

Применять амортизационную премию или нет, решает организация. Если она не воспользуется предоставленным ей правом применять амортизационную премию, капитальные вложения должны учитываться в составе расходов путем начисления амортизации в общеустановленном порядке.

С 1 января 2006 г. сократился срок признания в целях налогообложения расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Расходы на НИОКР, давшие положительные результаты, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение двух лет. До указанной даты такие расходы принимались в уменьшение налогооблагаемой прибыли равномерно в течение трех лет. Расходы на НИОКР, не давшие положительных результатов, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере фактически произведенных затрат. До 2006 г. они также признавались равными частями в течение трех лет, но в размере, не превышающем 70% фактически осуществленных расходов.